Анализ бюджетного предприятия

Согласно распоряжению Государственной  ветеринарной службы ЧР ГУ "Шумерлинская зональная ветлаборатория" указывает  следующие коды бюджетной классификации  расходов бюджета: 88104052630000327211 - заработная плата; 88104052630000327213 - начисления на оплату труда; 88104052630000327221 - услуги связи; 88104052630000327223 - коммунальные услуги; 88104052630000327225 - услуги по содержанию имущества; 88104052630000327226 - прочие услуги; 88104052630000327290 - прочие расходы; 88104055220412327310 - увеличение стоимости  основных средств; 88104055220412327340 - увеличение стоимости материальных запасов.

В графе 5 раздела "Расходы  бюджета" Отчета отражаются суммы  полученных лимитов бюджетных обязательств в объеме годовых назначений с  учетом последующих изменений, оформленных  в установленном порядке.

Суммы в графе 5 отражаются:

получателем средств бюджета - на основании данных по соответствующим  счетам счета 150105000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств";

главным распорядителем, распорядителем средств бюджета - на основании данных соответствующих счетов счета 150101000 "Утвержденные лимиты бюджетных  обязательств" и счета 150102000 "Лимиты бюджетных обязательств распорядителей бюджетных средств" в части  лимитов бюджетных обязательств, не распределенных на отчетную дату.

В группе граф "Неисполненные  назначения" получателем средств  бюджета на отчетную дату отражается соответственно по разделам Отчета:

по разделу "Доходы бюджета" и по разделу "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в графе 9 - разница между графой 4 и графой 8;

по разделу "Расходы  бюджета" в графе 10 - разница между  графой 4 и графой 9;

в графе 11 - разница между  графой 5 и графой 9.

По строке 450 в графах 4, 6, 7, 8, 9, 10 Отчета отражается разница  показателей строки 010 раздела "Доходы бюджета" по графам 4, 5, 6, 7, 8, 9 и строки 200 раздела "Расходы бюджета" по графам 4, 6, 7, 8, 9, 10 соответственно.

По строке 500 Отчета отражается сумма показателей строк 520, 620, 700, 800.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицитов  бюджетов" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 6, 7, 8, 9, 10 раздела "Расходы бюджета" соответственно с противоположным знаком.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств  бюджета (ф.0503137) (Приложение 13) составляется получателем средств бюджета на основании данных по кассовому исполнению сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Периодичность составления - квартальная и годовая. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф.0503137) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года. Данная форма формируется также в соответствии с Разделом II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 №72н.

В разделе "Доходы" отражаются данные по кассовым поступлениям, исполненные  через лицевые счета по предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности, открытые в органе, организующем исполнение бюджета, - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в  рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, - графа 6; через средства в пути - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6,7), неисполненные назначения - графа 9.

В графах 5, 6 - на основании  аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления  денежных средств на банковские счета  учреждения", открытых к счетам 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 220107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов классификации  доходов бюджета РФ; в графы  не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями)";

в графе 7 - на основании аналитических  данных по поступлениям, отраженных на забалансовом счете 17 "Поступления  денежных средств на банковские счета  учреждения", открытом к счету 220103000 "Денежные средства учреждения в  пути", в разрезе кодов классификации  доходов бюджета РФ; в графу  не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями)".

В разделе "Расходы" отражаются данные по кассовым расходам, исполненные  через лицевые счета по предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности, открытые в органе, организующем исполнение бюджета, - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в  рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, - графа 6; через средства в пути - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6,7).

При формировании раздела  показатели отражаются:

в графах 5, 6 - на основании  аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытых к счетам 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 220107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе  кодов функциональной и экономической  классификации расходов бюджетов Российской Федерации; в графы не включаются данные по выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с  соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и  получателями средств", и их возврату;

в графе 7 - на основании аналитических  данных по поступлениям, отраженных на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытом к счету 220103000 "Денежные средства учреждения в пути", в  разрезе кодов функциональной и  экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; в графу  не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Деятельность, приносящая доход, в ГУ "Шумерлинская зональная  ветлаборатория" всегда была объектом пристального внимания проверяющих  органов, поэтому показатели, приведенные  в данной форме не только отражают своеобразную аналитики лабораторной деятельности, но и свидетельствует  о роли учреждения и его полномочиях  как администратора доходов бюджета. Но бюджетная деятельность контролируется главным распорядителем особо, поэтому  отклонений в отчете об исполнении бюджета практически нет. Хотя совокупный операционный результат тем не менее  отрицательный.

 

.4 Особенности  составления Пояснительной записки  и прочих форм отчетности

 

Пояснительная записка (ф.0503160) (Приложение 14) оформляется всеми  участники бюджетного процесса - главными распорядителями (распорядителями), получателями средств бюджета, администраторами поступлений в бюджет, органами, организующими исполнение бюджета, органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, которым  дано общее понятие - субъект бюджетной  отчетности. Периодичность представления  пояснительной записки в полном объеме - годовая.

 

Укрупненная структура формирования Пояснительной записки

Структура Пояснительной  запискиОбщие вопросы организации  деятельности бюджетного учрежденияРезультаты деятельности бюджетного учреждения в  отчетном периодеАнализ финансовой отчетности бюджетного учрежденияПрочие вопросы деятельности бюджетного учреждения-Сведения о количестве подведомственных учреждений Таблица №4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета"; Таблица  №5 "Сведения о результатах мероприятий  внутреннего контроля" -Таблица  №1 "Сведения об основных направлениях деятельности"; Таблица №2 "Сведения о мерах по повышению эффективности  расходования бюджетных средств"; Сведения о результатах деятельности; Сведения об исполнении бюджета; Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета; Сведения о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета; Сведения о кассовом исполнении сметы доходов  и расходов по приносящей доход деятельности-Сведения о движении нефинансовых активов: основные средства; Сведения о движении нефинансовых активов: материальные запасы; Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности; Сведения об изменении остатков валюты баланса -Таблица №6 "Сведения о  проведении инвентаризаций"; Таблица  №7 "Сведения о результатах внешних  контрольных мероприятий"; Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей; Сведения об использовании информационных технологий

В соответствии с концепцией раздела II Инструкции №72н состав Пояснительной  записки (ф.0503160) претерпел изменения, синтезировав в себе требования Инструкции №5н и Письма Минфина России от 24 октября 2006 г. №02-14-10а/2816, а также  более чем двухлетний опыт ее представления. Все таблицы Пояснительной записки  можно условно разделить на две  группы. Первая группа - это таблицы, формируемые на основании аналитических  и синтетических регистров бюджетного учета. Вторая группа - таблицы, формируемые  не на основе регистров бюджетного учета, а на основе "управленческо - отраслевой информации", связанной  с финансовой деятельностью бюджетного учреждения в целом.

В ГУ "Шумерлинская зональная  ветлаборатория" Пояснительная записка (ф.0503160) представляется в составе  следующих форм:

Таблица №1 "Сведения об основных направлениях деятельности";

Таблица №2 "Сведения о  мерах по повышению эффективности  расходования бюджетных средств";

Таблица №4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета";

Таблица №5 "Сведения о  результатах мероприятий внутреннего  контроля";

Таблица №6 "Сведения о  проведении инвентаризаций";

Таблица №7 "Сведения о  результатах внешних контрольных  мероприятий";

Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф.0503161);

Сведения о результатах  деятельности (ф.0503162);

Сведения об исполнении бюджета (ф. № 0503164);

Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168) основные средства;

Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168) материальные запасы;

Сведения по дебиторской  и кредиторской задолженности (ф.0503169), дебиторской внебюджетной;

Сведения об изменении  остатков валюты баланса (ф.0503173);

Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и  материальных ценностей (ф.0503176);

Сведения об использовании  информационных технологий (ф.0503177);

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств  бюджета (ф.0503178);

Сведения о динамике и  структуре основных показателей  исполнения бюджета (ф.0503179);

Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф.0503182).

В "Сведениях об основных направлениях деятельности", отраженных в Пояснительной записке функции учреждения должны соответствовать видам его деятельности, указанным в генеральных разрешениях на открытие ему лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. А также соответствовать целям, указанным в Уставе ГУ "Шумерлинская зональная ветлаборатория". В противном случае возникнет риск предъявления претензий со стороны вышестоящих органов в связи с осуществлением учреждением неразрешенной деятельности.

В "Сведениях о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств"Пояснительной записки необходимо указывать наименование, номер и дату распорядительного документа, на основании которого производилось расходование средств.

Такими мерами могут быть: совершенствование системы управления учреждением (оптимизация сети филиалов учреждения - получателей бюджетных  средств, повышение доли закупок  на конкурсной основе; организация  компьютерной обработки операций по ведению бюджетного, материального  и управленческого учета и  т.п.); использование услуг инкассации для своевременной сдачи наличных денежных средств на лицевые счета, а следовательно, и под контроль в ОФК; погашение части затрат учреждения за счет внебюджетных источников и т.п.

В ГУ "Шумерлинская зональная  ветлаборатория" производится закупка  товаров, работ и услуг для  нужд учреждения до 100000 рублей у одного поставщика в квартал.

В "Сведениях об особенностях ведения бюджетного учета" Пояснительной записки в качестве характеристики организации бюджетного учета в бюджетном учреждении отражается перечень и краткое содержание нормативных документов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета и отчетности. Также описываются использованные методы бюджетного учета для оценки активов и обязательств бюджетного учреждения, а также операции по их изменению в ходе исполнения бюджета.

В "Сведениях о результатах мероприятий внутреннего контроля" Пояснительной записки данные мероприятия детализируются по видам внутреннего контроля (предварительный, текущий и последующий) и представляют собой принимаемые в учреждении меры по повышению эффективности его деятельности - проверка банковских документов при перечислении бюджетных средств в строгом соблюдении бюджетных ассигнований, проверка первичных документов, предоставляемых в бухгалтерию учреждения, составление сводных журналов операций, сверка остатков, проверка финансово - хозяйственной деятельности учреждения согласно графику проведения проверок специалистами Государственной ветеринарной службы ЧР. Мероприятия должны быть конкретизированы и иметь ссылки на полученные результаты.

В "Сведения о проведении инвентаризации" Пояснительной записки раскрываются объекты (основные средства, материальные запасы, касса, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.), сроки и результаты проведения инвентаризации в учреждении в отчетном периоде, а также меры, принимаемые для устранения обнаруженных при проведении инвентаризации недостатков.

В "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий" Пояснительной записки отражаются недостатки, вскрытые в процессе проведения ревизий и проверок учреждения различными контрольными органами (Минфин РФ, налоговые органы и пр.), а также проведенные мероприятия по их устранению.