Разъяснение по валютному законодательству

12) в графе L указывается  сумма вознаграждения, определенная  с применением ставки, указанной  в графе К;

13) в графе М указывается  сумма вознаграждения, выплачиваемая  резиденту и подлежащая вычету, определяемая как наименьшая  из соответствующих сумм, указанных  в графах Н и L;

14) в графе N указывается  сумма вознаграждения, выплачиваемая  нерезиденту и подлежащая вычету, которая определяется как наименьшая  из соответствующих сумм, указанных  в графах I и L.

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 110.12.001 переносится в строку 110.12.001А, графы Н - в строку 110.12.001В, графы I - в строку 110.12.001С, графы L - в строку 110.12.001D, графы М - в строку 110.12.001Е, графы N - в строку 110.12.001F, графы F дополнительной формы к строке 110.12.002 переносится  в строку 110.12.002А, графы Н - в строку 110.12.002В, графы I - в строку 110.12.002С, графы L - в строку 110.12.002D, графы М - в строку 110.12.002Е, графы N - в строку 110.12.002F.

107. Дополнительные формы  к строкам 110.12.004, 110.12.005:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  виды долговых ценных бумаг  с разбивкой по эмиссиям;

3) в графе С номер  и дата регистрации эмиссии  ценных бумаг;

4) в графе D указывается  номинальная стоимость долговой  ценной бумаги;

5) в графе Е указывается  сумма дисконта либо премии;

6) в графе F указывается  сумма купона без учета дисконта  либо премии;

7) в графе G указывается  общая сумма вознаграждения, которая  определяется как сумма (разница)  купона и дисконта (премии) (F и  Е);

8) в графе Н при размещении  долговых ценных бумаг в тенге  указывается официальная ставка  рефинансирования, установленная Национальным  Банком Республики Казахстан,  при размещении в иностранной  валюте - ставка Лондонского межбанковского  рынка на момент оформления  долговых ценных бумаг;

9) в графе I указывается  ставка в размере 1,5-кратной  официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком  Республики Казахстан, либо 2-кратной  ставки Лондонского межбанковского  рынка, указанных в графе Н;

10) в графе J сумма вознаграждения, определенная с применением ставки, указанной в графе I;

11) в графе К указывается  сумма вознаграждения, подлежащая  отнесению на вычеты, определяемая  как наименьшая из сумм граф  Е и J.

Итоговая величина графы  Е дополнительной формы к строке 110.12.004 переносится в строку 110.12.004А, графы F - в строку 110.12.004В, графы G - в  строку 110.12.004С, графы J - в строку 110.12.004D, графы К - в строку 110.12.004Е, графы  Е дополнительной формы к строке 110.12.005 переносится в строку 110.12.005А, графы Fв строку 110.12.005В, графы G - в  строку 110.12.005С, графы J - в строку 110.12.005D, графы К - в строку 110.12.005Е.

108. Дополнительная форма  к строке 110.12.007:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  наименование имущества, полученное  в доверительное управление;

3) в графе С указывается  наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического  лица, представивших имущество в  доверительное управление;

4) в графе D указывается  регистрационный номер налогоплательщика,  указанного в графе В;

5) в графе Е указывается  номер и дата заключения договора;

6) в графе F указывается  дата оформления имущества, полученного  в доверительное управление;

7) в графе G указывается  стоимость имущества, полученного  в доверительное управление;

8) графе Н указывается  сумма вознаграждения, выплаченная  (подлежащая выплате) налогоплательщиком  за отчетный налоговый период, согласно условиям договора с  применением установленной в  нем ставки;

9) в графе I указывается  официальная ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком  Республики Казахстан на момент  оформления имущества в доверительное  управление;

10) в графе J указывается  ставка в размере 1,5-кратной  официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком  Республики Казахстан, указанной  в графе I;

11) в графе К указывается  сумма вознаграждения, определенная  с применением ставки, указанной  в графе J (G* J);

12) в графе L указывается  сумма вознаграждения, подлежащая  отнесению на вычеты, определенная  как наименьшая из сумм граф  Н и К.

Итоговая величина графы G дополнительной формы к строке 110.12.007 переносится в строку 110.12.007А, графы Н - в строку 110.12.007В, графы  К - в строку 110.12.007С, графы L - в строку 110.12.007D.

109. Дополнительные формы  к строкам 110.12.009:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  наименование организации-кредитора;

3) в графе С отражается  регистрационный номер налогоплательщика  организации-кредитора;

4) в графе D указываются  номер и дата заключения кредитного  договора;

5) в графе Е указывается  сумма полученного кредита (займа). При получении кредита (займа)  в иностранной валюте сумма  кредита (займа) пересчитывается  в тенге с применением рыночного  курса обмена валют на момент  получения кредита (займа);

6) в графе F указывается  сумма вознаграждения, выплаченная  (подлежащая выплате) налогоплательщиком  резиденту за отчетный налоговый  период согласно условиям договора. Разница, возникающая при применении  хеджирования, подлежит отражению  в данной графе.

Итоговая величина графы  Е дополнительной формы к строке 110.12.009 переносится в строку 110.12.009А, графы F - в строку 110.12.009В.

110. Дополнительная форма  к строке 110.12.010:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  наименование организации-кредитора;

3) в графе С отражается  код страны резидентства согласно пункту 195 настоящих Правил;

4) в графе D указывается  номер налоговой регистрации  организации - получателя дохода  в стране резидентства нерезидента;

5) в графе E указываются  номер и дата заключения кредитного  договора;

6) в графе F указывается  сумма полученного кредита (займа)  от нерезидента. При получении  кредита (займа) в иностранной  валюте сумма кредита (займа)  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на момент получения  кредита (займа);

7) в графе G указывается  сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) налогоплательщиком  нерезиденту за отчетный налоговый  период согласно условиям договора. Разница, возникающая при применении  хеджирования, подлежит отражению  в данной графе. При выплате  вознаграждения в иностранной  валюте сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на момент выплаты  вознаграждения. В случае, если вознаграждение  не выплачено в течение отчетного  налогового периода, сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на последний  день отчетного налогового периода.

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 110.12.010 переносится в строку 110.12.010А, графы G - в строку 110.12.010В.

111. Дополнительная форма  к строке 110.12.011:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  виды долговых ценных бумаг  с разбивкой по эмиссиям;

3) в графе C указываются  номер и дата регистрации эмиссии  долговых ценных бумаг;

4) в графе D указывается  номинальная стоимость долговой  ценной бумаги. При выпуске долговой  ценной бумаги в иностранной  валюте номинальная стоимость  долговой ценной бумаги пересчитывается  в тенге с применением рыночного  курса обмена валют на момент  реализации долговой ценной бумаги;

5) в графе Е указывается  сумма дисконта либо премии, учитываемая  при выплате вознаграждения резиденту;

6) в графе F указывается  сумма купона без учета дисконта  либо премии, выплачиваемая резиденту;

7) в графе G указывается  общая сумма вознаграждения, выплачиваемая  резиденту, которая определяется  как сумма (разница) купона  и дисконта (премии) (F и E). Разница,  возникающая при применении хеджирования  как способа защиты от изменения  курса валют, подлежит отражению  в данной графе. При выплате  вознаграждения в иностранной  валюте сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на момент выплаты  вознаграждения. В случае, если вознаграждение  не выплачено в течение отчетного  налогового периода, сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на последний  день отчетного налогового периода;

8) в графе H указывается  сумма дисконта либо премии, учитываемая  при выплате вознаграждения нерезиденту;

9) в графе I указывается  сумма купона без учета дисконта  либо премии, выплачиваемая нерезиденту;

10) в графе J указывается  общая сумма вознаграждения, выплачиваемая  нерезиденту, которая определяется  как сумма (разница) купона  и дисконта (премии) (I и H). Разница,  возникающая при применении хеджирования  как способа защиты от изменения  курса валют, подлежит отражению  в данной графе. При выплате  вознаграждения в иностранной  валюте сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на момент выплаты  вознаграждения. В случае, если вознаграждение  не выплачено в течение отчетного  налогового периода, сумма вознаграждения  пересчитывается в тенге с  применением рыночного курса  обмена валют на последний  день отчетного налогового периода.

Итоговая величина графы D дополнительной формы к строке 110.12.011 переносится в строку 110.12.011А, графы Е - в строку 110.12.011В, графы F - в строку 110.12.011С, графы G - в строку 110.12.011D, графы H - в строку 110.12.011E, графы I - в строку 110.12.011F, графы J - в строку 110.12.011G.

15. Составление формы 110.13 - Управленческие и общеадминистративные  расходы резидента

112. Данная форма предназначена  для определения суммы управленческих  и общеадминистративных расходов, понесенных налогоплательщиком-резидентом  Республики Казахстан в целях  получения доходов из источников  в Республике Казахстан и за  ее пределами, относимых на  вычеты резиденту и постоянному  учреждению, расположенному в иностранных  государствах, с которыми заключены  международные договоры, указанные  в пункте 196 настоящих Правил, в  соответствии с положениями таких  международных договоров.

Налогоплательщик-резидент определяет суммы управленческих и  общеадминистративных расходов, относимых  на вычеты иностранному постоянному  учреждению в порядке, аналогичном  порядку, установленному статьями 195-197 Налогового кодекса, также в соответствии с законодательным актом о налогах и других обязательных платежах в бюджет и положениями контрактов на недропользование. При этом налогоплательщик-резидент праве выбрать один из указанных методов:

1) метод пропорционального  распределения;

2) метод непосредственного  (прямого) отнесения на вычеты.

Выбранный метод применяется  налогоплательщиком по всем иностранным  постоянным учреждениям ежегодно и  может быть изменен только по согласованию с налоговым органом.

113. В разделе "Общая  информация о налогоплательщике"  налогоплательщик указывает следующие  данные:

1) применяемый метод отнесения  указанных расходов на вычеты  в соответствии с пунктом 160 настоящих Правил;

2) применяемый способ исчисления  расчетного показателя при применении  метода пропорционального распределения.

114. В разделе "Расходы":

1) строка 110.13.001 предназначена  для отражения общей суммы  управленческих и общеадминистративных  расходов резидента, понесенных  в целях получения доходов  из источников в Республике  Казахстан и за ее пределами,  и заполняется на основании  дополнительной формы;

2) строка 110.13.002 предназначена  для отражения общей суммы  управленческих и общеадминистративных  расходов резидента, понесенных  в целях получения доходов  постоянных учреждений в иностранных  государствах, и заполняется на  основании дополнительной формы.

Величина строки 110.13.002 используется при исчислении строки 110.01.038В.

115. Дополнительная форма  к строкам 110.13.001, 110.13.002:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  наименование иностранного постоянного  учреждения;

3) в графе С указывается  код страны расположения иностранного  постоянного учреждения согласно  пункту 305 настоящих Правил;

4) в графе D указываются  суммы совокупного годового дохода  налогоплательщика резидента и  иностранных постоянных учреждений  в национальной валюте;

5) в графе Е указываются  доли совокупного годового дохода  иностранного постоянного учреждения  в совокупном годовом доходе  налогоплательщика - резидента по  каждому иностранному постоянному  учреждению;

6) в графе F указываются  суммы первоначальной (текущей) стоимости  основных средств резидента и  иностранных постоянных учреждений  в национальной валюте;

7) в графе G указываются  доли первоначальной (текущей) стоимости  основных средств иностранного  постоянного учреждения в общей  сумме первоначальной (текущей) стоимости  основных средств налогоплательщика  - резидента по каждому иностранному  постоянному учреждению;

8) в графе H указываются  суммы расходов по оплате труда  налогоплательщика - резидента и  иностранных постоянных учреждений  в национальной валюте;

9) в графе I указываются  доли расходов по оплате труда  работников иностранного постоянного  учреждения в общей сумме расходов  по оплате труда работников  налогоплательщика - резидента по  каждому иностранному постоянному  учреждению;