Разъяснение по валютному законодательству

При получении дохода в  строках 110.04.005 и 110.04.007 данные суммы  переносятся в строку 110.01.024С согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса.

При получении дохода в  строке 110.04.008 данная сумма переносится  в строку 110.01.024D.

Доход от прироста стоимости, подлежащий получению (полученный) при  реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, включая ценные бумаги, определенный в строке 110.04.012, переносится в  строку 110.01.002.

41. Дополнительные формы  к строкам 110.04.001, 110.04.002, 110.04.003:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  наименования реализованных зданий, сооружений, строений;

3) при реализации зданий, сооружений и строений, используемых  в предпринимательской деятельности, в графе С указывается остаточная  стоимость зданий, сооружений и  строений, определенная в соответствующих  строках графы Р дополнительной  формы к строкам 110.19.001 и 110.19.002 предыдущего налогового периода.  При реализации зданий, сооружений  и строений, не используемых в  предпринимательской деятельности, в данной графе указывается  балансовая стоимость реализованного  объекта.

В случае, если объект был  приобретен и реализован в течение  отчетного налогового периода, то в  графе С дополнительных форм к  строкам 110.04.001 и 110.04.002 отражается первоначальная стоимость объекта, независимо от его  использования в предпринимательской  деятельности;

4) в графе D указывается  стоимость реализации указанных  объектов;

5) в графе Е указывается  доход (убыток) от их реализации, определяемый как разница сумм  граф D и С.

Итоговая величина графы  Е дополнительной формы к строке 110.04.001 переносится в строку 110.04.001, графы Е дополнительной формы  к строке 110.04.002 - в строку 110.04.002, графы  Е дополнительной формы к строке 110.04.003 - в строку 110.04.003.

42. Дополнительная форма  к строке 110.04.004:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  наименования реализованных активов,  не подлежащих амортизации, в  соответствии с применяемым налоговым  режимом и положениями контракта  на недропользование, за исключением  зданий, сооружений, строений и ценных  бумаг;

3) в графе С указывается:

по доле участия - стоимость  приобретения;

по активам, указанным  в подпункте 7) и 8) пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса - "0";

в иных случаях - балансовая стоимость объектов в соответствии с применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на недропользование или согласно пункту 2 статьи 82 Налогового кодекса;

4) в графе D указывается  стоимость реализации объектов;

5) в графе Е указывается  доход (убыток) от их реализации, определяемый как разница сумм, указанных в графах D и С.

При определении итоговой суммы графы Е убытки, полученные от реализации данных объектов, не учитываются  в целях налогообложения.

Итоговая величина графы  Е дополнительной формы к строке 110.04.004 переносится в строку 110.04.004.

43. Дополнительные формы  к строкам 110.04.005, 110.04.006:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  наименования реализованных ценных  бумаг, за исключением долговых  ценных бумаг;

3) в графе С указывается  стоимость приобретения ценных  бумаг;

4) в графе D указывается  стоимость реализации ценных  бумаг;

5) в графе Е указывается  доход (убыток) от реализации ценных  бумаг, определяемый как разница  сумм граф D и C.

Итоговая величина графы  Е дополнительной формы к строке 110.04.005 переносится в строку 110.04.005, графы Е дополнительной формы  к строке 110.04.006 - в строку 110.04.006.

44. Дополнительные формы  к строкам 110.04.007, 110.04.008, 110.04.009:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  наименования реализованных долговых  ценных бумаг;

3) в графе С указывается  количество долговых ценных бумаг;

4) в графе D указывается  срок обращения долговых ценных  бумаг (в днях);

5) в графе E указывается  номинальная стоимость долговых  ценных бумаг;

6) в графе F указывается  стоимость приобретения долговых  ценных бумаг, за исключением  долговых ценных бумаг, приобретенных  по стоимости, включающей сумму  купона. Долговые ценные бумаги, приобретенные по стоимости, включающей  сумму купона, отражаются по стоимости  приобретения, уменьшенной на сумму  купона, оплаченную покупателем  продавцу;

7) в графе G указывается  дата приобретения долговых ценных  бумаг;

8) в графе H указывается  сумма дисконта либо премии, которая  определяется как разница сумм  граф E и F;

9) в графе I указывается  стоимость реализации долговых  ценных бумаг без учета купона, полученного от покупателя при  их реализации до даты выплаты  вознаграждения по ним. Сумма  купона, не нашедшая отражения  в данной графе, указывается  в соответствующих строках графы  G дополнительной формы к строке 110.08.002;

10) в графе J указывается  дата реализации долговых ценных  бумаг;

11) в графе К указывается  сумма амортизации дисконта либо  премии за период владения  долговой ценной бумагой, которая  рассчитывается как:

К = (H/D) х (J-G), где

(J-G) - период владения долговой  ценной бумагой в днях;

12) в графе L указывается  доход (убыток) от реализации долговых  ценных бумаг, определяемый по  формуле L=(I-(F и К)).

Итоговая величина графы L дополнительной формы к строке 110.04.007 переносится в строку 110.04.007, графы L дополнительной формы к строке 110.04.008 - в строку 110.04.008, графы L дополнительной формы к строке 110.04.009 - в строку 110.04.009.

45. Дополнительная форма  к строке 110.04.010:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе B указывается  налоговый период, в котором возникли  убытки и по которому заполняется  данная строка;

3) в графе C указывается  сумма убытков, перенесенных из  предыдущих налоговых периодов, определяемая в графе Е за  предыдущий налоговый период;

4) в графе D указывается  доход (убыток, подлежащий переносу), полученный в отчетном налоговом  периоде. В данную графу переносится  сумма строк 110.04.006, 110.04.009;

5) в графе E указывается  убыток, переносимый на последующие  налоговые периоды. Определяется  как сумма граф D и С. Данная  сумма переносится в графу  С следующего налогового периода  до истечения срока для переноса  убытков, установленного в соответствии  с применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на  недропользование или пунктом 2 статьи 124 Налогового кодекса;

6) в графе F указывается  убыток, не подлежащий переносу  на последующие налоговые периоды,  в связи с истечением срока  переноса в соответствии с  применяемым налоговым режимом  и положениями контракта на  недропользование или пункту 2 статьи 124 Налогового кодекса;

Величина графы С за соответствующий налоговый период дополнительной формы к строке 110.04.010 переносится в строку 110.04.010.

7. Составление формы 110.05 - Доходы по сомнительным обязательствам

46. Данная форма предназначена  для определения доходов по  сомнительным обязательствам в  соответствии с применяемым налоговым  режимом и положениями контракта  на недропользование.

a. В разделе "Сомнительные  обязательства по товарам (работам,  услугам)":

строка 110.05.001 предназначена  для отражения суммы сомнительных обязательств по товарам (работам, услугам), включаемой в доход, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

b. В разделе "Сомнительные  обязательства по доходам работников":

строка 110.05.002 предназначена  для отражения суммы сомнительных обязательств по доходам работников, включаемой в доход, и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

c. В разделе "Всего  сомнительных обязательств":

строка 110.05.003 предназначена  для отражения общей суммы  кредиторской задолженности, признанной налогоплательщиком сомнительной, и  определяется как сумма строк 110.05.001С  и 110.05.002А.

d. Величина строки 110.05.003 переносится  в строку 110.01.004.

e. Дополнительная форма  к строке 110.05.001:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  полное наименование юридического  лица (индивидуального предпринимателя)-кредитора  (поставщика товаров (работ, услуг);

3) в графе С указывается  регистрационный номер налогоплательщика/код  страны резидентства согласно  пункту 305 настоящих Правил кредитора,  указанного в графе В;

4) в графе D указываются  номер и дата документа (счета-фактуры,  акта выполненных работ и других) поставщика-кредитора по реализованным  товарам (работам, услугам);

5) в графе E указывается  дата приобретения товаров, выполнения  работ, оказания услуг по обязательствам, признанным сомнительными;

6) в графе F указывается  сумма кредиторской задолженности  с учетом суммы налога на  добавленную стоимость;

7) в графе G указывается  ставка налога на добавленную  стоимость, применяемая на момент  возникновения кредиторской задолженности;

8) в графе H указывается  сумма кредиторской задолженности  за минусом суммы налога на  добавленную стоимость, исчисленного  исходя из ставки, указанной в  графе G;

9) в графе I указывается  сумма кредиторской задолженности,  являющейся сомнительной и подлежащей  включению в совокупный годовой  доход за отчетный налоговый  период в соответствии со статьей 84 Налогового кодекса.

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 110.05.001 переносится в строку 110.05.001А, графы Н - в строку 110.05.001В, графы I - в строку 110.05.001С.

47. Дополнительная форма  к строке 110.05.002:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  доходы работников;

3) в графе С указывается  сумма начисленного дохода работникам, отраженного в графе В;

4) в графе D указывается  сумма обязательных пенсионных  взносов от начисленных доходов  работников, отраженная в графе  С;

5) в графе Е указывается  дата начисления дохода работникам;

6) в графе F указывается  сумма выплаченного дохода работникам;

7) в графе G указывается  сумма обязательных пенсионных  взносов, перечисленных в накопительные  пенсионные фонды;

8) в графе Н указывается  дата выплаты дохода работников;

9) в графе I указывается  дата уплаты обязательных пенсионных  взносов в накопительные пенсионные  фонды;

10) в графе J указывается  сумма кредиторской задолженности,  по доходам работников и признанная  налогоплательщиком сомнительной;

11) в графе К указывается  сумма кредиторской задолженности  по обязательным пенсионным взносам  и признанной налогоплательщиком  сомнительной.

Итоговая величина графы J дополнительной формы к строке 110.05.002 переносится в строку 110.05.002А, графы K - в строку 110.05.002В.

8. Составление формы 110.06 - Другие доходы

48. Данная форма предназначена  для определения доходов налогоплательщика  в виде доходов от сдачи  в аренду имущества, дивидендов, полученных налогоплательщиком  как в Республике Казахстан,  так и за ее пределами, имущества,  работ и услуг, полученных налогоплательщиком  безвозмездно, за исключением имущества,  указанного в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса, компенсаций по ранее произведенным вычетам и доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход согласно статье 80 Налогового кодекса, но не отраженные в строках с 110.01.001 по 110.01.021, в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование.

49. В разделе "Аренда  имущества":

строка 110.06.001 предназначена  для отражения итоговой суммы  доходов от сдачи в аренду имущества  и заполняется на основании данных дополнительной формы.

50. В разделе "Безвозмездно  полученное имущество (работы, услуги)":

Стоимость имущества, полученного  в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера  и использованного по назначению, и основных средств, полученных на безвозмездной  основе республиканским государственным  предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения  Правительства Республики Казахстан, подлежит исключению из совокупного  годового дохода по строкам 110.01.024Е  и 110.01.024F.

1) строка 110.06.002 предназначена  для отражения стоимости безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) налогоплательщиком в течение  отчетного налогового периода,  за исключением имущества, полученного  в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование  или подпунктами 5) и 6) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса, а также имущества указанного в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы;

2) строка 110.06.003 предназначена  для отражения стоимости безвозмездно  полученного имущества налогоплательщиком  в течение отчетного налогового  периода согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса  и заполняется на основании  данных дополнительной формы;