Образовательная услуга, диверсификация платных образовательных услуг, экономическая безопасность организаций

Примечание: Таблица составлена на основании акта ревизии

Финансовый результат (убытки учреждения) по форме 0503130 завышен  на 202000 руб., то есть на сумму финансового  результата прошлых отчетных периодов, который фактически составляет 244364825,95 руб.

Финансовый результат  прошлых отчетных периодов, отражённый на хозяйственном балансе учреждения образовался за счёт имущества, переданного  в МБУ «ЦФЭО» в оперативное  управление в виде зданий, автостоянки, комплекта офисной мебели, компьютера, принтера, радиотелефонов, автомашины.

Общий баланс учреждения на 01.01.08 г занижен на 7930,0 тыс. рублей, то есть на сумму баланса по форме 1 или на 3,24 %, который фактически составил 244737,0 тыс. рублей.

Кроме того, аналогичная  ситуация наблюдается в отчёте о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) и по отчёту о прибылях и убытках (форма 2). В результате доходы и расходы занижены на сумму 161236,0 тыс. рублей, что привело к занижению доходной части учреждения в 3 раза и расходной части учреждения в 2 раза.

При этом операционный результат  до налогообложения с учётом данной суммы в доходной и расходной  частях отчётной формы, остаётся неизменным и составляет 157695,0 тыс. рублей, что  свидетельствует о том, что данные обороты на конечный операционный результат не влияют.

Анализ показал, что  полученные средства МБУ «ЦФЭО» расходовало  по следующим направлениям хозяйственной  деятельности представленной на рисунке 5,6:

Денежные средства, зачисленные  на расчётные счета, открытые МБУ «ЦФЭО» в коммерческих банках, в общей сумме 404343,2 тыс. рублей, аккумулировались в обезличенной форме.

По состоянию на 01.01.2008 года и 01.01.2009 года в отчётности по бюджетному учёту  остатков денежных средств не значится.

Рисунок 4 – Уровень расходования бюджетных средств учреждения за 2008 г.

Рисунок 5 – Уровень  расходования бюджетных средств  учреждения за 2009 г.

Согласно представленным МБУ «ЦФЭО» данным, кредиторская задолженность, значившаяся в бюджетном учёте  учреждения по состоянию на 01.01.2008 года, составляет 4692141 руб.

В бюджетном учёте  отражена кредиторская задолженность  за услуги по предоставлению доступа  к сети Интернет, за отопление административного  здания, за поставку материальных ценностей, на 01.01.09 за услуги возникает дебиторская задолженность на сумму 106768,64 руб., а также кредиторская задолженность возникла по налогам и иным обязательным платежам в бюджет.

МБУ «ЦФЭО» имеет многоукладную  систему экономического развития, то система рассматривается с позиций экономической безопасности в основном в рамках выживания, то в рамках стабилизации, то уверенно строятся инновационные отношения. Это в свою очередь принципиально изменяет требования к экономической безопасности всей системы обеспечения оказываемых услуг

 

2. Факторы, влияющие на экономическую безопасность МБУ «Центр финансово-экономического обеспечения учреждений в сфере образования»

 

Факторы, оказывающие  влияние на безопасность МБУ «ЦФЭО», можно классифицировать:

1. по источнику происхождения: внутренние и внешние;
2. по влиянию на безопасность и показатель, характеризующий ее состояние – уровень безопасности:

• положительно влияющие на безопасность (повышающие уровень безопасности);

• отрицательно влияющие на безопасность (понижающие уровень безопасности).

Все факторы, оказывающие отрицательное влияние на безопасность учреждения, в том числе оказывающие отрицательное влияние на основные финансово-экономические показатели деятельности (доходы, расходы, прибыль и рентабельность), деловую репутацию учреждения, должны находиться в сфере непрерывного контроля отдела внутреннего аудита.

К внутренним факторам, оказывающим  влияние на безопасность, относится  фактор сохранности компетентных специалистов.

Если рассматривать  фактор сохранности компетентных специалистов, в учреждение рассматривают только кандидатуры, у которых высшее экономическое образование и стаж работы по специальности не менее трех лет или среднее специальное образование и стаж работы по специальности не менее пяти лет. За три года текучесть специалистов в области составление проектов бюджетных смет и смет доходов и расходов представлено в таблице 9.

Таблица 9 – Среднесписочная  численность специалистов по составлению  проектов бюджетных смет

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение в сравнении с 2008 г.
Специалисты, по составлению смет на начало периода	15	14	18	+4
Специалисты, уволенные по собственному желанию	5	7	3	-4
Уволенные, по иным причинам	2	4	3	-1
Вновь принятые специалисты на службу	5	7	8	+1
Итого на конец периода	18	10	20	+10
Среднесписочная численность специалистов	17	12	19	+7

Примечание: Таблица составлена на основании статистических данных учреждения

В зависимости от показателей, представленных в таблице 9, рассчитываются основные коэффициенты, характеризующие  движение специалистов в учреждении. Данные представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Коэффициенты, определяющие текучесть кадров

Показатели	Пороговые значения	2007 год	2008 год	2009 год
Коэффициент приема	32%	5/17*100%=29%	7/10*100%=0,7%	8/20*100%=40%
Коэффициент сменности	22%	7/17*100%=41%	11/12*100%=91%	11/20*100%=55%
Коэффициент текучести	9%	2/17*100%=11,76%	4/12*100%=33%	3/20*100%=15%

Примечание: Таблица составлена на основании статистических данных и  расчетных мероприятий

На основании представленных данных в таблице, пороговое значение коэффициента текучести кадров составляет 9%, это допустимая норма, но как наблюдается в 2007 г. пороговое значение превышает на 2,76 процента, в сравнении с 2008 г. – на 24%, 2009 г. – на 6%

Текучесть кадров - один из показателей, связанных с увольнением и влияющих на жизнеспособность и успех организации. Даже если количественно этот фактор соответствует планам руководства, то уход из организации каждого конкретного работника может оказаться если не фатальным, то, по крайней мере, опасным. Опасным является уход профессионала к прямому конкуренту. Однако помимо прямых угроз для учреждения текучесть кадров таит в себе и скрытые опасности. Основная из них - это демотивирующее воздействие ухода одного из сотрудников на остающихся работников.

Если руководитель срывается, проявляет нетерпимость, применяет жесткие меры - это может сказаться губительно на внутренней атмосфере в учреждении, так как ее персонал является непосредственным проводником информации о ней. Расставаясь, обе стороны должны достичь взаимопонимания и обоюдного согласия, во-первых, ради взаимоуважения, а во-вторых, во имя сохранения отношений. Трудно предугадать, как сложится дальнейшая профессиональная судьба покидающего компанию сотрудника - быть может, он окажется вашим партнером. Причины текучести кадров в МБУ «ЦФЭО» представлено на рисунке 6.

Рисунок 6- Причины текучести  кадров в МБУ «ЦФЭО»

Денежные средства, зачисленные  на расчётные счета, открытые МБУ  «ЦФЭО» в коммерческих банках, в  общей сумме 404343,2 тыс. рублей, аккумулировались в обезличенной форме.

По состоянию на 01.01.2008 года и 01.01.2009 года в отчётности по бюджетному учёту остатков денежных средств не значится.

Для определения величины экономического ущерба от текучести  кадров в учреждении применяются  следующие методы:

Потери, вызванные перерывами в работе, определяются как произведение трех показателей: среднедневной выработки, приходящейся на одного работника, средней продолжительности перерывов в работе, вызванных текучестью, и числа работников, выбывших по причине текучести:

Nпр = В* Т *Чт (1)

где Nпр - потери, вызванные  перерывами в работе;

В - среднедневная выработка  на одного человека;

Т - средняя продолжительность  перерыва, вызванного текучестью;

Чт - число выбывших по причине текучести

Потери, обусловленные  необходимостью обучения и переобучения новых специалистов, исчисляются  как произведение затрат на обучение, доли текучести в общем числе выбывших, деленное на коэффициент изменения численности работников в отчетном году по сравнению с базовым:

По = Зо*Ди*Ки (2)

 

где По - потери, вызванные  необходимостью обучения и переобучения сотрудников;

Зо - затраты на обучение и переобучение;

Ди - доля излишнего оборота, текучести;

Ки - коэффициент изменения  численности работников в отчетном периоде.

Потери, вызванные снижением производительности труда у рабочих перед увольнением, т.е. стоимость недополученной продукции, определяются как произведение коэффициента снижения производительности труда, ее среднедневного уровня, числа дней перед увольнением работников, выбывших по причине текучести:

Срв * Ксп * Чу (3)

где Срв - средняя выработка;

Ксп - коэффициент снижения производительности труда перед увольнением;

Чу - число дней перед увольнением, когда наблюдается падение производительности труда.

Потери, вызванные недостаточным  уровнем производительности труда  вновь принятых рабочих Nпр, определяются как произведение числа работников, выбывших по причине текучести, суммы произведений показателей среднедневной выработки рабочего в каждом месяце периода адаптации, помесячных коэффициентов снижения производительности труда и числа дней в соответствующем месяце:

Nпр =Срва * Км * Чм (4)

где Срва - среднедневная  выработка специалиста в каждом месяце периода адаптации;

Км - помесячный коэффициент  снижения производительности труда  за период адаптации;

Чм - число дней в соответствующем  месяце.

Затраты по проведению набора персонала в результате текучести Зорг определяется как произведение затрат на набор и доли текучести в общем числе уволившихся, деленное на коэффициент изменения численности работников:

 

Зорг = (Зн * Дт ) Кизм (5)

где Зн - затраты на набор;

Кизм. - коэффициент изменения численности работников, равный отношению численности на конец периода к численности на начало периода;

Дт - доля текучести.

Потери от брака у  вновь поступивших работников определяются как произведение общей величины потерь от брака, доли потерь от брака у лиц, проработавших до одного года, доли текучести в составе уволившихся, деленное на коэффициент изменения численности работающих:

Nпр =(Пбн * Об * Дбр) Кизм (6)

где Пбн - потери от брака  у новичков;

Об - общие потери от брака;

Дбр - доля потерь от брака у лиц, проработавших менее одного года;

Кизм - коэффициент изменения  численности работников, равный отношению  численности на конец периода  к численности на начало периода;

Экономический ущерб  от текучести кадров за периоды представлен  в таблице 11.

Таблица 11 – Учет экономического ущерба влияющего на экономическую безопасность учреждения

Показатели	Пороговое значение18	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Потери, вызванные перерывами в работе	12500	13420	19520	14850
Потери, обусловленные необходимостью обучения	11800	15820	22458	13230
Потери, вызванные снижением производительности труда	7520	9526	11985	10582
Потери, вызванные недостаточным  уровнем производительности труда  вновь принятых специалистов	8400	9478	10258	8300
Затраты по проведению набора персонала	4580	5600	7900	6970
Потери от брака у вновь поступивших  специалистов	6580	4300	7840	7100
Итого:	51380	58144	79961	61032