Налоги с юридических лиц

Решением Брянского городского Совета народных депутатов от 22.12.2010 №462 «О бюджете города Брянска на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» запланировано поступление этого налога в бюджет города Брянска в сумме 542,9 млн.рублей, то есть с ростом к уровню 2009 года на 34,5 процента, в том числе  в сумме 28,9 млн.рублей - за счет увеличения в 2011 году норматива зачисления налога в бюджет города Брянска с 90  до 100 процентов, в соответствии с Законом Брянской области от 29.10.2010 №89-З «О внесении изменений в Закон Брянской области «Об установлении нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от отдельных  федеральных и региональных налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах  в областной бюджет».

4.3.Единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН был впервые введен в  действие с 2002 года в качестве налогового элемента налоговой системы Российской Федерации.

Введение этого налога было призвано повысить эффективность  сельскохозяйственного  производства путем стимулирования сельскохозяйственных производителей к рациональному использованию  сельхозугодий.

Переход на указанную систему налогообложения  сельскохозяйственными организациями  предусматривает замену для них  ряда налогов уплатой ЕСХН. К ним  относятся: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС (кроме НДС, уплачиваемого привозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

ЕСХН  исчисляется  по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период – календарный год.

Плательщиками налога являются, в  том числе организации- сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке. В целях налогообложения к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её переработку и реализующие эту продукцию. Непременным условием отнесения организаций является то, чтобы в их общем доходе  от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляла не менее 70 процентов. Налоговым законодательством установлен перечень организаций, отнесенных к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Кроме того,  установлены определенные ограничения для отдельных категорий налогоплательщиков, которые не могут перейти на ЕСХН (например, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, бюджетные учреждения).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые изъявили желание  перейти  на уплату ЕСХН в период с 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего  переходу на эту систему налогообложения, должны подать в налоговую инспекцию  заявление. Вновь созданные –  в пятидневный срок  с даты постановки на учет в налоговом органе.

Перешедшие на уплату ЕСХН  налогоплательщики  не могут  до окончания налогового периода вернуться на общий режим  налогообложения.

Объектом налогообложения и налоговой базой   по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, определяемые в установленном налоговым законодательством, порядке (для организаций- в соответствии с порядком, установленным  при расчете налога на прибыль организаций). Виды расходов (более 40 видов), уменьшающих доходы, четко оговорен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Датой получения доходов является день поступления на счета в  банках, кассу, то есть кассовый метод. Расходами  налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

Налоговый период – календарный  год, отчетный – полугодие.

Налоговая ставка установлена в  размере 6,0 процентов.

По  итогам отчетного периода  налогоплательщик обязан исчислить  сумму авансового платежа. Уплаченные авансовые платежи  засчитываются  в уплату налога, которая производится по местонахождению организации.

Налог должен быть  внесен в бюджет, не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций, то есть до 31  марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Законом Брянской области от 29.10.2010 №89-З «О внесении изменений в Закон Брянской области «Об установлении нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от отдельных  федеральных и региональных налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах  в областной бюджет» установлено, что в бюджеты городских округов, городских и сельских поселений платежи единого сельскохозяйственного налога поступают в полном объеме.

Платежи ЕСХН в бюджет города Брянска в 2010 году составили                      0,8 тыс. рублей. В 2011 году  поступления единого сельскохозяйственного налога  в бюджет города Брянска не запланированы.

Из заключения Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчет об исполнение бюджета Брянской области за 2010 год следует, что «Поступление единого сельскохозяйственного налога в областной бюджет сложилось в сумме 3077,4 тыс. рублей, что на 12,7 % превышает уровень  
2009 года. Вместе с тем к утвержденным плановым назначениям поступления исполнены на 95,3 процента, в бюджет недопоступило 150,6 тыс. рублей.

Основной причиной, повлиявшей на невыполнение плана по единому сельскохозяйственному  налогу, явилось ухудшение финансовых результатов сельскохозяйственных предприятий области, вызванных  влиянием погодных условий».

4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Введена в действие  с 1 января 2004 года, принятием главы 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации. При разработке данной главы преследовалось три цели: создание стабильных условий работы инвесторов, осваивающих месторождения на условиях СРП; соблюдение интересов государства при реализации указанных соглашений;  унификация в одном законодательном акте всех вопросов налогообложения, возникающих при реализации СРП.

Правовые основы отношений, возникающих  в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья  на территории Российской Федерации, а  также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической  зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции  устанавливается Федеральным законом  от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

Обычно соглашение о разделе  продукции является договором, заключенным  между зарубежной нефтяной компанией (подрядчиком) и государственным  предприятием (государственной стороной), уполномочивающей подрядчика провести нефтяные поисково-разведочные работы и эксплуатацию в пределах определённой области (контрактная территория) в  соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Согласно абзацу 2 статьи 346.34 Налогового кодекса РФ инвестором признаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

5.Основные направления налоговой политики России на современном этапе

Основные направления налоговой  политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (далее - Основные направления  налоговой политики) подготовлены в  рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой  политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в  процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2011 - 2013 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее - создание эффективной налоговой  системы, обеспечивающей бюджетную  устойчивость в среднесрочной и  долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая  политика ближайших лет впервые  после долгого перерыва будет  проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем  Основные направления налоговой  политики составлены с учетом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач.

Внесение изменений в  законодательство о налогах и  сборах планируется по следующим  направлениям.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль  организаций.

3. Налог на добавленную  стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога на  недвижимость.

6. Налогообложение имущества  (в том числе земельных участков).

7. Налог на добычу полезных  ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на  континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации.

6.Заключение

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены  вопросы, касающиеся особенностей налогообложения  юридических лиц.

 Налоговая система Российской Федерации включает тринадцать видов налогов и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и два местных налога. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных налогоплательщиков уплата большинства налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено четыре таких режима.

 Было выяснено, что из тринадцати видов налогов, установленных налоговой системой Российской Федерации, восемь налогов уплачиваются юридическими лицами: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Уплата трех налогов возложена как на юридических, так и на физических лиц: земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина. Из четырех видов налогов, действующих в системе специальных налоговых режимов, только один налог- единый налог при действии  соглашения о разделе продукции уплачивается исключительно юридическими лицами. Три остальных налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, платят как физические лица-предприниматели без образования юридического лица, так и юридические лица.

Для определения резиденства юридического лица имеются различные тесты или их комбинации. В Российской Федерации применяется тест инкорпорации, который заключается в том, что все юридические лица, основанные (зарегистрированные) в Российской Федерации, согласно законодательству являются резидентами и несут налоговую ответственность. Другими признаками, помимо регистрации, могут быть юридический адрес, место текущего управления компанией и другие.

Кроме деления юридических  лиц по принципу резиденства, их классифицируют и по другим признакам (организационно-правовой форме, численности работников, подчиненности предприятия). Все указанные признаки существенно влияют  на специфику налогообложения юридических лиц. Например, предприятия с численностью работников не более 100 человек при соблюдении ещё ряда условий, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, что существенно снизит налоговую нагрузку данного предприятия.

При этом важно подчеркнуть, что немаловажными особенностями  налогообложения  юридических лиц является не только постановка на учет в налоговых органах, которая предполагает обязанность по уплате налогов и сборов, но и самостоятельность  в  их  исчислении и уплате.

Общим заключением явилось  понимание того, что под налогообложением юридических лиц может подразумеваться  процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством  выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления  предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более  низкого уровня возникающих при  этом налоговых обязательств налогообложения  юридических лиц.

Проанализировав поступление  налоговых платежей в консолидированный  бюджет Брянской области, можно сделать  вывод о стабилизации финансового  состояния предприятий  организаций, улучшением расчетов с бюджетом, а  также оживлением их финансовой деятельности.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
3. Таможенный кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".
5. Федеральный Закон от 27.12.2009 №374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой  и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании  утратившими силу Федерального Закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции».
6. Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1«О таможенном тарифе».