Регулювання розвитку малих підприємств засобами податкової політики

1. Розробити механізми фінансово-кредитної  підтримки суб’єктів малого підприємництва, що здійснюють інноваційну діяльність:

визначити обсяги коштів місцевого  бюджету, що можуть бути використані  на фінансове забезпечення інноваційної діяльності;

стимулювати залучення коштів фінансово-кредитних  установ та суб’єктів малого підприємництва до венчурних фондів;

передбачити компенсацію з регіонального (обласного, міського) бюджету відсотків  за користування банківськими кредитами  на реалізацію інноваційних проектів.

2. Сприяти створенню спеціалізованих  місцевих лізингових компаній, пріоритетною  сферою діяльності яких має  стати підтримка розвитку малого  підприємництва шляхом:

зосередження уваги на сприянні оновленню основних засобів малих інноваційно-зорієнтованих підприємств;

сприяння зміцненню експериментальної  бази для проведення прикладних досліджень.

3. Започаткувати систему замовлень  місцевої влади на виконання  важливих для регіону інноваційних  науково-технологічних розробок, що  можуть реалізовуватись суб’єктами малого підприємництва.

4. Для стимулювання регіональної  співпраці між секторами великого  і малого підприємництва у  впровадженні інновацій задіяти  аналітичні підрозділи при обладміністраціях,  що дозволить:

проводити дослідження ринкового  попиту на науково-технічну та інноваційну  продукцію, результати досліджень вносити  у регіональні бази даних;

виявляти потреби великих підприємств  у виконанні робіт щодо розробки та впровадження інновацій, інформувати  про них малі підприємства;

сприяти налагодженню коопераційних  зв’язків великого, середнього та малого бізнесу в інноваційній сфері.

5. Сформувати електронну біржу  інновацій та у межах цього:

створити базу даних про інвестиційно привабливі інноваційно-орієнтовані  малі підприємства;

розвивати місцеві електронні інформаційні ресурси, спрямовані на популяризацію  та рекламування інноваційних проектів малого підприємництва;

надавати допомогу у підготовці бізнес-планів та інвестиційних проектів малих підприємств в інноваційній сфері.

Сприяння розвитку інноваційної діяльності найбільш актуальним є в регіонах першого кластеру з метою подальшого виведення продукції малих підприємств цих регіонів на зовнішній ринок. Однак це не означає, що такі заходи повинні проходити повз регіонів другого та третього кластерів.

 

Висновки до розділу 3

 

Проведене дослідження довело, що тільки за рахунок вдосконалення норм податкового законодавства, спрямованих на регулювання та стимулювання розвитку суб’єктів малого підприємництва, досягнення високих показників їх діяльності неможливо. Значну роль в цьому має відігравати надання сприятливих умов для створення та функціонування фізичних та юридичних осіб переважно з боку органів місцевого самоврядування, оскільки саме від того, наскільки ефективною є діяльність малих підприємств, залежать обсяги надходжень єдиного податку, що є джерелом наповнення дохідної частини місцевих бюджетів.

Досвід країн з ринковою економікою з розвитку й ефективного застосування можливостей малого підприємництва має велике значення для України, особливо з погляду розроблення довготривалої стратегії його розвитку і підтримки. Його вивчення неабиякою мірою сприяє правовому, організаційному оформленню політики щодо нього як на державному, так і на регіональному рівнях.

 

 

ВИСНОВКИ

 

Процес  підтримки розвитку малого підприємництва має певні особливості:

- протікає  як шляхом зовнішніх, так і  внутрішніх форм впливу на  процес розвитку малого підприємництва;

- вимагає  постійного вдосконалення своїх  методів і інструментів з метою  найбільш якісного впливу на економічне зростання національних економік;

- ґрунтується  на певних принципах, порушення  яких призводить до неефективності передбачених заходів.

Функціонування  спеціальних податкових режимів  для суб’єктів малого бізнесу дає змогу максимально спростити облік цих суб’єктів, контроль за їх оподаткуванням, а також знизити податкове навантаження на малий бізнес. За умови чинного податкового законодавства в Україні спрощена система оподаткування є оптимальним способом стягнення податків з малого бізнесу, оскільки загальна система оподаткування є надто складною й обтяжливою.

Однією  з найвагоміших переваг вітчизняної  спрощеної системи оподаткування  є спеціальний порядок податкового обліку, який: по-перше, дає змогу істотно знизити трудомісткість обліково-аналітичних процедур і, по-друге, зменшити ризик податкових помилок і відповідних штрафних санкцій, але основною перевагою все ж є те, що використання спрощеної системи оподаткування для платників податків є звільнення їх від сплати багатьох податків, зборів і внесків до фондів соціального страхування.

Не зважаючи на наявність суттєвих переваг функціонування малих підприємств, розвиток малого бізнесу в Україні перебуває  тільки на стадії розвитку. Про це свідчать результати кластерного аналізу, які  вказують на те, що тільки в декількох  регіонах (м. Київ, АР Крим, Дніпропетровський, Донецький, Львівський, Одеський та Харківський регіони) розвиток малого підприємництва відбувається на високому рівні, що спричинена наявністю потужних виробничих можливостей в цих регіонах. Стосовно АР Крим та Львівської області – наявність високих показників розвитку малого бізнесу пов’язане із розвитком туристичного бізнесу. Ці регіони є також найбільш привабливими для інвесторів.

Для усунення значної міжрегіональної диференціації  щодо розвитку малого підприємництва в процесі дослідження запропоновані  заходи щодо посилення та підвищення показників малих підприємств. Особливу увагу при цьому слід зосередити на створенні нових робочих місць та скороченні обсягів безробіття та стимулюванні розвитку підприємництва, створенні інвестиційно привабливого клімату в країні, збалансуванні інтересів між державою та органами місцевого самоврядування.

Отже, економічні показники розвитку малих підприємств в Україні свідчать про те, що вони не можуть ефективно виконувати фіскальну функцію.

Проте, як доводить практика розвинених країн, макроекономічна політика щодо малого бізнесу повинна перш за все враховувати не фіскальні функції, а здатність малих підприємств створювати стійкий позитивний соціально-економічний ефект. Таким чином, на сьогодні основним завданням податкової політики в Україні залишається формування умов для розвитку малого бізнесу, що сприятиме подальшому розвитку підприємницької діяльності в Україні, збільшенню надходжень до бюджету, створенню конкурентного середовища та усуненню схем зловживання спрощеною системою.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Официальный текст з изменениями и дополнениями на 01.02.2001 г.). Постатейный научно-практический комментарий. – М.: Библиотечка «Российские газеты», 2001. – 280 с.

2. Податковий кодекс Республіки Беларусь // Режим доступу: http://www.taxpravo.ru/law/98688/view.

3. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

4. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» від 24.05.2012 р. № 4834-IV // Офіційний вісник України. – 2012. – № 49. – Ст. 1917.

5. Закон  України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» від 22.12.2011 р. № 4282-VI // // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 100. – Ст. 3696.

6. Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» № 2063-ІІІ від 19.10.2000 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – № 51-52. – Ст. 267.

7. Закон  України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 р. № 2464-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

8. Закон  України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17 грудня 1998 р. № 320-XIV [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

9. Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 30. – Ст. 3021.

10. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 р. № 727 / 98 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

11. Андрейків Л. В. Інституційне забезпечення державної політики у сфері розвитку малого бізнесу в Україні / Л. В. Андрейків // Збірник наукових праць національного університету державної податкової служби України. – 2010. – №1. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/znpnudps/2010_1/pdf/10alvdiu.pdf.

12. Артемов Ю. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии / Ю. Артемов // Финансы. – 1995. – № 11. – С. 47 – 52.

13. Бобоев М. Р. Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев // Режим доступу: http://univer.itop7.com/index.php?newsid =48235.

14. Бугаєнко Н. Особливості державної підтримки національного виробництва в умовах економічної кризи / Н. Бугаєнко. [Електронний ресурс]. – Доступний з http://www.niss.gov.ua.

15. Варналій З. С. Мале підприємництво: основи теорії і практики: монографія / З.С. Варналій. – К. : т-во «Знання», 2007 – 302 с.

16. Василенко А. Вигоди та переваги єдиного податку / А. Василенко // Все про бухгалтерський облік. – 2008. – № 70. – С. 56.

17. Гандилов Т. М. Некоторые проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве / Т. М. Гандилов, М. А. Супатаева // Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве. – 2007. – № 4. – С. 49–50.

18. Гарасим П. М. Особливості обліку і звітності малих підприємств в контексті податкового законодавства України / П. М. Гарасим, С. В. Приймак // Вісник Волинського інституту економіки і менеджменту. – 2011. – № 2. – С. 87 – 93.

19. Дема Д. І. Спрощена система оподаткування: реалії та перспективи в Україні / Д. І. Дема, І. В. Шевчук // Облік і фінанси АПК. – 2011. – № 1. – С. 146 – 149.

20. Дем’яненко М. Я. Проблемні питання державної політики фінансової підтримки сільського господарства / М. Я. Дем’яненко // Економіка АПК. – 2011. – № 7. – С. 67 – 76.

21. Дрига С. Г. Мале підприємництво України: становлення, механізми управління та підтримки : монографія / С. Г. Дрига. – К. : НДІ економіки М-ва економіки України, ДКС центр, 2009. – 359 с.

22. Заярна Н. М. Міжнародний досвід підтримки малого бізнесу та сучасні українські реалії / Н. М. Заярна // Науковий вісник НЛТУ України. – 2011. – № 21.1. – С. 198 – 202.

23. Іванілов О. С. Економіка підприємства / О. С. Іванілов. – К., 2009. – 728 с.

24. Калмиков  О. В. Реформування спрощеної  системи оподаткування, обліку  та звітності / О. В. Калмиков  [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/evu/2012_18_1/Kalmykov.pdf

25. Кіщак В. Розвиток малого та середнього підприємництва: досвід Польщі, Угорщини, Чехії / В. Кіщак, І. Кіщак [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.niss.gov.ua.

26. Колісник Г. М. Технологічне забезпечення виготовлення секцій робочих органів гнучких гвинтових конвеєрів : автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук : 08.00.03 / Г. М. Колісник. – Львів, 2007. – 23 с.

27. Корнієнко Т. Н. Місцеві податки і збори в Податковому кодексі України – шлях до зміцнення фінансової бази місцевих бюджетів / Т. Н. Корнієнко, С. А. Корнієнко // Вісник Дніпропетровської державної фінансової академії: Економічні науки. – 2011. – № 1. – С. 111 – 115.

28. Крисоватий А. І. Податкові системи зарубіжних країн / А. І. Крисоватий. – Тернопіль: Економічна думка, 2001. – 257 с.

29. Куклінова Т. В. Внутрішнє стимулювання розвитку малих та середніх підприємств / Т. В. Куклінова // Вісник Хмельницького національного університету. – 2011. – № 2. – С. 68 – 72.

30. Лаптева В. В. Предпринимательское (хозяйственное) право / В. В. Лаптева, С. С. Занковский. – М. : Волтерс Клувер. – 2006. – 560 с.

31. Лист  ДПС України «Щодо застосування штрафних санкцій до платників єдиного податку - юридичних осіб у 2012 році» від 26.09.2012 р. N 2543/0/61-12/10-1115/3557 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://club.dtkt.com.ua/read.php?13,1063313

32. Логачова С. С. Підтримка діяльності малих підприємств в Україні / С. С. Логачова [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://intkonf.org/logachova-ss-pidtrimka-diyalnosti-malihpidpriemstv-v-ukrayini/

33. Майстренко О. В. Перспективи розвитку в Україні спрощеного оподаткування малого підприємництва / О. В. Майстренко // Режим доступу: http://www.trudovoe_pravo.livejournal.com/32969.html.

34. Малига В. Шляхи удосконалення спрощеної системи оподаткування. / В. Малига, А. Терованесов [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/Portal//Soc_Gum/Evp/2011_2_1/Mal_Tero.pdf.

35. Малый бизнес: устойчивость и компенсаторне возможности : монографія / А. В. Козаченко, А. Э. Воронкова, В. Ю. Медяник, В. В. Назаров. – К.: Лібра – 2003. – 328 с.

36. Марченко  О. І. Сучасний стан та тенденції  розвитку малого підприємництва / О. І. Марченко // Інноваційна  економіка. – 2012. – № 6. –  С. 54 – 57.

37. Мединська Т. В. Особливості реформування спрощеної системи оподаткування в Україні / Т. В. Мединська // Науковий вісник НЛТУ України. – 2012. – № 22.1. – С. 302 – 307.

38. Міжнародна практика застосування спрощених (спеціальних) режимів оподаткування малого підприємництва // Режим доступу: http://www.academia.org.ua/?p=342.

39. Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.