Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Методы налогообложения являются неотъемлемой частью любой налоговой системы. И от грамотного применения данных методов напрямую зависит эффективность налоговой политики проводимой тем или иным государством. В законе они выражаются посредством установления налоговых ставок, соответственно: пропорциональных, прогрессивных, регрессивных или равных. В учебной и научной литературе в основном подчеркивается значимость именно прогрессивного налогообложения. Прогрессивные ставки, по мнению авторов учебников и книг по налогообложению, наиболее полно соответствуют цели справедливого распределения доходов в государстве. Однако, введение прогрессии в налоговой системе нашей страны – дело кропотливое, требующее больших затрат как трудовых, так и финансовых ресурсов. Однако, на мой взгляд, дело вполне выполнимое, было бы желание у наших законодателей. С такой дифференциацией в доходах населения как в России, прогрессивная шкала не просто нужна, она жизненно необходима.  Тот факт, что положительную оценку прогрессивному налогообложению, в своих суждениях давали ученые с мировым именем, уже говорит о многом. А именно, налоговая система любой страны косвенно построена на основополагающих принципах, заложенных еще в период становления налогообложения. Одним из данных принципов является принцип справедливости. Чем российская налоговая система хуже налоговой системы, например, Германии? Тем, что она не соответствует принципу справедливого налогообложения. Отрицательный результат от взимания налога должен быть одинаковым для любого налогоплательщика, иначе это будет противоречить не только Налоговому кодексу, но и Конституции Российской Федерации. Налогоплательщики равны в своих правах и обязанностях, в таком случае, почему для одних уплата налога является незаметной, хотя и малоприятной потерей части дохода, а для других – это невосполнимая утрата денежных средств и дальнейшая невозможность нормального существования и осуществления даже первоочередных потребностей? Это существенная ошибка налогового законодательства России, которую давно пришло время исправлять. Российская Федерация, имея чуть ли не самую низкую ставку подоходного налога и занимая последние позиции в рейтинге, в целом по налоговой нагрузке занимает место в середине рейтинга. Таким образом, возникает вопрос, раз налоговая нагрузка в нашей стране по сравнению с другими странами не такая уж низкая, возможно стоит поменять в ней приоритеты? А именно увеличить долю ставки НДФЛ и уменьшить размеры страховых взносов. При этом, что касается дефицита Пенсионного фонда, который может увеличиться после такого нововведения, всегда есть возможность создать очередной резервный фонд, однако, использовать его средства непосредственно в интересах российского государства, а не на благо западным странам, как было и есть в нашей стране. Высказывания                 В. В. Путина также не вызывают доверия у граждан. Когда такое высокопоставленное лицо признает ошибки, допущенные в сфере налогообложения – это правильно. Но при этом, когда буквально «опускаются руки» и никаких изменений по совершенствованию не вносится – является непонятным как экономистам-экспертам, так и простым гражданам. Реформирование налоговой системы в нашей стране, требуется начать в самое ближайшее время, при этом обязательно учитывать не только положительный опыт зарубежных стран в этой области, но и рассмотреть негативный опыт, с целью его недопущения в России. Пришло время учиться на чужих ошибках. Эксперты отмечают, что главный аргумент защитников плоской шкалы сегодня теряет свою актуальность: зарплата опять уходит в тень. По словам экономистов, главная причина роста теневой зарплаты – не прогрессивная шкала, а дефицит денег в экономике. Так что утверждение, что с введением дифференцированной шкалы богатые граждане вовсе перестанут платить налоги, выглядит весьма сомнительно. Реформирование налогового законодательства необходимо начать с административных мер, а именно с расширения полномочий налоговых органов в сфере контроля за доходами, полученными гражданами. Затем необходимо разработать несколько альтернативных законопроектов, обязательно учитывающих положительный опыт зарубежных стран. После чего, раз уж в нашей стране так громко пропагандируется демократия, по каждому из проектов собирается и анализируется общественное мнение граждан страны, в том числе возможно вынести эти законопроекты на обозрение в ведущих ВУЗах страны, так как молодое поколение имеет полное право уже сейчас участвовать в политической жизни страны. И только потом, учитывая предложения и интересы граждан своей страны, законодатели выберут один из наиболее приемлемых для России проектов закона «Об внесении изменений  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Опыт большинства стран  свидетельствует, что прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц позволяет изымать сверхдоходы  и возвращать эти средства в оборот путем создания новых рабочих мест и социальных выплат. Однако, к данному вопросу необходимо подойти более чем аккуратно. Копировать западный опыт мы научились, а вот применять его по отношению к своей системе ценностей – нет. Менталитет русского народа, даже в налоговой системе имеет свои определенные черты. Мы привыкли, что государство заботится о нас совсем не в должной мере, и поэтому у русского человека не возникает желание делиться своими доходами. Соответственно, свой взор законодатель должен устремить именно на социальные условия жизни в странах Запада. То есть, те денежные средства, которые будут изыматься у граждан по прогрессивной шкале налогообложения должны идти на улучшение качества жизни наших граждан и защиту их интересов.

 

 

 

Список использованных источников

1 Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах) [Электронный ресурс]. – [М., 2010]. – Режим доступа: http://президент.рф/news/8192.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1августа 2011 г. – М.: Эксмо, 2011. – 672 с.

3 Об основных направлениях налоговой политики на 2007 – 2009 гг. [Электронный ресурс]: поручение Правительства Российской Федерации от 27 марта 2007 г. № МФ-П 13-1288. – М., 2007. – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

 

4 Анохин  К. Мировая «упрощенка» / К. Анохин // Налоговая практика [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.kommersant.ru/doc/1827677?isSearch=True&stamp=634589671940783416.

5 Аронов  А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2006. – 256 с.

6  Богданов  Е. П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. – М.: АСТ, 2010. – 160 с.

7  Борзунова О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы  // Финансы. – 2005. – №7. – С.12-15.

8  Брызгалин А. В. История налогообложения: учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 600 с.

9  Брызгалин, А. В. К вопросу о прогрессивном налогообложении: быть или не быть? / А. В. Брызгалин // Налоги финансовое право. – 2009. – №7. – С. 18-23.

10 Брызгалин А. В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике / А. В. Брызгалин // Налоги. – 2009. – №1. – С.16-22.

11 Вайцеховская  А. Я. Налоговый и финансовый учет / А. Я. Вайцеховская  // ЭКО. – 2009. – №12. – С.27-30.

12  Викуленко А. Е. Налогообложение и экономический рост России / А. Е. Викуленко. – М.: Прогресс, 2009. – 220с.

13  Виряскин С. Справедливые налоги: прогрессивный НДФЛ и налог на роскошь / С. Виряскин [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/180473.

14  Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 534 с.

15  Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.

16  Зарипов В. С 2012 года в России будет введена прогрессивная шкала налогообложения зарплат / В. Зарипов // Налоговед. – 2011. – № 11. – С. 23-26

17  Карташов  И. Какие налоги платят в Германии [Электронный ресурс]. – [М., 2010]. – Режим доступа: http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-v-germanii.

18  Качур  О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. – М.: КНОРУС, 2009. – 304 с.

19  Князев В. Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России / В. Г. Князев // Финансы. – 2008. – №10. – С. 4-9.

20  Корсунская А. В. Богатые заплатят налоги за бедных // РИА Новости [Электронный ресурс]. – [М., 2010]. – Режим доступа: http://www.glavbyh.ru/n/1/BOGATYE-ZAPLATJaT-NALOGI-ZA-BEDNYH/.

21  Литвинова А. Ставка регрессивной шкалы страховых взносов остановилась на 10% // РБК daily [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.rbcdaily.ru/2011/08/30/focus/562949981363815.

22  Малиновская С. А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц и социальный отчислений как потенциальный резерв федерального бюджета / С. А. Малиновская // Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. – 2011. – №2. – С. 3-11.

23  Назаров  В. Н. Отмена плоской шкалы налогообложения сделает бедных беднее, инвесторов пугливее, судебные издержки выше / В. Н. Назаров [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.forbes.ru/ekonomika-column/vlast/64631-5-dovodov-protiv-vvedeniya-progressivnogo-podohodnogo-naloga-v-rossii?photoPopup=1.

24  Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 278 с.

25  Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2008. – 320 c.

26 Налоговая система в  США – фактор развития общества  [Электронный ресурс]. – [М., 2008]. – Режим доступа: http://vybory.org/articles/579.html.

27 Парыгина В. А. Понятие и функции налогообложения // Современное налоговое право. – 2009. – №10. – С.2-5.

28 Пасынков Д. О. Прогрессивная схема налогообложения: перспективы введения в России / Д. О. Пасынков // Актуальные проблемы права: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2011 г.). / Под общ. ред. Г. Д. Ахметовой. – М.: Ваш полиграфический партнер, 2011. – С. 37-45.

29 Перов  А. В., Толкушкин  А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Толкушкин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат., 2008. – 720 с.

30  Петренко Т. Налоги в Германии: ставки высокие, отчисления – средние / И. Петренко // Deutsche Welle [Электронный ресурс]. – [2011]. – Режим доступа: http://www.dw.world.de/dw/article/0,,15367627,00.html? maca=rus-rss-ru-eco-6382-xml-mrss.

31  Питалев И. Рейтинг стран по ставке налога на доходы граждан // РИА-Аналитика [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://ria.ru/research_rating/20110706/398057054.html.

32  Подоходный налог: в  России и во всем цивилизованном  мире // Новости бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс]. – [М., 2009]. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/account/187987.html.

33  Постнова В. Регрессивная «закалка» ЕСН // Федеральное агентство финансовой информации [Электронный ресурс]. – [М., 2009]. – Режим доступа: http://www.pravcons.ru/pub16-03-2009-3.php.

34 Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://kprf.ru/dep/78088.html.

35  Прогрессивная схема налогообложения делает людей счастливее // Новости бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/account/354662.html.

36  Пушкарёва  В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарёва. – М.: ИНФРА-М. – 2008. – 192 с.

37  Самохвалова  Ю. Н. Об изменениях в Налоговом кодексе РФ на 2011 год / Ю. Н. Самохвалова // Все о налогах. – 2011. – №11. – С.7-15.

38  Селиванова М. Подоходный налог: менять или не менять // РИА Новости [Электронный ресурс]. – [М., 2010]. – Режим доступа: http://ria.ru/analytics/20100412/221334659.html.

39  Смолицкая Е. Е. Какова судьба налога на доходы физических лиц / Е. Е. Смолицкая [Электронный ресурс]. – [М., 2010]. – Режим доступа: http://www.yurclub.ru/docs/tax/article82.html.

40 Социально-экономическое положение России – 2011 // Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b11_01/Main.htm.

41  Терентьева С. Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции / С. Н. Терентьева // Финансовый менеджмент. – 2011. – №2 – С. 10-16

42  Торолицин И. В. Взгляды В.Н. Татищева на налоговую политику Российского государства / И. В. Торолицин // Налоговый вестник. – 2008. – №2. – С. 5-10.

43 Фельдблюм В. Февральские тезисы: от экономической теории Карла Маркса – к междисциплинарной общеэкономической теории / В. Фельдблюм // Наука и жизнь. – 2011. – №2. – С. 7-11.

44 Филиппова Н. А. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семёнова, Г. В. Морозова; под ред. д-ра экон. наук проф.  Н. А. Филипповой. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2010. – 136 с.

45 Хантаева Н. Л. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие. – Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2008. – 175 с.

46 Худяков А. И., Бродский, Н. Н., Бродский,  Г. М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика") / под ред. А. И. Худякова. – СПб.: Европейский Дом, 2009. – 340 с.

47  Черник  Д. Г. Налоги и налогообложение: учеб./ Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. З.Дадашев [и др.] – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 328 с.

48  Шестакова  Е. С. Подоходный налог в Китае / Е. С. Шестакова // Налоги и право. – 2011. – №5. – С. 8-19.

49  Шиляева Ю. В. Отсутствие новостей – тоже хорошая новость / Ю. В. Шиляева // В курсе правого дела. – 2011. – №11. – С. 8-14.

50 Яковлев М. Вернётся ли Россия к прогрессивной схеме налогообложения? / М. Яковлев  [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/account/219062.html.

51 Ялбулганов А. А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России 19-20 веков / А. А. Ялбулганов // Финансы. – 2009. – №9. – С. 3-8.

52  Яшина Г. А. Прогрессивное налогообложение: «за» и «против» / Г. А. Яшина статистики [Электронный ресурс]. – [М., 2011]. – Режим доступа: http://www.kapital-rus.ru/articles/article/177034/.