Налогообложение имущества физических лиц

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Земельного Кодекса РФ, для того, чтобы земельный участок стал объектом земельных и гражданских  правоотношений и, как следствие, был  признан объектом налогообложения, он должен быть индивидуально определен: иметь закрепленные в правоустанавливающих документах границы, местоположение, площадь, целевое назначение и разрешенное  использование. Все эти данные учитываются  в системе государственного кадастра недвижимости.

Не признаются объектом налогообложения (ст. 389 Налогового Кодекса):

- земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

- земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

- земельные участки из  состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

За физических лиц налоговую  базу определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, и органов муниципальных  образований.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

• 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Формула расчета земельного налога довольно проста, и плательщики  самостоятельно могут рассчитать сумму  налога:

Формула расчета земельного налога

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ = (НАЛОГОВАЯ  СТАВКА х НАЛОГОВАЯ БАЗА) : 100

 

С 1 января 2011 года земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами один раз  в год, не ранее 1 ноября года, следующим  за налоговым периодом.

При налогообложении земельным  налогом для некоторых категорий  физических лиц, пунктом 5 статьи 391 НК РФ, предусмотрено уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму - в размере десяти тысяч рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования  в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении. Это:

- Герои Советского Союза,  Герои Российской Федерации, полные  кавалеры ордена Славы;

- инвалиды, имеющие III степень  ограничения способности к трудовой  деятельности, а также лица, которые  имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года  без вынесения заключения о  степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды  Великой Отечественной войны,  а также ветераны и инвалиды  боевых действий;

- физические лица, имеющие  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- физические лица, принимавшие  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

- физические лица, получившие  или перенесшие лучевую болезнь  или ставшие инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Для подтверждения уменьшения налоговой базы физическому лицу необходимо представить документы, подтверждающие это право. Документы  должны представляться в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении  земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налогоплательщики, имеющие  право на льготу или на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом  сумму, обязаны самостоятельно представить  в налоговые органы документы, подтверждающие такое право. Срок представления "льготных" документов устанавливается местными властями. Но он не может быть установлен позднее, чем 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Помимо льгот по земельному налогу, предусмотренных НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), могут  быть установлены иные налоговые  льготы и основания для их использования. Данные льготы действуют только на территории этих муниципальных образований.

Перечень льгот по земельному налогу, установленных НК РФ, приведен в ст. 395 НК РФ. Так, согласно указанной  статье освобождаются от налогообложения:

• Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п. 7 ст. 395 НК РФ).

Коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации являются народы, проживающие в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока на территориях  традиционного расселения своих  предков, сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы, насчитывающие менее 50 тыс. человек  и осознающие себя самостоятельными этническими общностями.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) к физическому лицу по наследству, земельный налог исчисляется, начиная  с месяца открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день смерти, указанный в решении суда. (ст. 20 Гражданского кодекса РФ).

Физические лица уплачивают земельный налог на основании  налогового уведомления, направленного  налоговым органом.

В 2011 году физические лица обязаны  уплатить окончательный платеж по земельному налогу за 2010 год по ранее установленным  срокам уплаты.

По данной главе можно  сделать следующие выводы:

Физические лица уплачивают налоги с недвижимого имущества (строения, земля), транспортных средств, а именно: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.  Размер налога (сумма налога) исчисляется налоговыми инспекциями  на основании сведений поступающих  от регистрирующих органов. На основании  произведенных расчетов налоговые  органы формируют и направляют гражданам  платежные документы на уплату налогов, с указанием суммы, срока, реквизитов для перечисления.

Транспортный налог относится  к  региональным налогам. Региональные законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые  установлены НК РФ, порядок и сроки  его уплаты, а также предусматривают  льготы и основания для их использования. Размер транспортного налога зависит  от типа транспортного средства и  мощности его двигателя.

Земельный налог и налог  на имущество физических лиц являются местными налогами. Поэтому они вводятся на территории каждого муниципального образования (города, района области) нормативными правовыми актами местных представительных органов, которые самостоятельно устанавливают  налоговые ставки в пределах, установленных  НК РФ, а также дополнительные льготы, основания и порядок их применения.

Ставки налога на имущество  физических лиц зависят от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

3.1. Проблемы налогообложения имущества физических лиц в РФ

 

С налогообложением имущества  связаны значительные сложности  как экономического, так и политического  характера. В России сейчас существует не рынок объектов недвижимости как  таковых (участков земли со всеми  неотделимыми от нее элементами), а  рынок отдельных элементов объекта  недвижимости - квартир, офисов, складских  помещений и т.д. Причем "оборот" этих отдельных сегментов рынка  ограничен с точки зрения как  административных, так и экономических  барьеров, а также проблемами, связанными с администрированием данных налогов.

Проблемы налогообложения  имущества физических лиц:

1. Не все объекты облагаемого налогом имущества физических лиц учтены для целей налогообложения.

Местные органы власти не владеют  ситуацией на подведомственной территории о том, какие объекты зарегистрированы, следовательно, попали под налогообложение, а какие нет. При регистрации недвижимости существуют реальные трудности, процесс организован так, что подчас это не могут сделать даже добросовестные налогоплательщики

2. Многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет.

Налогоплательщик - физическое лицо,  зарегистрировавший в органах, осуществляющих государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, объект (жилой дом  и др.), подлежащий налогообложению, должен обратиться в орган, осуществляющий государственный технический учет, для его оценки, необходимой для  определения налоговой базы налоговыми органами. Если собственник имущества не обратится за указанными юридически значимыми действиями, по данным объектам необходимые для налогообложения сведения об их инвентаризационной стоимости не формируются. 

3. Инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.
4. Широкий перечень налоговых льгот.

По  данному налогу на федеральном уровне предусмотрен чрезвычайно широкий  перечень налоговых льгот, что существенно  сужает налоговую базу.

5. Незначительность налога. Перечисленные проблемы приводят к малой эффективности налога на имущество физических лиц. В настоящее время, расходы государства по организации сбора этого налога (в частности, по направлению физическим лицам налоговых уведомлений о его уплате) сопоставимы с размерами налога, поступающими в местные бюджеты.