Налогообложение имущества физических лиц

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.	ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ  И РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ  С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ	7
ГЛАВА 2.	СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1.	Экономическая сущность и  роль налогов на имущество физических лиц
2.2.	Порядок исчисления имущественных  налогов с физических лиц
2.2.1.	Транспортный  налог
2.2.2.	Земельный налог
ГЛАВА 3.	ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1.	Проблемы налогообложения  имущества физических лиц в РФ
3.2.	Направления совершенствования  налогообложения путем введения налога на недвижимость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   С ростом благосостояния физических лиц в России все больше граждан приобретают и строят дома, коттеджи,  гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также приобретают транспортные средства в собственность.

   В современной налоговой системе Российской Федерации также все большее значение начинают занимать имущественные налоги. Налогообложение же имущества физических лиц является одним из компонентов имущественного налогообложения и имеет важнейшее значение для граждан.

Налоги на имущество граждан  были одним из первых механизмов изъятия  средств в виде обязательных платежей. Главная причина состояла в том, что имущество  были одним из немногих объектов, которые могли подвергнуться  воздействию со стороны государства. При этом под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и  скот, рабы, золото и т.п.

Налогообложение имущества  граждан не утратило своего фискального  значения и в настоящее время, занимая важное место в большинстве  налоговых систем развитых и развивающихся  стран. Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в фискальном значении. При  правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования  экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя  важнейшими характеристиками имущественных  налогов: относительной неизменностью  объектов обложения и определенностью  плательщиков данных налогов.

Определенность имущества  позволяет государству четко  установить возможные налоговые  поступления от данного налога, а  жесткая взаимосвязь объекта  имущества и его владельца  позволяет ему определить, кто  эти платежи будет уплачивать. С помощью этого рычага можно  снизить налоговые выплаты для отдельных категорий плательщиков или перераспределить платежи между группами плательщиков.

Вместе с тем, наблюдаются  низкая собираемость имущественных  налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой  базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы  льгот, несовершенство процедур расчета  и порядка уплаты по налогу).

Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий  момент и препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения  недвижимости.

Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности  и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных  налогов в большей степени  служит фискальным целям, нежели задачам  общеэкономического характера.

Таким образом актуальность выбранной темы курсовой работы не вызывает сомнения.

Цель данной курсовой работы: изучить налогообложение имущества физических лиц.

Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и  решены следующие задачи:

• изучено реформирование порядка взимания налога на имущество физических лиц в Российской Федерации;
• оценена особенность, роль и значение налогов на имущество;
• проанализирован существующий порядок особенностей уплаты налогов на имущество физических лиц;
• определены проблемы и перспективы введения налога на недвижимость

 

Методологической и теоретической  основой данной работы являются: Налоговый  кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок исчисления налога на имущество физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников существующие проекты реформирования налогообложения, сформулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Федеральной налоговой службы

Структура работы построена  таким образом, чтобы дать общее  представление о проблеме особенностей налогообложения имущества физических лиц, в том числе и в историческом разрезе, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Затем следует изучение экономической сущности и роль налогов на имущество физических лиц, а так же порядок исчисления – этому посвящена вторая часть курсовой работы. В третьей части работы обобщается информация, разработка которой велась выше, на основе этого предлагаются варианты решения данной проблемы исходя из особенностей российской экономики. Рассматриваются перспективы введения налога на недвижимость. В заключении сформированы выводы, полученные в ходе исследования темы по данной курсовой работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Взимание налогов —  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Первые сведения о налогах  в истории нашего государства  мы встречаем в Киевской Руси. Первый вид налогов – это дань, которую  платили побежденные племена. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический  прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением  дани с подвластных племен. Как  сообщает историк С. М. Соловьев (1820—1879): "Некоторые платили мехами с  дыма, или обитаемого жилища, некоторые  по шлягу от рала". Под шлягом, В.О. Ключевский предполагает иноземные, главным образом арабские, металлические  монеты, обращавшиеся тогда на Руси. "От рала" — с плуга или сохи.

В период удельной раздробленности, наступивший в первой трети XII века, ввиду постоянных стычек между князьями регулярного сбора дани не было. По отрывочным сведениям можно судить о том, что сельское население платило «посошную» подать и «оброк», а городское (ремесленники и торговцы) – «подворную». Посошная подать уплачивалась за пользование землей владельца, как правило, в натуральной форме. Конкретизируется понятие оброка, который приобрел более широкое значение. Это была подать с земли (земельная рента) или плата за пользование государственным промыслом (рыбная ловля, добыча соли, бобровый гон и т.д.). Подворная подать взималась с посадского населения, а единицей обложения был двор. Е.Г, Осокин утверждает, что «дань во время удельного периода теряет свое значение платежа покоренного народа и принимает характер прямого сбора с народа».

В XIII веке после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Ее взимание началось после переписи населения, проведенной в 1257-1259 гг. монгольскими «численниками». После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. Единицей налогообложения служило отдельное хозяйство – «соха».

Со времени Ивана Калиты (великий князь в 1328-1340) татары определяли общее количество дани, а право  ее сбора со всех русских земель передано великому князю. Возобновилась  раскладка по сохам и людям. Размер дани определялся по соглашению великого князя с ханом. Например, Дмитрий  Донской (годы княжения 1359-1389) платил в  Орду 5 тыс. рублей, Василий II (1425-1462) – 7 тыс.; увеличение было связано с расширением границ Московского государства.

Помимо выхода или дани, были и другие ордынские тяготы. Например, "ям" — обязанность  доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов  в казну Русского государства  было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.

Упорядочение государственного устройства происходит при Иване  III (1462-1505). При нем складывается финансовая, а вместе с ней и налоговая система: подати становятся постоянными, прямые сборы приняли характер прямых налогов, общей единицей обложения являлась соха, которая использовалась при раскладке налогов как в сельской местности, так и в городах. При Иване Грозном в 1490-1504 гг. была сделана опись податных объектов – посошина на землях Белозерских, Тверских, Новгородских, Костромских, Вологодских.

Для определения размера  прямых налогов служило сошное письмо. Оно предусматривало измерение  земельных площадей, в том числе  застроенных дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы "сохи" и определение  на этой основе налогов. "Соха" измерялась в четвертях, или четях (около 0,5 десятины), ее размер в различных местах был  неодинаков. По словам В. О. Ключевского, наиболее нормальными размерами промышленной "сохи", посадской или слободской, были "40 дворов лучших торговых людей, 80 средних и 160 молодших посадских людей, 320 слободских. Кроме нормальных тяглецов из торговых людей, были еще маломочные, называвшиеся бобылями; в соху входило втрое больше бобыльских дворов, чем дворов молодших торговых людей. Изменчивость размера сохи, очевидно, происходила от того, что на соху падал определенный, однообразный оклад дани, который был соображаем с состоятельностью местных промышленных обывателей; в ином городе лучшие торговые люди могли платить этот оклад с 40 дворов, а в другом в соху зачислялось большее количество лучших посадских дворов".

Сельская "соха" включала определенное количество пахотной земли  и менялась в зависимости от качества почвы, а также социального положения  владельца.

"Сошное письмо" составлял  писец с состоявшими при нем  подьячими. Описания городов и  уездов с населением, дворами,  категориями землевладельцев сводились  в писцовые книги. "Соха" как  единица измерения налога была  отменена в 1679 г. Единицей для  исчисления прямого обложения  к тому времени стал двор.

Косвенные налоги взимались  через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

Политическое объединение  русских земель относится к концу  XV в. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В первую очередь Новгородская, Галичская, Устюжская, Владимирская, Костромская чети, которые выполняли функции приходных касс; Казанский и Сибирский приказы, взимавшие "ясак" с населения Поволжья и Сибири; Приказ большого дворца, облагавший налогом царские земли; Приказ большой казны, куда направлялись сборы с городских промыслов; Печатный приказ, взимавший пошлину за скрепление актов государевой печатью; Казенный патриарший приказ, ведающий налогообложением церковных и монастырских земель. Помимо перечисленных, налоги собирали Стрелецкий, Посольский, Ямской приказы. В силу этого финансовая система России в XV— XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

Несколько упорядочена она  была в царствование Алексея Михайловича (1629—1676), создавшего в 1655 г. Счетный  приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных  книг позволили довольно точно определить бюджет государства. В 1680 г. доходы составляли 1 203 367 руб. Из них за счет прямых налогов  обеспечено поступление 529481,5 руб., или 44% всех доходов, за счет косвенных налогов  — 641394,6 руб., или 53,3%. Остальную сумму (2,7%) дали чрезвычайные сборы и прочие доходы. Расходы составили 1 125323 руб.

В то же время отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических шагов порой приводили  к тяжелым последствиям. Примером неудачной налоговой политики могут  служить меры, принимавшиеся в  начале царствования Алексея Михайловича. Он вел войны со шведами и поляками. Эти войны требовали огромных расходов. К тому же Россию во второй половине 40-х гг. XVII в. постигли несколько неурожайных лет и падеж скота от эпидемических болезней. Правительство прибегало к экстренным сборам. С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу, т.е. прямые налоги "с живого" и промыслов" поднялись до 20%. Увеличивать прямые налоги стало сложно. И тогда была предпринята попытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов.