Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2013 в 21:55, курсовая работа
Цель данной курсовой работы: изучить налогообложение имущества физических лиц.
Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:
• изучено реформирование порядка взимания налога на имущество физических лиц в Российской Федерации;
• оценена особенность, роль и значение налогов на имущество;
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Экономическая сущность и роль налогов на имущество физических лиц
2.2.
Порядок исчисления имущественных налогов с физических лиц
2.2.1. Транспортный налог
2.2.2. Земельный налог
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Проблемы налогообложения имущества физических лиц в РФ
3.2. Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Суммарная инвентаризационная
стоимость |
Ставка налога, % |
До 300 000 (включительно) |
До 0,1 (включительно) |
Свыше 300 000 до 500 000 (включительно) |
Свыше 0,1 до 0,3 (включительно) |
Свыше 500 000 |
Свыше 0,3 до 2,0 (включительно) |
В этих границах представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Независимо от способа
приобретения имущества право собственности
на него в соответствии со ст.219 ГК РФ
и Федеральным законом от 21 июля
1997 г. N 122-ФЗ "О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество
и сделок с ним" Федеральный
закон "О государственной
В соответствии со ст. 1 этого Закона обязанность по уплате налога возложена на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения
Основания возникновения
права собственности могут быть
самые разные. Первоначальное приобретение
права собственности, т.е. приобретение
в собственность жилого помещения,
ранее не находившегося в частной
собственности. К таким основаниям
следует отнести договор
На практике нередки случаи, когда граждане, построившие индивидуальный жилой дом и проживающие в нем, не торопятся зарегистрировать свое право собственности на него. Налоговыми органами проводится работа по выявлению тех зданий, строений и сооружений, владельцы которых под различными предлогами не проходят процесс ввода в эксплуатацию построенного жилья и, соответственно, не могут быть привлечены к налогообложению. Такая ситуация может существовать сколь угодно долго, до тех пор, пока владельцу не понадобится совершить какую-либо сделку с этим объектом.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, являющееся
объектом налогообложения, находится
в общей долевой собственности
нескольких лиц, то налогоплательщиком
признается каждое из этих лиц соразмерно
его доле в праве собственности.
За имущество, признаваемое объектом налогообложения,
находящееся в общей долевой
собственности нескольких собственников,
налог уплачивается каждым из собственников
соразмерно их доле в этом имуществе.
Инвентаризационная стоимость доли
в праве общей долевой
Если собственниками имущества
являются несовершеннолетние дети, то
налоговые платежи
Единственным исключением
из общего правила являются жилые
помещения в жилищных и жилищно-строительных
кооперативах, налог на которые уплачивается
с момента полного внесения паевого
взноса членами кооператива. В данном
случае не имеет значения, было ли зарегистрировано
право собственности на это имущество.
Налоговые органы объясняют это
положение тем, что "момент возникновения
права собственности
В соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" налоговой базой для налога на имущество является суммарная инвентаризационная стоимость объекта.
Инвентаризационная стоимость
- это восстановительная
Организации технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога на строения, помещения и сооружения, по состоянию на 1 января текущего года.
Организации технической инвентаризации обязаны направлять сведения об инвентаризационной стоимости расположенного на подведомственной им территории недвижимого имущества и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения заполняются на основании данных технических паспортов.
В случае, если отсутствуют
технические паспорта объектов недвижимого
имущества или плановая инвентаризация
таких объектов не была проведена
в течение последних пяти лет,
организации технической
В случае, если объект налогообложения
на момент представления сведений не
поставлен правообладателем на технический
учет, организации технической
Оценка одного квадратного метра жилья определяется исходя из инвентаризационной стоимости всего здания. В зависимости от строительных материалов и конструкций, использованных при строительстве, а также процента износа определяется стоимость одного квадратного метра.
В Законе "О налогах
на имущество физических лиц"
предусмотрены категории
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской
и Великой Отечественной войн,
других боевых операций по
защите СССР из числа
- лица вольнонаемного
состава Советской Армии, ВМФ,
ОВД и госбезопасности,
- лица, получающие льготы
в соответствии с Законом
- военнослужащие, а также
граждане, уволенные с военной
службы по достижении
- лица, принимавшие непосредственное
участие в составе
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры;
- граждане, уволенные с
военной службы или
- родители и супруги
военнослужащих и госслужащих,
погибших при исполнении
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Налоговые органы ежегодно
исчисляют налог на имущество
и не позднее, чем за 30 рабочих
дней до 1 ноября, т.е. не позднее
20 сентября уведомление на уплату
этого налога налоговые органы
отправляют гражданам. Ранее
Законом предусмотрены специальные правила исчисления и уплаты налога.
Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены и др.), налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. А каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на данное имущество до момента его отчуждения.
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.
При покупке квартиры в рассрочку (например, по договору пожизненного содержания с иждивением) собственники являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены, на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.
В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня, а затем на недобросовестных налогоплательщиков подаются иски в судебные органы.
Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога на имущество физических лиц, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога. Для этого необходимо обратиться в финансовый орган по месту нахождения имущества с соответствующим заявлением.
В соответствии со ст. 52 НК РФ
налоговый орган, исчисливший сумму
налога, не позднее 30 дней до наступления
срока платежа должен направить
физическому лицу (его законному
или уполномоченному
За просрочку гражданами платежей по налогу начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанностей по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.
Информация о работе Налогообложение имущества физических лиц