Проблемы правового регулирования обязательного страхования в РФ

Для проведения выплат своевременно и в полном объеме страховщикам необходимо формировать страховые резервы  по всем видам страхования. Часто  недостаточность страховых резервов порождает проблемы в страховой  компании вплоть до банкротства. Страховщики  также могут создавать резервы  для финансирования мероприятий  по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного  имущества. Порядок формирования страховых  резервов по иным видам страхования, чем страхование жизни установлен приказом Росстрахнадзора № 02-02/04 от 18 марта 1994 г. В сфере страхования  жизни не имеется подобного нормативного акта, регламентирующего процесс  формирования резервов, поэтому в  настоящее время этот вопрос регулируется письмом Росстрахнадзора № 09/2-12 р/02 "О резервах по страхованию  жизни" от 5 апреля 1995 г. и изменениями  к нему от 24 апреля 1995 г.

Еще одним немаловажным фактором, который поможет избежать проблем  с выплатами, является тарифная политика страхового общества. Надзор за ней  осуществляется с той целью, чтобы  пресекать все виды конкурентной борьбы на рынке страхования путем  установления демпинговых тарифов. Страховые тарифы по обязательным видам  страхования устанавливаются в  законах об обязательном страховании, а страховые тарифы по добровольным видам личного страхования, страхования  имущества и страхования ответственности  могут рассчитываться страховщиками  самостоятельно. Для регулирования  этой процедуры 28 июня 1996 года был издан  приказ Росстрахнадзора № 02-02/18 О  методике расчета страховых тарифов  по видам страхования, относящимся  к страхованию жизни", а распоряжением  № 02-03-36 от 8 июля 1993 г. утверждены методики расчетов тарифных ставок по рисковым видам страхования.

Сформированные страховые  резервы страховщики могут использовать в качестве своего инвестиционного  ресурса, что также дает возможность  страховщику избежать ряд серьезных  проблем. Инвестиционная деятельность страховых компаний наравне с  деятельностью организаций из других сфер бизнеса регулируется Законом  РСФСР "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" от 26 июня 1991 г. (с изменениями  от 19 июня 1995 г.). Специальные вопросы  инвестиционной деятельности страховых  компаний регулируются приказом Росстрахнадзора  № 02-02/06 от 14 марта 1995 г. ("Правила  размещения страховых резервов").

С целью снижения проблем  инвестиционных рисков в указанных  Правилах установлены ограничения  по объектам инвестиций и их величине. В частности, объектами инвестиций могут являться:

- государственные (не  менее 10% от общей суммы резервов  для резервов по страхованию  жизни и не менее 20% по «нежизненному»  страхованию) и другие ценные  бумаги;

- банковские вклады;

- недвижимое имущество  (в том числе квартиры) и валютные  ценности;

- права собственности  на долю участия в уставном  капитале.

Оговорена также квота  на размещение страховых резервов за рубежом: под такие инвестиции отводится  не более 20% от общей суммы вложений, если иное не предусмотрено действующим  законодательством и международными соглашениями, заключенными Российской Федерацией. Этими же правилами вводятся запреты на некоторые направления  инвестиционной деятельности страховщиков. К ним относятся ссуды, договоры купли-продажи (за исключением предусмотренных  этими правилами), биржевая деятельность, определенные ценные бумаги, совместная и посредническая деятельность, а  также деятельность, которая подразумевает  участие в интеллектуальной собственности. Страховые резервы не должны служить  предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта.

В соответствии с законом "Об организации страхового дела Российской Федерации" для обеспечения  гарантии платежеспособности страховщики, принявшие обязательства в определенных объемах, которые превышают возможности  их применения за счет собственных  средств и страховых резервов, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств. Для регулирования расчетов между  страховыми компаниями и перестраховщиками  письмом Росстрахнадзора № 08/2-32 р/02 от 3 июля 1995 г. "Об определении  доли перестраховщиков в страховых  резервах и формировании резерва  предупредительных мероприятий" (с изменениями от 13 марта 1996 г.) были выявлены определенные принципы в области  расчета доли перестраховщиков в  различных видах технических  резервов и размеров премий, которые  преданны в перестрахование.

Отечественные страховщики  имеют обязанность соблюдать  нормативные соотношения между  рядом активов и принятых ими  страховых обязательств. Расчеты  показателей платежеспособности компании осуществляются сопоставлением фактических  и нормативных соотношений активов  и обязательств страховщиков. Для  регламентации данного расчета  приказом Росстрахнадзора № 02-02/20 от 30 октября 1995 г. была утверждена "Инструкция о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков".

Для снижения рисков и увеличения уровня платежеспособности существует ограничение на максимальную величину единичного риска. С данной целью  в Условиях лицензирования установлена  максимальная ответственность по отдельным  рискам по договору страхования. Нормативы  зафиксированы на уровне 10% собственных  средств страховщика.

3.2 Проблемы применения  норм об обязательном страховании

Год назад на страницах  газет поднимался вопрос о противоречиях  в законодательстве об обязательном страховании. Обсуждение проблемы продолжается, однако законодательных решений  в данной области пока нет. В то же время данная проблема сейчас получила особую актуальность, прежде всего  в связи с решениями Президента РФ, которые направлены на ликвидацию административного ограничения  при осуществлении предпринимательской  деятельности, а также из-за планов по пересмотру смене действующих  законодательных документов в сфере  обязательного страхования.

Касательно понятия «обязательное  страхование» постоянно ведется  полемика, среди политических деятелей законодательных органов, цель которой  состоит в поиске ответа на вопрос: обязательное страхование является возложенной на лицо обязанностью по заключению договора страхования или  имеются какие-либо другие критерии для отнесения страхования в  сферу обязательного?[42].

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Указа Президента РФ от 15.05.2008 № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений  при осуществлении предпринимательской  деятельности» поставлена задача замены лицензирования отдельного вида деятельности обязательным страхованием ответственности  или предоставлением финансовых гарантий. На пути реализации указанных  задач есть барьеры, которые будет  необходимо вовремя устранить.

Кроме того постоянно о  себе напоминает правовая коллизия между  нормами ГК РФ, Закона от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 29.11.2007) и НК РФ. В ходе применения законодательства об обязательном страховании  стало ясно, что критерии для разграничения  добровольных и обязательных процедур страхования выявить не так-то непросто. Казалось бы, что в сфере правового  регулирования разговор об отличии  добровольного от обязательного  не должен вызывать вопросов, но в целом  это так. 

Речь идет об отличии субъективных прав от юридических обязанностей, а в этом вопросе в принципе не может быть затруднений. В то же время как раз в области, которая  связанна с налогообложением при  обязательном страховании, страхователям  бывает тяжело. Налоговые органы также  не считают нынешние правила регулирования  полноценными, поскольку страховое  законодательство, которое должно быть простым и надежным инструментом для работы проверяющих лиц из налоговых служб, в существующем виде допускает взаимоисключающие  варианты трактовок.

Законодательное определение  понятия «обязательное страхование» описано в двух нормах ГК РФ. Когда  закон возлагает обязанности  по выплате на страхователей, то процедуры  по страхованию жизни, здоровья или  имущества других лиц либо свою гражданскую  ответственность перед другими  лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), осуществляются путем заключения договоров в  соответствии с правилами главы 48 ГК РФ (п. 2. ст. 927 Кодекса).

Статья 935 ГК РФ называется «обязательное  страхование», и есть все основания  полагать, что эта норма полностью  раскрывает содержание данного понятия. При этом она ни в коей мере не входит в противоречие со ст. 927 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 935 ГК РФ законом  может быть возложена обязанность  страховать жизнь, здоровье или имущество  других определенных в законе лиц  на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; риск своей  гражданской ответственности, которая  может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу  других лиц или нарушения договоров  с другими лицами. В указанных  нормах говорится практически об одном и том же: обязательным страхование  становится, когда обязанность по страхованию возложена на лицо законом. В п. 2 ст. 3 Закона о страховании  говорится, что страхование осуществляется в форме добровольного и обязательного  страхования.

Иными словами, добровольное и обязательное — это формы  страхования. В то же время в п. 4 Закона о страховании указано, что  условия и порядок осуществления  обязательного страхования устанавливаются  в соответствии с федеральными законами о конкретном виде обязательного  страхования. Виды обязательного страхования  описаны и в п. 2 ст. 11 Закона о  страховании. Вместе с тем форма  страхования отождествляется с  видом страхования. Однако лицензии страховщикам выдаются на виды страхования, полный перечень которых указан в  ст. 32.9 Закона о страховании, и отдельного лицензирования обязательного страхования  в данной норме не предусмотрено.

На практике это значит, что получение страховщиком лицензий на соответствующий вид страхования, если по данному виду вводится обязательное страхование, предоставляет уникальную возможность страховщику работать по обязательному страхованию при  условии направления соответствующих  документов в орган страхового надзора  и внесения дополнения в список документов, на основании которых осуществлялось страхование. Лицензии выдаются на определенные виды страхования в целом, а не на обязательное страхование как  самостоятельный вид страхования. Однако в налоговом законодательстве говорится о «виде обязательного  страхования».

В результате появляются некоторые  споры, в частности, по той причине, что есть целый ряд установленных  законом обязанностей по страхованию, но отдельных лицензий на обязательное страхование страховщики не имеют (есть лицензия только на вид). Вместе с  тем в соответствии с п.2 ст. 263 НК РФ к затратам на расходы, которые  уменьшают налогооблагаемую базу, относятся  расходы по ряду обязательных видов  страхования, которые установлены  законодательством РФ. К тому же данные расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых  тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному  страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических  затрат.

Одним из аргументов налоговых  органов является то, что данное страхование не входит в число  обязательных в силу отсутствия у  страховщика лицензии на данный вид  обязательного страхования. Но ее и  не может быть, так как форма  страхования лицензированию не подлежит, а лицензия распространяется только лишь на определенный вид (один из тех, которые указаны в ст. 32.9 Закона о страховании). В практике страхования  и в спорах с налоговыми органами это противоречие не является главной  причиной спора.

Главную проблему для уяснения содержания понятия «обязательное  страхование» создает пункт 4 ст. 3 Закона о страховании, в соответствии с  которым условия и порядок  осуществления обязательного страхования  определяются федеральными законами о  конкретных видах обязательного  страхования. Федеральный закон  о конкретном виде обязательного  страхования должен содержать положения, определяющие:

- субъекты страхования; 

- объекты, подлежащие  страхованию;

- перечень страховых случаев; 

- минимальный размер страховой  суммы или порядок ее определения; 

- размер, структуру или  порядок определения страхового  тарифа;

- срок и порядок уплаты  страховой премии (страховых взносов);

- срок действия договора  страхования; 

- порядок определения  размера страховой выплаты;

- контроль за осуществлением  страхования; 

- последствия неисполнения  или ненадлежащего исполнения  обязательств субъектами страхования;

- иные положения. 

Вносит путаницу в определение  критерия обязательного страхования  и п. 3 ст.936 ГК РФ, согласно которому объект, подлежащий обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры  страховых сумм определяются законом, а в случае, который предусмотрен п. 3 ст. 935 ГК РФ, — законом или  в установленном им порядке.

Так что же из себя представляют процедуры обязательного страхования: страхование, которое лицо должно осуществлять, так как данная обязанность возложена  на него нормой закона, или являющееся таким только в случаях, если указанная  обязанность возложена законом, который полностью соответствует  положениям п. 4 ст. 3 Закона о страховании  и п. 3 ст. 935 ГК РФ? Существует большое  количество писем налоговых органов, исходя из которых, если законы, которыми на лицо возложены обязанности по страхованию, не содержат положений, предусмотренных  п. 4 ст. 3 Закона о страховании или  п. 3 ст. 935 ГК РФ, то данный вид страхования  не будет считаться обязательным[43].

Формируется довольно сложная  парадоксальная ситуация: обязанности  по страхованию существуют (норма  закона, установившая ее, действует), но это в то же время и не обязательное страхование из-за отсутствия в законе положений, которые рекомендованы (другим законом) для содержания законов  об обязательном страховании. Вместе с  тем законы одного уровня не носят  каких-то приоритетов по отношению  друг к другу. Кроме того, критерии для отнесения страхования в  сферу обязательного содержатся в ст. 927 и 935 ГК РФ. Он один и основан  на п. 1 ст. 421 ГК РФ, в соответствии с  которым понуждение к заключению договора не допускается, за исключением  случаев, когда обязанность заключить  договор предусмотрена ГК РФ, иным законом или добровольно принятым обязательством. Вопрос о выполнении положения п. 4 ст. 3 Закона о страховании  и п. 3 ст. 935 ГК РФ может быть, условно  говоря, адресован к законодателю, который законы принимает, и если Закон об обязательном страховании  не содержит каких-либо рекомендуемых  для него положений, то страхователь к этому не имеет никакого отношения.