Налогообложение имущества физических лиц

На данный момент единый налог на недвижимость еще не введен в действие. Прежде всего, это связано  с некоторыми проблемами, возникающими при его реализации. Во-первых, внедрить единый налог на недвижимость можно  только с помощью прямого принуждения, поскольку налогоплательщики не заинтересованы в увеличении налоговой  нагрузки. Кроме того, возможно массовое оспаривание в судах оценок рыночной цены каждого объекта, которое займет не один месяц.

Во-вторых, этот налог предполагается рассчитывать не с инвентаризационной стоимости, как прежде, а с рыночной стоимости недвижимости, которая  существенно выше инвентаризационной (кадастр дает хотя и дифференцированную по регионам, но все же массовую оценку), что приведет к увеличению уплачиваемой суммы и недовольству граждан  с невысоким достатком. Так как  налог составит немалую сумму, то, скорее всего, возникнет некое количество владельцев жилья, желающих оспорить ту сумму налога, который насчитают  им фискалы. Поэтому представляется целесообразным перед введением  налога создать систему апелляций, чтобы каждый мог прийти и попросить показать расчеты, на основании которых сумма налога оказалась той, а не иной.

Можно сделать вывод о  перспективности налога на недвижимость в Российской Федерации, но на уровне всей страны проблемы, связанные, прежде всего, с инвентаризацией, определением инвентаризационной стоимости и  статуса многих объектов, проявятся  гораздо сильнее, и на их решение  понадобятся значительные временные  затраты. Ведь необходимо не только создать  институт массовой оценки недвижимости и систему государственных налоговых  оценщиков, но и решить массу проблем, которые на первый взгляд являются техническими. Сегодня в стране учтена только треть недвижимости. Эти объекты  привязаны к местности, занесены в электронные базы, установлена  история их владения и оценена  их кадастровая стоимость. Кадастровая  оценка для каждого объекта индивидуальна. Для городов она выше, для сельской местности ниже. Однако собрать все  данные о недвижимости в единое целое  мешает, в частности, отсутствие современных  картографических материалов.

Наконец, еще одна трудноразрешимая проблема для кадастра - это приведение в порядок правоустанавливающих документов владельцев недвижимости. Было время, когда дачи выдавались декретом Сталина, дома - поселковыми советами и сельской администрацией. Владение ими законно, но учесть их невозможно, пока собственники не произведут перерегистрацию  прав.

И все же, несмотря на все  трудности, решение этих вопросов позволяет  не только облегчить налогообложение, но и вести полный учет объектов недвижимости и привести в полное соответствие закону статус этих объектов. Кроме того, по экономическому обоснованию  налог на недвижимость является очень "доходным", и, учитывая в совокупности все факторы, можно вполне говорить о перспективности налога на недвижимость.

Претендентами на введение единого налога на недвижимость в  качестве эксперимента являются 12 регионов России, в которых проходило пилотное тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости. Это республики Башкортостан и Татарстан, Краснодарский и Красноярский края, Иркутская, Калининградская, Калужская, Кемеровская, Нижегородская, Ростовская, Самарская и Тверская области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Процесс всестороннего изучения имущественного  налогообложения  вполне  предсказуемо приводит к выводам о значимости имущественных  налогов  в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета. Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения, прежде всего вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов.

Доля доходов от имущественных  налогов, взимаемых с физических лиц незначительна: в бюджетной  системе РФ — около 1,1%

Приблизительно 75% всех поступлений  имущественных налогов с физических лиц обеспечивает транспортный налог, налог  на имущество с  физических лиц — около 23%. А доля земельного налога с  физических лиц не превышает 2-4%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.  Амплеева С. Как убедиться в том, что вы не переплачиваете налог на имущество физлиц.//Главбух, январь 2010, №1.
2. Березин М.Ю. Системные проблемы в сфере налогообложения имущества физических лиц//Финансы и кредит,  №34(418), 2010.
3. Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества//Финансы и кредит, №40(424), 2010.
4. Беспалов М.В. Законные механизмы оптимизации транспортного налога/ М.В.Беспалов // "Бухгалтер и закон" - 2010, N 10
5. Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления / Ж.Г.Голодова//Финансы, 2010, №3
6. Дьяченко В.П. История финансов СССР. М.: Наука. 1978.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М. 2002.
8. Закон Российской Федерации от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 № 435-ФЗ).
9. Закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 N 435-ФЗ).
10. Закон РФ от 11.10.1991 г. №1738-I "О плате за землю".
11. Закон РФ от 18.10.1991 г. №1759-I "О дорожных фондах в Российской Федерации" (утратил силу).
12. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 27.07.2010) с изменениями вступившими в силу с 01.01.2011.
13. Зыкова Т. Роскошный налог/ Т.Зыкова// Российская газета, 18.01.2011, №7(5383)
14. Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц/М.В.Кашина //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2010, N 1.
15. Кириллов А.К. Государственный налог с городской недвижимости в России начала XX века // Финансы.2004. №12.
16. Ключевский В.О. Курс русской истории, ч.I – V.М.,1937
17. Колосова И.Ю.,  Лазутина Д.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2009.
18. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
19. Красноперова О. А. Налоговые льготы: инструкция по применению. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007.
20. Кукол Е. Оброк на вторую квартиру/Е.Кукол.//Российская газета, 01.07.2011, №5517(141). 
21. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник.-2-е изд. – М.: Дело, 2006.
22. Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц за рубежом.// Налоги, 2010, №1.
23. Михасева, Е. Н. Адаптация зарубежного опыта налогообложения недвижимости в России [Текст] / Е.Н. Михасева,  Г.Я.  Чухнина // Финансы и кредит. 2008, № 7 (295).
24. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.
25. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002,
26. Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И., Горбова Н.С.. Миронова О.А. Под ред. Л. И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М. 2007.
27. Налоговые льготы для физических лиц. /Библиотечка «Российской Газеты»». 2004. №7А, апрель.
28. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Эксмо, 2009.
29. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. – М.: Финансы и статистика, 2004.
30. Осокин Е.Г. О понятии промыслового налога и об его историческом развитии в России. Казань, 1856.
31. Письмо Минфина России от 21.04.2008 г. № 03-05-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей и (или) совместной собственности» - информационно-справочный портал компании «Консультант Плюс»
32. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2008.
33. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: питер,2005.
34. Соничев А. Гражданам готовят новый налог/ А.Соничев//Российская Бизнес-газета. №813 (31), 06.09.2011.
35. Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
36. Федеральный закон от 7 мая 2001 г. N 49-ФЗ "О территориях традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации"
37. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе // Финансы. 2009. №7