Налоги с юридических лиц

 

Федеральное агентство  по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального  образования

«ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»  В г.БРЯНСКЕ

(Брянский филиал  ОРАГС)

Кафедра  финансов и кредита

Специальность  080105 – Финансы  и кредит

Курсовая  работа

по курсу : «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоги  с юридических лиц»

 

Выполнил:

 

Научный руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

Брянск 2011

Оглавление 

 

1. Введение. 3

2. Федеральные  налоги 6

2.1.Налог на  прибыль организаций 6

2.2.Налог на  добавленную стоимость 15

2.3. Акцизы 20

2.4. Налог  на добычу полезных ископаемых 24

2.5. Водный  налог 26

2.6. Государственная  пошлина 29

2.7. Сборы  за пользование объектами животного  мира 32

2.8. Таможенная  пошлина. 35

3.Региональные  налоги. 37

3.1.Налог на  имущество организаций 37

3.3.Транспортный  налог 42

3.4.Земельный  налог. 44

4.Специальные  налоговые режимы. 49

4.1.Единый  налог на вмененный доход. 49

4.2.Упрощенная  система налогообложения. 52

4.3.Единый  сельскохозяйственный налог. 55

4.4. Система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции. 58

5.Основные  направления налоговой политики  России на современном этапе 59

6.Заключение 60

Список использованной литературы 63

1. Введение.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

 В процессе взимания налогов  возникают налоговые отношения  между государством в лице  органов законодательной власти  и управления и налогоплательщиками. 

Налоговая система Российской Федерации  включает тринадцать видов налогов  и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и  два местных налога. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации  предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных  налогоплательщиков уплата большинства  налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено  четыре таких режима.

Согласно статье 19 Налогового кодекса  Российской  Федерации налогоплательщиками  выступают организации и физические лица, на которые, в соответствии с  Налоговым кодеком Российской Федерации, возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Из тринадцати видов налогов, установленных налоговой системой Российской Федерации, восемь налогов уплачиваются юридическими лицами: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Уплата трех налогов возложена как на юридических, так и на физических лиц: земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина. Из четырех видов налогов, действующих в системе специальных налоговых режимов, только один налог- единый налог при действии соглашения о разделе продукции уплачивается исключительно юридическими лицами. Три остальных налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, платят как физические лица-предприниматели без образования юридического лица, так и юридические лица.

При этом важно подчеркнуть одно обстоятельство: конкретные налогоплательщики - юридические лица уплачивают гораздо меньше налогов, чем это предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Это вызвано тем, что в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число организаций. К таким налогам относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная  пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог. При этом акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которых являются юридические лица, фактически ( а не документально, как другие косвенные налоги) платят непосредственно потребители, то есть физические лица.

О роли соответствующей категории налогов в налоговой системе России следует судить не  с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны - их доли в общей сумме налоговых поступлений. В отличие от стран с развитой экономикой, в России преобладает доля налогов, взимаемых с юридических лиц. В структуре доходов консолидированного бюджета, поступления налогов от физических лиц составляют не более пятнадцати процентов. Этот показатель значительно ниже, чем в других развитых странах, где налоги, уплачиваемые физическими лицами обеспечивают 50-60 процентов всех налоговых доходов бюджетов.

По данным сайта http://info.minfin.ru/region_compare.php, общая сумма налоговых и неналоговых поступлений в консолидированный бюджет Брянской области составила: в 2007 году-12207,28 млн.рублей, в 2008 году-  14896,72 млн.рублей, в 2009 году-15811,77 млн.рублей, в 2010 году-18415,85 млн.рублей.

В работе приведены данные о налоговых  поступлениях в бюджет Брянской области  и в бюджет города Брянска.

Основополагающими налогами, формирующими консолидированный бюджет Брянской области, являются налог на прибыль  организаций и налог на доходы физических лиц, на долю которых приходится 63,3 процента (в 2009 году) и 58,7 процента  (в 2010 году)  налоговых и неналоговых доходов.

Одним из базовых показателей налоговой  системы страны является налоговое  бремя. Наиболее полную картину существующего  уровня налоговой нагрузки реального  сектора экономики дает оценка налогового бремени юридических лиц. 

Система регулирования налоговых  отношений - это совокупность законодательных  и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов  и актов субъектов Российской Федерации, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. Порядок исчисления и взимания налогов определяет основные аспекты налогообложения.

Целью написания данной работы является исследование экономических  и правовых основ налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, в Брянской области.

 Основными задачами  написания работы являются: раскрыть особенности налогообложения юридических лиц; проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц; определить порядок уплаты налогов;

Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые  предприятиями и организациями  в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

2. Федеральные налоги

2.1.Налог на прибыль организаций

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и официально называется «налог на прибыль организаций».

        Базовая ставка составляет 20 процентов (до 1 января 2009 года ставка  составляла от 35 до24 процентов): 2 процента  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 процентов — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на прибыль является прямым налогом, так как его сумма  находится в прямой зависимости  от конечного финансового результата организации – прибыли.

В соответствии со статьей  246 Налогового кодекса Российской Федерации: 1).Налогоплательщиками налога на прибыль признаются

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2).Не признаются налогоплательщиками организации:

являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении доходов от отдельных операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией;

получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным  законом "Об инновационном центре "Сколково" в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав),  не превышает один миллиард рублей.

Кроме того, не являются плательщиками  налога организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;  применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорному бизнесу; являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом

прибылью для российских организаций признаются

полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину расходов представительств; для других иностранных организаций – доход от источников в РФ (дивидендов, доходы от сдачи в аренду, доходы от международных перевозок и.т.д., согласно ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения доходов  и их классификация  определены статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета и подразделяются на

 доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных прав  и  внереализационные доходы. Согласно ст. 271 и 273 Налогового кодекса Российской Федерации,  доходы определяются либо методом начисления, либо кассовым методом, область применения которого ограничена. Если организация выберет метод начисления, доход от продажи товаров нужно будет учесть в тот момент, когда право собственности на товары перешло к покупателю, то есть независимо  от фактического поступления денежных средств, другого имущества или имущественных прав.

Если же применяется  кассовый метод, то доход от продажи товаров  нужно будет учесть в тот момент, когда выручка за проданные товары поступит в кассу или на расчетный  счет.

Однако кассовый метод  могут использовать не все. Так, организация может использовать кассовый метод, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 млн. рублей за каждый квартал.

Доходом от реализации признается  выручка от реализации товаров (работ и услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества ( включая ценные бумаги) и имущественных прав.

К внереализационным доходам, в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса Российской Федерации,  относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду); в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательства и  т.д.

При этом статья 251 Налогового кодекса РФ определяет доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы. К ним относятся:

имущество, имущественные  права, работы или услуги, которые  получены от других лиц в порядке  предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу начисления;

имущество, имущественные  права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения  обязательств;

имущество, имущественные  права или неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов) в  уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;