Разъяснение по валютному законодательству

14) в строке 110.11.007 указывается  итоговая сумма ТМЗ и других  расходов, включенных в расходы  по реализованным товарам (работам,  услугам), (110.11.001 - 110.11.002) и сумма строк  с 110.11.003 по 110.11.006;

15) в строке 110.11.008 указывается  фактическая стоимость ТМЗ, работ  и услуг, использованных для  проведения ремонтных работ согласностатье 113 Налогового кодекса;

16) в строке 110.11.009 указывается  фактическая стоимость ТМЗ, работ  и услуг, направленных в незавершенное  строительство;

17) в строке 110.11.010 указывается  стоимость ТМЗ, работ и услуг,  использованных не в целях  получения совокупного годового  дохода;

18) в строке 110.11.011 указывается  сумма расходов будущих периодов  на конец налогового периода;

19) в строке 110.11.012 указывается  общая сумма расходов по реализованным  товарам (работам, услугам), определяемая  вычитанием сумм строк 110.11.008, 110.11.009 и 110.11.010 из суммы строки 110.11.007;

20) в строке 110.11.013А указывается  применяемый метод оценки себестоимости  ТМЗ на конец отчетного налогового  периода. Ячейка, предназначенная  для отражения оценки себестоимости  по методу "ЛИФО", не подлежит  заполнению;

21) в строке 110.11.013В указывается  факт изменения используемого  метода оценки. Данная строка  заполняется налогоплательщиком  при изменении им метода оценки  себестоимости ТМЗ;

22) в строке 110.11.014 отражается  сумма полученного дохода (убытка) при изменении метода оценки  себестоимости ТМЗ, определяемая  вычитанием суммы строки 110.11.013D из  суммы строки 110.11.013С;

Величина строки 110.11.012 переносится  в строку 110.01.026.

Величина строки 110.11.014 переносится  в строку 110.01.024G.

88. Дополнительные формы  к строкам 110.11.003А, 110.11.003B, 110.11.003C, 110.11.003D, 110.11.003E, 110.11.003F, 110.11.003I, 110.11.003K, 110.11.003L, 110.11.003M, 110.11.003N, 110.11.003О, 110.11.003P, 110.11.003Q, 110.11.003R:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  регистрационный номер налогоплательщика/код  страны резидентства согласно пункту 195 настоящих Правил получателя доходов;

3) в графе С указывается  номер налоговой регистрации  организации в стране резидентства. Графа заполняется при отражении  в графе В кода страны резидентства.

4) в графе D указывается  сумма расходов;

Итоговая величина графы D дополнительной формы к строке 110.11.003А переносится в строку 110.11.003А, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003B переносится в строку 110.11.003B, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003C переносится в строку 110.11.003C, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003D переносится в строку 110.11.003D, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003E переносится в строку 110.11.003E, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003F переносится в строку 110.11.003F, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003I переносится в строку 110.11.003I, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003K переносится в строку 110.11.003K, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003L переносится в строку 110.11.003L, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003M переносится в строку 110.11.003M, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003N переносится в строку 110.11.003N, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003О переносится в строку 110.11.003О, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003P переносится в строку 110.11.003P, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003Q переносится в строку 110.11.003Q, графы D дополнительной формы к строке 110.11.003R переносится в строку 110.11.003R.

89. Дополнительная форма  к строке 110.11.003Н:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе B указывается  наименование организации-страховщика;

3) в графе С указывается  регистрационный номер налогоплательщика/код  страны резидентства согласно  пункту 195 настоящих Правил организации,  указанной в графе В;

4) в графе D указывается  номер налоговой регистрации  организации - получателя дохода  в стране резидентства. Графа  заполняется при отражении в  графе C кода страны резидентства.

5) в графе Е указывается  номер и дата заключения договора, по которому налогоплательщиком-страхователем  уплачиваются страховые премии, относимые на вычеты в соответствии  с пунктом 1 статьи 99 Налогового  кодекса;

6) в графе F указывается  код класса ненакопительного  страхования, к которому относятся  страховые премии, уплачиваемые  налогоплательщиком-страхователем;

7) в графе G указывается  балансовая стоимость (стоимость)  страхуемого имущества, определенная  в бухгалтерском учете (товаросопроводительных  документах). При этом по классам  страхования предпринимательского  риска и гражданско-правовой ответственности  графы F и G не заполняются;

8) в графе H указывается  стоимость имущества, определенная  в договоре страхования;

9) в графе I указывается  сумма страховых премий, подлежащая  уплате (уплаченная) за отчетный  налоговый период.

Итоговая величина графы I дополнительной формы к строке 110.11.003Н переносится в строку 110.11.003Н.

90. Дополнительная форма  к строке 110.11.005G:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  регистрационный номер налогоплательщика/код  страны резидентства согласно  пункту 305 настоящих Правил лица, в отношении которого произведены  расходы, относящиеся к расходам  будущих периодов;

3) в графе С указывается  номер налоговой регистрации  организации - получателя дохода  в стране резидентства. Графа  заполняется при отражении в  графе В кода страны резидентства;

4) в графе D указывается  буквенный индекс подстроки строки 110.11.003, которой соответствуют расходы,  относящиеся к расходам будущих  периодов (расходы по аудиторским  услугам - "L"; расходы по консультационным  услугам - "М"; расходы на  рекламу - "N"; расходы по маркетингу - "O" и так далее);

5) в графе E указывается  сумма расходов будущих периодов  на начало налогового периода;

6) в графе F указывается  сумма расходов текущего налогового  периода, относящаяся к будущим  отчетным периодам;

7) в графе G указывается  сумма расходов будущих периодов, относимая на расходы текущего  налогового периода;

8) в графе H указывается  сумма расходов будущих периодов  на конец налогового периода  (E и F - G). Данная сумма переносится  в графу Е дополнительной формы  следующего налогового периода.

Итоговая величина графы G дополнительной формы к строке 110.11.005G переносится в строку 110.11.005G, графы Н - в строку 110.11.011.

14. Составление формы 110.12 - Расходы по вознаграждению

91. Данная форма предназначена  для определения суммы расходов  по вознаграждению, подлежащей отнесению  на вычеты в соответствии с  применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на  недропользование.

92. Раздел "Вознаграждения, исчисляемые в соответствии с  налоговым законодательством, действовавшим  до 1 января 2004 года" предназначен  для определения суммы вознаграждения, исчисляемого в соответствии  с налоговым законодательством,  действовавшим до 1 января 2004 года.

93. В разделе "Вознаграждения  по кредитам (займам) в тенге":

строка 110.12.001 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения, подлежащей отнесению  на вычеты, при получении налогоплательщиком кредита (займа) в тенге и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

94. В разделе "Вознаграждения  по кредитам (займам) в иностранной  валюте":

строка 110.12.002 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения, подлежащей отнесению  на вычеты, при получении налогоплательщиком кредита (займа) в иностранной валюте и заполняется на основании данных дополнительной формы.

95. В разделе "Всего  вознаграждений по кредитам (займам)":

1) в строке 110.12.003А указывается  максимальная сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяемая по формуле (110.12.001Е  и 110.12.002Е) и (110.12.001С и 110.12.002С)х15%/30%.

Налогоплательщики, в контрактах которых нормами налогового режима не предусмотрено дополнительное ограничение  предельной суммы вознаграждения, подлежащей отнесению на вычеты, данную строку не заполняют;

2) в строке 110.12.003В указывается  сумма вознаграждений по кредитам (займам), подлежащая отнесению на  вычеты.

96. В разделе "Вознаграждения  по долговым ценным бумагам  в тенге":

строка 110.12.004 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения, подлежащей отнесению  на вычеты, при размещении налогоплательщиком долговых ценных бумаг, эмитированных  в тенге, и заполняется на основании  данных дополнительной формы.

97. В разделе "Вознаграждения  по долговым ценным бумагам  в иностранной валюте":

строка 110.12.005 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения, подлежащей отнесению  на вычеты, при размещении налогоплательщиком долговых ценных бумаг, эмитированных  в иностранной валюте, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

98. В разделе "Всего  вознаграждений по долговым ценным  бумагам":

в строке 110.12.006 указывается  сумма вознаграждений по долговым ценным бумагам, определяемая как сумма  строк 110.12.004Е и 110.12.005Е.

99. В разделе "Вознаграждения  по имуществу":

строка 110.12.007 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения, подлежащей отнесению  на вычеты, при получении налогоплательщиком имущества в доверительное управление и заполняется на основании данных дополнительной формы.

100. В разделе "Всего  вознаграждений":

в строке 110.12.008 указывается  общая сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяемая как сумма строк 110.12.003В, 110.12.006, 110.12.007D.

Величина строки 110.12.008 переносится  в строку 110.01.027.

101. Раздел "Вознаграждения, исчисляемые в соответствии с  налоговым законодательством, действовавшим  после 1 января 2004 года" предназначен  для определения суммы вознаграждения, исчисляемого в соответствии  с налоговым законодательством,  действовавшим после 1 января 2004 года.

102. В разделе "Вознаграждения  по кредитам (займам)":

1) строка 110.12.009 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемой налогоплательщиком  резиденту, и заполняется на  основании данных дополнительной  формы;

2) строка 110.12.010 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемой налогоплательщиком  нерезиденту, и заполняется на  основании данных дополнительной  формы.

103. В разделе "Вознаграждения  по долговым ценным бумагам":

строка 110.12.011 предназначена  для отражения итоговой суммы  вознаграждения по долговым ценным бумагам  и заполняется на основании данных дополнительной формы.

104. В разделе "Расчетные  показатели":

1) строка 110.12.012 предназначена  для отражения среднегодовой  суммы собственного капитала, равной  средней арифметической сумм  собственного капитала на конец  каждого месяца отчетного налогового  периода;

2) строка 110.12.013 предназначена  для отражения среднегодовой  суммы обязательств, равной средней  арифметической максимальных сумм  обязательств, по которым выплачивается  вознаграждение, в течение каждого  месяца отчетного налогового  периода;

3) строка 110.12.014 предназначена  для отражения предельного коэффициента, который для финансовых организаций  равняется 7, для иных юридических  лиц - 4.

105. В разделе "Всего  вознаграждений":

1) в строке 110.12.015 указывается  общая сумма вознаграждений, выплачиваемая  резидентам, определяемая как сумма  строк 110.12.009В и 110.12.011D;

2) в строке 110.12.016 указывается  общая сумма вознаграждений, выплачиваемая  нерезидентам, определяемая как  сумма строк 110.12.010В, 110.12.011G;

3) в строке 110.12.017 указывается  общая сумма вознаграждений, определяемая  как сумма строк 110.12.015 и 110.12.016;

4) в строке 110.12.019 указывается  предельная сумма вознаграждений, подлежащая отнесению на вычеты, определяемая по формуле: 110.12.015 и  110.12.012/110.12.013 x 110.12.014х 110.12.016. Если  величина 110.12.012/110.12.0013 х 110.12.014 х 110.12.016 имеет отрицательное значение, в  данную строку переносится сумма,  отраженная в строке 110.12.015;

5) в строке 110.12.019 указывается  сумма вознаграждений, подлежащая  отнесению на вычет, определяемая  как наименьшая из сумм по  строкам 110.12.017 и 110.12.018.

Величина строки 110.12.019 переносится  в строку 110.01.027.

106. Дополнительные формы  к строкам 110.12.001, 110.12.002:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  наименование организации-кредитора;

3) в графе С указывается  регистрационный номер налогоплательщика-кредитора;

4) в графе D указывается  номер и дата заключения кредитного  договора;

5) в графе Е указывается  дата получения кредита: день, месяц, год;

6) в графе F указывается  сумма полученного кредита (займа);

7) в графе G указывается  количество дней отчетного налогового  периода, в течение которого  налогоплательщиком используется  кредит (займа);

8) в графе Н указывается  сумма вознаграждения, выплаченная  (подлежащая выплате) налогоплательщиком  резиденту за отчетный налоговый  период согласно условиям договора  с применением установленной  в нем ставки;

9) в графе I указывается  сумма вознаграждения, выплаченная  (подлежащая выплате) налогоплательщиком  нерезиденту за отчетный налоговый  период согласно условиям договора  с применением установленной  в нем ставки;

10) в графе J при получении  кредитов в тенге указывается  официальная ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком  Республики Казахстан, при получении  кредитов в иностранной валютеставка  Лондонского межбанковского рынка  на момент выдачи займа;

11) в графе К указывается  ставка в размере 1,5-кратной  официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком  Республики Казахстан, либо 2-кратной  ставки Лондонского межбанковского  рынка, указанных в графе J;