Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях

ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный аграрный университет

имени Н. И. Вавилова»

 

факультет экономики и менеджмента

_______________________________________________________________

наименование факультета

 

кафедра финансов и кредита

_____________________________________________________________________________________________________

наименование кафедры

 

Курсовая работа

 

Тема: Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях.

 

 

 

 

          Студент       IV курса

      Группа  ПИ-401

   Шифр № ______________

______________________

(Ф.И.О.)

 

______________________

______________________

              10.12.2013г.

______________________

(подпись, дата)

 

Преподаватель:

                          

______________________

(фамилия)

 

_________________________________

 

(подпись)

 

 

 

САРАТОВ

 2013 г.

 

 Исходные данные для  курсовой работы: научные работы отечественных и зарубежных авторов, учебные пособия, материалы периодической печати, статистические данные, электронные справочные системы («Гарант», «Консультант Плюс»)

 Содержание курсовой  работы:

1 Теоретические аспекты применения методов налогообложения

2 Исследование наиболее эффективных методов налогообложения на современном этапе становления и развития российской экономики

3 Меры по совершенствованию налогообложения в Российской Федерации путем использования прогрессивных и регрессивных ставок

 

 

 

Объект исследования – налоговая система Российской Федерации

Предмет исследования – прогрессивное и регрессивное  налогообложение

Цель работы – исследование теоретических аспектов применения методов налогообложения, сравнительный анализ использования прогрессивного и регрессивного налогообложения в России и зарубежных странах, и разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации в современных условиях.

Методы исследования: системный, структурный, логический и  сравнительный анализ, экономико-статистический метод и др.

Полученные результаты исследования. В результате исследования были изучены теоретические основы методов налогообложения, проведен анализ действующей практики применения прогрессивного и регрессивного налогообложения в России и зарубежных странах и разработаны предложения по её совершенствованию в современных условиях. 

Степень внедрения – частичная.

Область применения – в реформировании законодательной базы, регулирующей ставки налогообложения в Российской Федерации.

Эффективность полученных результатов выражается в разработке путей совершенствования действующей налоговой системы Российской Федерации.

 

Содержание

 

Введение                                                                                                               5

1 Теоретические аспекты применения методов налогообложения           9

1.1 Основные методы налогообложения                                                              9

1.2 Обоснование понятий прогрессивного  и регрессивного  

налогообложения русскими учеными-экономистами                                       14

1.3 Опыт зарубежных ученых в раскрытии основ прогрессивного

и регрессивного налогообложения                                                                     19

2 Исследование наиболее эффективных  методов налогообложения 

на современном этапе становления и развития

российской экономики                                                                                      26

2.1 Сравнительный анализ законодательной базы,

регулирующей регрессивное и прогрессивное налогообложение

в России и за рубежом                                                                                         26

2.2 Исследование прогрессивного и регрессивного

налогообложения в Российской Федерации                                                      35

2.3 Анализ прогрессивного и регрессивного  налогообложения 

за рубежом                                                                                                             42

3 Меры по совершенствованию  налогообложения 

в Российской Федерации путем использования прогрессивных

и регрессивных ставок                                                                                      50

3.1 Реформирование законодательной  базы, регулирующей 

прогрессивное и регрессивное налогообложение в России                             50

3.2 Использование зарубежного опыта  в реформировании 

современной системы налогообложения России                                             53

3.3 Совершенствование налоговой системы  РФ путем 

применения прогрессивного и регрессивного налогообложения                    57

Заключение                                                                                                          63

Список использованных источников                                                            66

Введение

Актуальность темы исследования. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах целый раздел посвящен основным направлениям налоговой политики и формированию доходов бюджетной системы, однако ни слова не говорится о прогрессивной шкале налогообложения. Хотя на сегодняшний день, исходя из сложившейся ситуации в стране, данная тема является более чем актуальной. О каком социальном государстве может идти речь, до тех пор, пока в России разница между 10 % наиболее богатого населения и 10 % малоимущего населения страны составляет по официальным данным 16 раз. Если принимать во внимание не официальные данные, то эта цифра вырастет до 20-25 раз. В любой стране налоговая система является одним из важнейших инструментов управления государством. Например, оперируя налоговыми льготами, можно стимулировать развитие различных приоритетных сфер, причем это касается не только сугубо экономической стороны вопроса, но и социальных программ. В этой связи высказывается мнение, что прогрессивная налоговая шкала позволяет не допускать слишком большого разброса в доходах разных слоев населения и тем самым способствует появлению многочисленного среднего класса. А для России формирование многочисленного среднего класса является первостепенной задачей на современном этапе развития рыночной экономики. Тем не менее в 2010 году 2 законопроекта о внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ были отвергнуты депутатами Государственной Думы. Дело в том, что депутаты ссылаются на негативные последствия введения вместо плоской шкалы налогообложения прогрессивной шкалы. Безусловно, данное нововведение нацелено на уравновешивание налоговой нагрузки на слои населения с разными доходами и о достижении некой социальной справедливости.  С другой стороны, есть риск, что введение такого закона послужит стимулом к тому, что люди с более высоким заработком начнут уклоняться от уплаты налога со всей суммы своих доходов. Также, более неравномерным станет поступление налога в территориальные бюджеты. Регионы с высоким уровнем дохода у населения станут еще богаче, а приток денежных средств в казну регионов с более низкими доходами станет еще меньше. Так что не исключено, что введение прогрессивной шкалы потребует изменений в территориальном распределении налога и ряда других изменений. На сегодняшний день не сложилось и единой оптимальной мировой практики относительно того, какая шкала налогообложения является более эффективной – плоская или прогрессивная. И все же развитые и многие развивающиеся страны идут по пути прогрессивного налогообложения по НДФЛ. Исходя из всего этого, тема курсовой работы является не просто актуальной, а первостепенной задачей по реформированию налогового законодательства Российской Федерации.

Степень разработанности проблемы. Проблемы в  области прогрессивного и регрессивного налогообложения интересовали и интересуют многих ученых экономистов и не только. Если регрессивное налогообложение исследовано в научной литературе довольно поверхностно, то прогрессивному налогообложению уделено гораздо больше внимания. Возможно в силу того, что его часто сравнивают с социальной справедливостью в обществе, так как прогрессивные ставки – это своеобразный регулятор, распределяющий доходы граждан страны. Прогрессивное и регрессивное налогообложение исследовали такие учёные как Адам Смит, Карл Маркс, Виктор Мирабо, Н. И. Тургенев, В. Н. Татищев,  С. Ю. Витте, и другие.

Целью курсовой работы является изучение зарубежного и отечественного опыта использования прогрессивного и регрессивного налогообложения и разработка рекомендаций по эффективному использованию прогрессивных и регрессивных ставок в современной налоговой системе Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

– изучить теоретические аспекты применения методов налогообложения;

– рассмотреть позиции русских учёных-экономистов, касающиеся обоснования понятий прогрессивного и регрессивного налогообложения;

–  усвоить опыт зарубежных учёных в раскрытии основ прогрессивного и регрессивного налогообложения;

–  провести сравнительный анализ законодательной базы Российской Федерации и зарубежных стран сфере применения методов налогообложения;

– анализировать прогрессивное и регрессивное налогообложение в Российской Федерации;

– исследовать наиболее эффективные методы налогообложения, путем анализа налоговых систем различных стран;

– разработать рекомендации по реформированию налогового законодательства в Российской Федерации;

– разработать рекомендации по использованию положительного зарубежного опыта в совершенствовании налоговой системы России;

– предложить направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации, путем использования прогрессивного и регрессивного налогообложения.

Объектом исследования выступают налоговое законодательство, регулирующее методы налогообложения и налоговая система Российской Федерации.

 Предмет исследования – прогрессивные и регрессивные ставки налогообложения и проблемы их применения в Российской Федерации.

Теоретической основой исследования послужили Налоговый Кодекс РФ, нормативно-правовые акты в сфере налогообложения, труды отечественных и зарубежных ученых, публикации в периодической печати.

Методологическую основу исследования составили методы системного, структурного, логического и  сравнительного анализа, экономико-статистический метод и др.

Информационной базой исследования послужили статистическая отчетность Федеральной службы государственной статистики, информационные ресурсы сети Интернет и фактические данные, опубликованные в периодической печати.

Научная новизна результатов исследования заключается в раскрытии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации в области применения прогрессивного и регрессивного налогообложения.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 71 страницу машинописного текста, 7 таблиц, 3 рисунка. Библиографический список включает 51 источник.

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты применения методов налогообложения

 

1. Основные методы налогообложения

Формирование финансовой системы и её составной части – налоговой системы – неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено появлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и на другие нужды. В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно усиливалось. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть внутреннего валового продукта, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства, в том числе и Россия, обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса [25, с. 8]. Как утверждает                Д. Г. Черник: «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в вид обязательного взноса и составляет сущность налога». Налогу как экономической категории свойственна своя система элементов, выражающая его содержание, форму, принципы построения и организации взимания. Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов отражается в законодательных актах и нормативных документах государства. Перечень обязательных элементов, которые должны быть оговорены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе Российской Федерации. В статье 17 НК определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: