Налогообложение имущества физических лиц

Заявление о взыскании  подается в суд налоговым органом  в течение шести месяцев по истечении восьми дней со дня получения  указанного требования, если более  продолжительный период времени  для уплаты налога не указан в этом требовании. Копия заявления о  взыскании не позднее дня его  подачи в суд направляется налоговым  органом физическому лицу.

Указанное заявление о  взыскании подается налоговым органом  в суд, если общая сумма налога, пеней,  подлежащая взысканию с  физического лица, превышает 1 500 рублей. Если же, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,  пеней, такая сумма налогов,  пеней,  не превысила 1 500 рублей, налоговый орган  обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если указанная сумма превысила 1 500 рублей, то налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

К заявлению о взыскании  может прилагаться ходатайство  налогового органа  о наложении  ареста на имущество ответчика в  порядке обеспечения требования.

Взыскание налога,  пеней,  за счет имущества физического лица производится на основании вступившего  в законную силу судебного акта последовательно  в отношении:

1) денежных средств на  счетах в банке и электронных  денежных средств, переводы которых  осуществляются с использованием  персонифицированных электронных  средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога, сбора, пеней,  штрафов такие договоры расторгнуты  или признаны недействительными  в установленном порядке;

4) другого имущества, за  исключением предназначенного для  повседневного личного пользования  физическим лицом или членами  его семьи, определяемого в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

 

2.2.1. Транспортный налог

 

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Транспортный налог  является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов  Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Плательщиками налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектами  налогообложения: весельные лодки  и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения  в установленном законом порядке; транспортные средства находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Право на льготы имеют:

пенсионеры в размере 50%

• за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
• мотоциклы и мотороллеры мощностью до 35 л.с. включительно;
• снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
• моторные лодки моторные лодки мощностью до 30 л.с.

граждане подвергшиеся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС; инвалиды 1, 2 групп, неработающие инвалиды 3 группы, инвалиды с детства; Герои  Советского Союза, Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней; участники  гражданской и ВОВ; участники  трудового фронта в годы ВОВ в размере 100%

• за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
• мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности;
• снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
• моторные лодки моторные лодки мощностью до 30 л.с;

в размере 50%

• за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью от 150 до 200 л.с. включительно.

Сумма налога исчисляется  налоговым органом, в отношении  каждого транспортного средства, как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога рассчитывается исходя из того периода времени, в течение  которого автомобиль был зарегистрирован  на данное лицо. Следует обратить внимание, что месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимаются каждый за полный месяц.

Сумма налога на транспортное средство равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку и на отчетный период (в обычном случае это один год).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В  случае, если обязанность  по исчислению суммы налога возлагается  на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа  налоговый орган направляет налогоплательщику  налоговое уведомление.

Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479  утверждена новая, объединенная форма налогового уведомления  по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2011 г. налогоплательщиками - физическими лицами изменился. Он устанавливается законом соответствующего субъекта РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не ранее 1 ноября 2012 г. Данный налог  уплачивается такими налогоплательщиками  на основании налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым  органом по месту учета транспортного  средства не позднее 30 октября 2012 г.

Налоговое уведомление направляется по усмотрению налогового органа одним  из нижеследующих способов. Оно может  быть:

- передано физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку;

- направлено по почте  заказным письмом и считается  полученным по истечении шести  дней с даты направления заказного  письма;

- передано в электронном  виде по телекоммуникационным  каналам связи (форматы и порядок  передачи устанавливаются ФНС  России).

Федеральный законом от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ (вступил в силу 1 января 2011 года) внесены изменения  в гл. 28 НК РФ, в соответствии с  которыми базовые ставки транспортного  налога снижены в два раза по отдельным  видам транспортных средств, а также  предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ устанавливать пониженные ставки транспортного налога в отношении  легковых автомобилей с мощностью  двигателя до 150 л. с. включительно.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в десять раз. 

Указанное ограничение размера  уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации  не применяется в отношении автомобилей  легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. 

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных  годах с года, следующего за годом  выпуска транспортного средства.

Региональное законодательство определяет не только ставки транспортного  налога, но и льготы по нему, поэтому  определенный вид транспорта в одном  субъекте может вообще не облагаться налогом, а в соседнем субъекте налог  будет взиматься по максимуму. Так, несколько регионов Российской Федерации  дифференцировали ставки налога в зависимости  от тех или иных объективных характеристик  автомобиля. Например, в Приморском крае, Сахалинской и Иркутской  областях указано, что льгота предоставляется  в зависимости от возраста машины: чем старше автомобиль, тем меньше ставка транспортного налога. В Приморском крае такая норма введена по легковым и грузовым автомобилям, а в Сахалинской  и Иркутской областях - только по легковым.

Сравним указанные льготы с московскими и нижегородскими нормами, где зарегистрировано больше всего автомобилей и установлены  максимально возможные ставки налога. Так, налог на грузовой автомобиль 1999 г. выпуска мощностью 400 л. с. в Москве составит 28 тыс. руб. (400 л. с. x 70 руб/л. с.), в Нижнем Новгороде - 34 тыс. руб. (400 л. с. x 85 руб/л. с.), а в Приморье - только 12 тыс. руб. (400 л. с. x 30 руб/л. с.).

Кроме того, в Воронежской  области освобождены от налога легковые авто старше 25 лет с двигателем до 100 л. с. В некоторых регионах введены  льготы в зависимости от срока  полезного использования авто. Так, в Кабардино-Балкарии, Северной Осетии - Алании и в Чеченской Республике установлены пониженные ставки налога для транспорта с большим сроком полезного использования, а в  Москве и Московской области, наоборот, с меньшим сроком, правда, только в отношении грузовых автомобилей  и автобусов.

В Еврейской автономной области  снижены ставки для автомобилей  с небольшой грузоподъемностью. Так, если она не превышает 1,5 т, а  автомобиль имеет мощность двигателя 100 л. с., то налог в этом регионе  будет равен 1190 руб. Для сравнения: в Москве при равных условиях сумма  налога составит 1500 руб., а в Нижнем Новгороде - 2500 руб.

В республике Алтай установлена  почти минимально возможная ставка налога для легковых автомобилей  отечественного производства с двигателем мощностью до 90 л. с. - 5 руб/л. с. Для  подобного транспорта в Москве ставка равна 7 руб/л. с., в Нижнем Новгороде - 25 руб/л. с.

 

2. Земельный налог

 

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный  участок.

Земельный налог установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ  и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований  определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Кодекса, порядок  и сроки уплаты налога.

Земельный налог не только является основным источником доходов  местных бюджетов, но и выполняет  ещё не менее важную стимулирующую  функцию; способствует рациональному  использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Обязанность уплачивать земельный  налог возникает у физического  лица с момента государственной  регистрации в Едином государственном  реестре одного из названных прав на земельный участок. При этом не признаются налогоплательщиками налога физические лица в отношении земельных  участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования  или переданных им по договору аренды.