Определение налога и сбора, налоговой системы, различие между налогами и неналоговыми платежами

     Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

— каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы на принципах равенства и справедливости;

— налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

— налоги и сборы  должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

— не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;

— федеральные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;

— региональные — Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах;

— местные —  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

— при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов).

    Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

 

Неналоговые платежи

 

    Налоги являются основным, но не единственным источником государственных доходов.

   Обязательные платежи, у которых отсутствует какой-либо юридический признак налога, например, безвозмездность, принудительность взимания и др. называют квазиналогами и относят к ним патентную пошлину, портовый сбор, парафискалитеты и др.

    Некоторые  экономисты дополняют этот перечень регистрационными сборами, обязательными отчислениями на противопожарную защиту, экологическими платежами за сверх нормативные сбросы и выбросы загрязняющих окружающую природную среду веществ и др.

    Вторую группу неналоговых обязательных изъятий образуют платежи в виде штрафов и конфискаций, которые применяются в качестве административных взысканий или уголовных наказаний (за совершение правонарушений) физическими или юридическими лицами. Гражданским законодательством предусмотрена реквизиция - особы вид принудительных изъятий при чрезвычайных обстоятельствах.

     Патентная пошлина уплачивается за регистрацию различного рода изобретений, что обеспечивает последующую охрану и защиту авторских прав. Взимается она на основании патентного закона.

   В число сборов, взимаемых в качестве платы за услуги оказываемые морским судам входит, корабельный, маячный, канальный, причальный, якорный, экологический, лоцманский и навигационный, ставки которых устанавливаются министерством транспорта РФ по согласованию министерством экономического развития и торговли.

    Парафискалитеты это платежи (сборы), уплачиваемые в пользу организаций публичного или частного права, которые (организации) не являются государственными или муниципальными органами. Например, сборы за услуги третейского суда, экономического суда при торговопромышленной палате и другие.

    До недавнего времени к числу квазиналогов ряд авторов относили социальные взносы в государственные внебюджетные фонды, но с введением единого социального налога это утверждение стало беспредметным.

    Среди других источников доходов государства в бюджетном кодексе указаны: внутренние и внешние заимствования; поступление от использования государственного имущества (от продажи) в виде дивидендов и арендной платы; компенсации и сборы за услуги. Доля всей совокупности неналоговых поступлений в консолидированном бюджете РФ составляет около 10%.1 Применительно к российской действительности существенную прибавку дает так называемый "эмиссионный налог", или, как его еще называют, "инфляционный доход", который является следствием реализации монетной регалии государства, т.е. его права чеканить монету - одно из проявлений суверенитета государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 2.

Функции налогов.

   Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

   Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

   В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная.

    Фискальная функция (фискас — государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

   Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

   Регулирующая функция. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении ≪правил игры≫, т. е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении.

    Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

- стимулирующая подфункция  направлена на развитие определенных  социально-экономических процесов; релизуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);

- дестимулирующая подфункция  посредством сознательно увеличенного  налогового бремени препятствует  развитию определенных социально-экономических  процессов. Как правило, действие  этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

   Следует, однако, помнить,  что налоговые отношения, как  и всякие другие экономические  отношения, должны воспроизводится.  Налоги должны взиматься и  сегодня, и завтра – всегда. Поэтому, эксплуатируя дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога.  В противном случае в дальнейшем  налоги не из чего будет взимать.

- подфункция воспроизводственного  назначения реализуется посредством платежей: например за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежности и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.    

   Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т. п.

    Центральное место в этом комплексе экономических методов

занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и

штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя одни и отме-

няя другие налоги, государство  создает условия для ускоренного

развития определенных отраслей и производств, способствует ре-

шению актуальных для общества проблем.

    Распределительная функция, или, вернее, перераспределительная. По средством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

     Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль.

    Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы.

   Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует  финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечить минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством конституционных функций.  

 

Вопрос 3.

Методы  налогообложения.

 

Методы  налогообложения – это способы взимания налогов, влияющие на изменение ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

    Существуют следующие основные методы налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. 

    Равным признается такой метод налогообложения, при котором при каждом для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, например в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

   При пропорциональном методе налогообложения ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размеров его доходов. Иными словами, ставка налога не зависит от величины базы налогообложения и с ростом базы пропорционально возрастает сумма налога.

   Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности величины дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, т.е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте.

   Прогрессивное  налогообложение может осуществляться в простой и сложной форме. При этом не редко применение простого прогрессивного налогообложения нарушает принцип равенства налогообложения. 

   Метод регрессивного налогообложения характеризуется понижением ставки налога с ростом налоговой базы (налоговая регрессия). Регрессивные налоги предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также и ослабление налогового бремени. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Регрессивное налогообложение свойственно главным образом косвенным налогам. Результатом регрессивного налога при определенных обстоятельствах может быть абсолютное повышение собираемости налогов.

Вопрос 4.

Способы уплаты налогов.

 

   В налогообложении действуют три способа взимания налогов, отличающихся методами учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный, административный у источника образования объекта:

1) кадастровый (от слова ≪кадастр≫ — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

   Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает;