Разъяснение по валютному законодательству

64. Дополнительная форма  к строке 110.07.003:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  номер и дата заключения контракта  на недропользование, в соответствии  с которым производится разработка  месторождения;

3) в графе С указывается  срок действия контракта, указанного  в графе В;

4) в графе D указывается  сумма отчислений в фонд ликвидации  последствий разработки месторождений  в соответствии с контрактом  на недропользование, подлежащая  отнесению на вычеты в отчетном  налоговом периоде.

Итоговая величина графы D дополнительной формы к строке 110.07.003 переносится в строку 110.07.003.

10. Составление формы 110.08 - Вознаграждения

65. Данная форма предназначена  для определения дохода в виде  вознаграждений, подлежащих получению  (полученных) налогоплательщиком как  в Республике Казахстан, так  и за ее пределами, в соответствии  с применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на  недропользование.

66. В разделе "Вознаграждения  по активам":

строка 110.08.001 предназначена  для отражения суммы вознаграждений по активам, за исключением вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, а также  суммы вознаграждений от нерезидентов, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

67. В разделе "Вознаграждения  по долговым ценным бумагам":

строка 110.08.002 предназначена  для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, за исключением  государственных ценных бумаг и  агентских облигаций, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

68. В разделе "Вознаграждения  по государственным ценным бумагам  и агентским облигациям":

строка 110.08.003 предназначена  для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по государственным ценным бумагам  и агентским облигациям, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

69. В разделе "Вознаграждения  из иностранных источников":

строка 110.08.004 предназначена  для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) за пределами Республики Казахстан. В  данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 110.28.001 и графы Н дополнительной формы к строке 110.28.002 при наличии  в графах С и Е соответственно вида дохода по кодам 2060, 2070 - "Вознаграждение".

70. В разделе "Итого":

строка 110.08.005 предназначена  для отражения итоговой суммы  доходов по вознаграждениям, определяемой как сумма строк 110.08.001А, 110.08.002С, 110.08.003С  и 110.08.004.

Величина строки 110.08.005 переносится  в строку 110.01.016.

Величина строк 110.08.001В, 110.08.002D и 110.08.003D переносится в строку 110.24.003В.

71. Дополнительная форма  к строке 110.08.001:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе B указываются  виды вознаграждения;

3) в графе C указывается  полное наименование юридического  лица, фамилия, имя, отчество физического  лица, от которых получено вознаграждение;

4) в графе D указывается  регистрационный номер налогоплательщика,  выплатившего вознаграждение;

5) в графе E указываются  номер и дата выдачи подтверждающего  документа об удержании корпоративного  подоходного налога у источника  выплаты. Подтверждающий документ  выдается юридическим лицом, выплатившим  вознаграждение;

6) в графе F указывается  начисленная сумма вознаграждения  с учетом суммы корпоративного  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты;

7) в графе G указывается  сумма налога, удержанная при  выплате налогоплательщику вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих  удержание этого налога.

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 110.08.001 переносится в строку 110.08.001А, графы G - в строку 110.08.001В.

72. Дополнительные формы  к строкам 110.08.002, 110.08.003:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе B указываются  виды долговых ценных бумаг;

3) в графе C указывается  полное наименование юридического  лица, от которого получено (подлежит  получению) вознаграждение;

4) в графе D указывается  регистрационный номер налогоплательщика,  выплачивающего вознаграждение;

5) в графе E указываются  номер и дата выдачи подтверждающего  документа об удержании корпоративного  подоходного налога у источника  выплаты вознаграждения. Подтверждающий  документ выдается юридическим  лицом-эмитентом, выплатившим вознаграждение;

6) в графе F указывается  сумма дисконта либо премии, причитающаяся  налогоплательщику в отчетном  налоговом периоде;

7) в графе G указывается  начисленная сумма купона без  учета дисконта либо премии;

8) в графе H указывается  общая сумма вознаграждения с  учетом суммы корпоративного  подоходного налога, удержанного  эмитентом у источника выплаты.  Определяется как сумма граф G и F;

9) в графе I указывается  сумма корпоративного подоходного  налога, удержанного эмитентом с  суммы вознаграждения в виде  купона, подлежащего выплате (выплаченного) налогоплательщику согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога.

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 110.08.002 переносится в строку 110.08.002А, графы G - в строку 110.08.002В, графы H - в  строку 110.08.002С, графы I - в строку 110.08.002D, графы F дополнительной формы к строке 110.08.003 переносится в строку 110.08.003А, графы G - в строку 110.08.003В, графы H - в  строку 110.08.003С, графы I - в строку 110.08.003D.

11. Составление формы 110.09 - Курсовая разница

73. Данная форма предназначена  для определения суммы положительной  курсовой разницы, подлежащей  включению в совокупный годовой  доход либо отрицательной курсовой  разницы, связанной с получением  совокупного годового дохода  и подлежащей отнесению на  вычеты, в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование, также для определения суммы  превышения положительной курсовой  разницы над суммой отрицательной  курсовой разницы, подлежащей  включению в совокупный годовой  доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса,  либо суммы превышения отрицательной  курсовой разницы над суммой  положительной курсовой разницы,  подлежащей отнесению на вычеты  в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.

74. В разделе "Курсовая  разница":

1) строка 110.09.001А предназначена  для отражения сведений об  общей сумме положительной курсовой  разнице, подлежащей включению  в совокупный годовой доход  и заполняется на основании  данных дополнительной формы;

2) строка 110.09.001В предназначена  для отражения суммы отрицательной  курсовой разницы, подлежащей  отнесению на вычеты и заполняется  на основании данных дополнительной  формы.

75. Величина строки 110.09.001А  переносится в строку 110.01.017, в  пределах сумм, исчисленных в  соответствии с условиями контрактов  на недропользование.

Величина строки 110.09.001В  переносится в строку 110.01.034 в  пределах сумм, исчисленных в соответствии с условиями контрактов на недропользование.

76. В разделе "Расчет  курсовой разницы по контрактам  на недропользование, заключенным  после 1 января 2004 года":

1) строка 110.09.002А предназначена  для отражения превышения суммы  положительной курсовой разницы  над суммой отрицательной курсовой  разницы, определяемой как положительная  разница строк 110.09.001А и 110.09.001В;

2) строка 110.09.002В предназначена  для отражения превышения суммы  отрицательной курсовой разницы  над суммой положительной курсовой  разницы, определяемой как положительная  разница строк 110.09.001В и 110.09.001А.

77. Величина строки 110.09.002А  переносится в строку 110.01.017, в  пределах сумм, исчисленных в  соответствии с законодательным  актом о налогах и других  обязательных платежах в бюджет  и положениями контрактов на  недропользование.

Величина строки 110.09.002В  переносится в строку 110.01.034, в  пределах сумм, исчисленных в соответствии с законодательным актом о  налогах и других обязательных платежах в бюджет и положениями контрактов на недропользование.

78. Дополнительная форма  к строке 110.09.001:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе B указываются  наименования операций в иностранной  валюте, в результате которых  образовалась курсовая разница:

по валютным счетам;

по валютным кредитам;

по расчетам с покупателями и заказчиками;

по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

по иным операциям;

3) в графе С указывается  сумма положительной курсовой  разницы, возникшая по соответствующим  операциям в течение отчетного  налогового периода;

4) в графе D указывается  сумма отрицательной курсовой  разницы, возникшая по соответствующим  операциям в течение отчетного  налогового периода.

Итоговая величина графы  С дополнительной формы к строке 110.09.001 переносится в строку 110.09.001А, графы D - в строку 110.09.001В.

12. Составление формы 110.10 - Управленческие и общеадминистративные  расходы

79. Данная форма предназначена  для определения суммы управленческих  и общеадминистративных расходов, относимых на вычеты, в соответствии  с применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на  недропользование, и заполняется  нерезидентом, осуществляющим деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, имеющим  право на применение положений  международного договора об избежании  двойного налогообложения и предотвращении  уклонения от налогообложения  доходов или имущества (капитала), заключенного Республикой Казахстан  (далее - международный договор).

80. В разделе "Общая  информация о налогоплательщике"  налогоплательщик указывает следующие  данные:

1) применяемый метод отнесения  указанных расходов на вычеты  в соответствии со статьями 196 или 197 Налогового кодекса;

2) применяемый способ исчисления  расчетного показателя при применении  метода пропорционального распределения  в соответствии со статьей 196 Налогового кодекса;

3) Код страны, с которой  заключен международный договор.  Указывается код страны согласно  пункту 196 настоящих Правил, с которой  Республикой Казахстан заключен  применяемый международный договор;

4) налоговый период налогоплательщика  - нерезидента в стране резидентства (отмечается дата начала и конца  указанного налогового периода);

5) ПКНПН - поправочный коэффициент  налогового периода налогоплательщика  в стране резидентства (отмечается  размер поправочного коэффициента  в случае его применения);

6) ПКНППУ - поправочный коэффициент  налогового периода в Республике  Казахстан от деятельности через  постоянное учреждение (отмечается  размер поправочного коэффициента  в случае его применения).

В случае не применения поправочного коэффициента (коэффициентов), соответствующая (соответствующие) ячейка (ячейки) не заполняется (заполняются).

Поправочный коэффициент  применяется при использовании  метода пропорционального распределения  с целью сопоставления показателей  налогоплательщика от деятельности в Республике Казахстан и от его  деятельности в целом в случае несоответствия налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства налогоплательщика.

81. ПКНПН вводится с  целью приведения в соответствие  продолжительности налоговых периодов  налогоплательщика в стране резидентства  и в Республике Казахстан для  исчисления суммы управленческих  и общеадминистративных расходов  нерезидента, относимых на вычеты  в Республике Казахстан в соответствии  с положениями статьи 196 Налогового кодекса. ПКНПН определяется как соотношение количества месяцев соответствующего налогового периода налогоплательщика в стране резидентства, входящих в рамки базового налогового периода, к общему количеству месяцев налогового периода налогоплательщика в стране резидентства. За базовый налоговый период принимается отчетный налоговый период в Республике Казахстан.

Пример 1.

Налогоплательщик применяет  метод пропорционального распределения  при исчислении суммы управленческих и общеадминистративных расходов, относимых  на вычеты в Республике Казахстан. Расчетный  показатель исчисляется по первому  способу.

Налоговый период налогоплательщика  в стране резидентства состоит из 15 месяцев с 1 сентября 2000 года по 31 декабря 2001 года. За базовый налоговый период принимается налоговый период налогоплательщика  в Республике Казахстан, состоящий  из 12 месяцев с 1 января по 31 декабря 2001 года. В рамки базового налогового периода (январь 2001 года - декабрь 2001 года) включается налоговый период налогоплательщика  в стране резидентства с января по декабрь 2001 года, в данном случае ПКНПН  составляет 12/15.

82. ПКНППУ вводится с  целью приведения в соответствие  сроков начала-конца налоговых  периодов налогоплательщика в  Республике Казахстан и стране  резидентства при равной продолжительности  указанных налоговых периодов  для исчисления расчетного показателя  в соответствии с положениями статьи 196 Налогового кодекса. ПКНППУ определяется как соотношение количества месяцев соответствующего налогового периода в Республике Казахстан, входящих в рамки базового налогового периода, к общему количеству месяцев налогового периода налогоплательщика в Республике Казахстан.