Налоги с юридических лиц

Объектом налогообложения  налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр  как на территории Российской Федерации, так и за пределами (на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации).

Полезные ископаемые, извлеченные  из отходов или потерь добывающего  производства, становятся объектом налогообложения  в том случае, когда такое извлечение подлежит лицензированию.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен закрытый перечень видов добытых полезных ископаемых, облагаемых налогом: уголь, горючие  сланцы, торф, углеводородное сырье (нефть, природный газ), товарные руды черных, цветных, редких металлов, а также  многокомпонентные комплексные  руды и компоненты из них.

Облагаемым налогом полезным ископаемым является также горно-химическое неметаллическое  сырье.

К добытым полезным ископаемым относится и неметаллическое  сырье, используемое в строительной индустрии.

Налоговая база представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного  и природного газа, а также нефти. Налоговой базой при добыче газа и нефти является его количество в натуральном выражении.

Налоговая база формируется  в два этапа. Первый этап  состоит  в определении количества добытого полезного ископаемого в единицах массы или объема. На втором этапе  определяется стоимость добытых  полезных ископаемых отдельно по каждому  виду добытого полезного ископаемого.

Исчисление налога производится по индивидуальным налоговым ставкам  по каждому виду полезных ископаемых.

Приведем некоторые из них: уголь каменный и горючие  сланцы облагаются по ставки 4 процента; при добыче руд черных металлов применяется налоговая ставка в размере 4,8 процента,  цветных металлов-8 процентов, драгоценных металлов – 6,5 процентов.

Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется в части  нормативных потерь при добыче полезных ископаемых. По которым налоговая база  определяется как их количество в натуральном выражении. При этом нормативными потерями являются фактические потери полезных ископаемых при их добыче, но в пределах утвержденных уполномоченными органами нормативов потерь.

Кроме того, нулевая налоговая  ставка установлена для создания стимулов к освоению новых месторождений  при добыче нефти на отдельных  месторождениях в границах Республики Саха, Иркутской области, Красноярского  края, а также на разработку месторождений, расположенных севернее Северного  полярного круга, в Азовском и  Каспийском морях, на территории Ненецкого  автономного округа, полуострове  Ямал.

Сумма налога исчисляется  самостоятельно и определяется как  произведение соответствующей налоговой  ставки и величины налоговой базы отдельно по каждому  виду добытых  полезных ископаемых.

Уплачивается налог  не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым  является месяц.

Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком представляется налоговая декларация.

Следует отметить, что  в  целях исключения возможного резкого  колебания мировых цен  на экспортируемую нефть на доходы бюджета и доходы нефтяных компаний установлен особый порядок формирования налоговой  базы, а также особая ставка налога на добычу этого полезного ископаемого. Сумма налога на добычу нефти рассчитывается  как произведение величины налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом  коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, а также коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретных участков недр.

 В 2010 году, в связи с сокращением объёмов добычи общераспространённых полезных ископаемых крупными налогоплательщиками Брянской области, уточненные бюджетные ассигнования по налогу на добычу полезных ископаемых исполнены на 94,0 %, в областной бюджет не поступило 740,7 тыс. рублей. Темп роста налога к уровню прошлого года составляет 115,7 процента.

2.5. Водный налог

Водный налог введен в  Российской Федерации в 1999 году в  соответствии с Федеральным Законом  от 06.05.1998 №71-ФЗ «О плате за пользование  водными объектами» (взамен платы  за воду) с целью не только пополнения доходов бюджета (так как расширил круг налогоплательщиков), но и  для  решения следующих важнейших  задач:

1.Рационаное и эффективное  использование водного пространства  и водных ресурсов страны, повышение  ответственности за сохранение  водных объектов и поддержание  экологического равновесия.

2.Обеспечение восстановления  и охраны водных объектов.

В связи с этим налог  имеет  строго целевое назначение – не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные власти обязаны направлять на финансирование данных мероприятий.

Юридические лица- плательщики  налога, осуществляющие специальное  или особенное водопользование.

Объектами налогообложения  являются  следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов (за исключением  лесосплава); использование водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики и лесосплава.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен достаточно широкий  перечень видов пользования водными  объектами, которые не являются объектами  налогообложения: забор из подземных  водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы; для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;  особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; забор воды для орошения земель  сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих и других земельных участков, для водопоя и обслуживания скота и птицы; забор воды и использование акваторий водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных  биологических ресурсов и ряд других видов пользования.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого водного объекта, признанного  объектом налогообложения. Для каждого  вида водопользования установлен особый порядок исчисления налоговой базы.

Так, при заборке воды, налоговая база определяется как  объем  воды, забранной из водного  объекта за налоговый период, который  исчисляется на основе показаний  водоизмерительных приборов, а при  их отсутствии определяется исходя из времени работы и производительности соответствующих технических средств. При отсутствии возможности определения  объема забранной воды, он определяется исходя из установленных норм водопотребления.

При использовании акватории  водных объектов (за исключением лесосплава)  налоговая база определяется  как  площадь предоставленного водного  пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной  электроэнергии.

В случае использования объектов для целей лесосплава налоговая  база представляет собой произведение объема сплавляемой древесины, выраженного  в тыс. куб.м. и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Налоговые ставки водного  налога дифференцированы по бассейнам  рек, озер,  морей и экономическим  районам. Общее количество ставок, установленных  Налоговым кодексом Российской Федерации, превышает 170. Налоговые ставки при  заборе воды, сверх установленных  лимитов водопользования, устанавливаются  в пятикратном  размере установленных  налоговых ставок. Для водоснабжения  населения установлена отдельная  налоговая ставка.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму водного налога. Она определяется по итогам каждого  налогового периода как произведение налоговой базы  и соответствующей  ей налоговой ставки.

Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщиком подается налоговая декларация.

2.6. Государственная пошлина

Государственная пошлина  является сбором, взимаемым уполномоченными  на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов и их дубликатов.

Она взимается при обращении  плательщика сбора исключительно  в государственные или местные  органы и в другие органы и к  должностным лицам, которые уполномочены законами или же иными нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Плательщиками государственной  пошлины, в том числе являются юридические лица при условии  их обращения за совершением юридически значимых действий, а также являющиеся ответчиками в судах, если при  этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

В связи с широким  толкованием  действий, подлежащих обложению пошлиной Налоговым кодексом Российской Федерации установлен достаточно большой (закрытый) перечень объектов взимания пошлины. Всего предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий, облагаемых пошлиной.

Законодательством установлены  индивидуальные размеры (ставки) государственной  пошлины в зависимости от органов  и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера  этих сделок и выдаваемых документов. Установлены как специфические, так и адвалорные (как пропорциональные, так и прогрессивные), а также  смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) ставки.

С учетом особенностей совершения отдельных юридических лиц значимых действий, размер пошлины, установленный  Налоговым кодексом Российской Федерации, может быть увеличен. Например, за  нотариальные действия, совершаемые  вне помещения нотариальной конторы, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора  раза.

По уплате в бюджет государственной  пошлины федеральным законодательством  установлены многочисленные налоговые  льготы, которые классифицируются как  в разрезе совершаемых юридически значимых действий и видов выдаваемых документов, так и в зависимости  от категории налогоплательщиков и  форм совершаемых  действий. Перечень установленных льгот по уплате государственной  пошлины превышает 100 наименований.

Порядок уплаты пошлины в  бюджет зависит от характера совершаемых  юридически значимых действий. Государственная  пошлина  уплачивается  по месту  совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Плательщику предоставлено  право получать отсрочку или рассрочку уплаты государственной пошлины, которая предоставляется по ходатайству плательщика на срок, не превышающий одного года. На сумму отсроченной или рассроченной государственной пошлины проценты не начисляются.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен порядок и  основания  для возврата или зачета  уплаченной государственной пошлины. В частности,  государственная  пошлина должна быть возвращена плательщику  частично или в полном объеме в  случае уплаты её  в размере большем, чем это предусмотрено  законом.

При заключении мирового соглашения до принятия  решения арбитражным  судом истцу возвращается только 50 процентов суммы уплаченной им государственно пошлины.

Подлежит также возврату пошлина в случае  возвращения  жалобы или другого обращения  или же  отказа от их принятия судами или отказа  в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами.

При прекращении производства по делу или оставлении заявления  без рассмотрения судом уплаченная госпошлина подлежит возврату плательщику.

В  2009 году плановые назначения бюджета Брянской области по государственной пошлине, сборам исполнены на 99,2 процента. Причиной недопоступлений в областной бюджет является уменьшение в условиях финансового кризиса количества обращений граждан и юридических лиц для совершения юридически значимых действий.

В 2010 году, плановые назначения по государственной пошлине, сборам исполнены на 130,6 %, в областной бюджет поступило 3977,0 тыс. рублей, из них 931,0 тыс. рублей – сверхплановые поступления, при этом первоначально утвержденный план был увеличен в 22,1 раза. Темп роста к уровню 2009 года составил 1350,4 процента.  В заключении Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчет об исполнении бюджета Брянской области за 2010 год отмечено, что «Причиной перевыполнения плановых показателей явилось увеличение с 1 января 2010 года ставок по отдельным видам государственной пошлины, а также уплатой госпошлины по вновь введённым основаниям. Основная сумма госпошлины поступила за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, взимаемая в размере 40,0 тыс. рублей за год действия лицензии, при переоформлении лицензии госпошлина составляет 2,0 тыс. рублей. В 2010 году выдано 66, переоформлено 151 и продлено 6 лицензий на розничную продажу алкогольной продукции. По состоянию на 1 января 2011 года на территории Брянской области действовало 1135 лицензий в 3193 торговых объектах».