Налоги с юридических лиц

Законом Брянской области  от  27.11.2003 №79-З «О налоге на имущество  организаций» установлены налоговая  ставка в размере 2,2 процента, перечень организаций, которые освобождены  от уплаты налога, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

По данным сайта http://info.minfin.ru/region_compare.php,  поступления  налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Брянской области в 2007 году составили 797,09 млн.рублей, в 2008 году – 878,19 млн.рублей, в 2009 году – 1449,12 млн.рублей (рост к уровню 2008 года – 165 процентов),  в 2010 году составили 1616,73 млн.рублей (рост к уровню 2008 года – 184 процента) . Удельный вес поступлений налога на имущество организаций в структуре налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Брянской области значителен: от  5,9 процента в 2008 году  до 9,2 процента в 2009 году.

 В заключении Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчет об исполнении бюджета Брянской области за 2009 год указаны причины роста налоговых поступлений в 2009 году по сравнению с предыдущими. Значительное увеличение налоговых поступлений  объясняется тем, что «норматив зачисления налога на имущество организаций в областной бюджет в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 20,0 % и составил 100,0 %», а также отменой льгот бюджетным учреждениям, финансируемых из областного и местных бюджетов.

В 2010 году, согласно сведений, приведенных в заключении Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчет об исполнении бюджета Брянской области за 2010 год,   на невыполнение плана за отчетный финансовый год в основном повлиял рост задолженности. По данным УФНС России по Брянской области по состоянию на 1 января 2011 года задолженность по налогу в 2,1 раза превысила уровень предыдущего года (27,9 млн. рублей) и составила 59,5 млн. рублей.

3.2. Налог на игорный бизнес

Этот налог  базируется  на принципе  вмененного дохода, при котором сумма налога определяется исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений.

Плательщиками налога являются в том числе и юридические лица, осуществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса.

Налогом облагаются следующие  виды игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, а также букмекерских контор.

Каждый объект налогообложения  должен быть зарегистрирован в налоговых  органах не позднее чем за два дня до его установки.

Так как налог является региональным, то  Налоговым кодексом Российской Федерации  ставки налога установлены в виде минимальных  и максимальных величин, например, за один игровой стол от 25 тыс.рублей до 125 тыс.рублей.

Если субъектом Российской Федерации не установлены конкретные ставки налога, то  для его исчисления и уплаты применяются минимальные  налоговые ставки.

Сумма налога вносится в  бюджет ежемесячно, не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в эти же сроки.

Законом Брянской области от 29.10.2010 № 89-З «О внесении изменений в Закон Брянской области «Об установлении нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от отдельных  федеральных и региональных налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах  в областной бюджет» установлено, что в бюджеты городских округов, городских и сельских поселений установлен норматив отчислений налога на игорный бизнес в размере 20 процентов.   Вместе с тем, в 2011 году поступление данного налога в бюджет города Брянска, не предусмотрено. Согласно отчету об исполнении бюджета города Брянска за 2010 год, поступления данного налога  в городской бюджет  незначительны и составили 5,7 тыс.рублей.

В 2009 году, как отмечено в заключениях Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчеты об исполнении бюджета Брянской области за 2009, 2010 годы, по налогу на игорный бизнес, на основании решений судебных органов по искам налогоплательщиков в 2010 году произведен возврат в сумме 1924,5 тыс. рублей, в 2010 году – в сумме 204,0 тыс.рублей.

3.3.Транспортный налог

Действует с 1 января 2003 года, является  обязательным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации с учетом положений главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога, в том числе являются юридические лица, на которых в соответствии  с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машин и механизмы на пневматическом ходу, а также вертолеты, самолеты, яхты и другие объекты, определенные законодательством).

Установлен достаточно широкий  печень  транспортных средств, не относящихся  к объектам налогообложения, например, легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Не оплачивают налог с  промысловых судов, а также с  пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов организации, основным видом деятельности которых  являются пассажирские и грузовые перевозки; тракторы, самоходные комбайны, специализированные  автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей, используемые на сельскохозяйственных работах для производства  сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база  устанавливается  в зависимости от категории объекта  налогообложения (например, по транспортным средствам, имеющим двигатели - мощность двигателя в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам  – паспортная статистическая тяга реактивных двигателей).

Налоговым периодом  установлен календарный год. Отчетным периодом  признаны первый, второй и третий квартала (законодательные органы субъектов  Российской Федерации вправе не вводить  для налогоплательщиков отчетные периоды).

Конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации  в зависимости ото установленной налоговой базы и на основе  установленных Налоговым кодексом Российской Федерации  средних ставок налогообложения (например, автомобили легковые  с мощностью двигателя  до 100 л.с – средняя ставка 5 рублей с каждой л.с), которые они могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в 10 раз.

Федеральным законодательством  не предусмотрены льготы по транспортному  налогу, но региональные власти имеют  право  устанавливать льготы для  налогоплательщиков данного региона (например, устанавливают освобождение от уплаты налога инвалидов, многодетных  семей и так далее).

Порядок исчисления налога устанавливается в зависимости от категории налогоплательщика. Сумма налога, подлежащая уплате организацией определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами (законодательные органы субъекта имеют право не  предусматривать уплату авансовых платежей для отдельных категории налогоплательщиков).

Суммы авансовых платежей исчисляются как произведение налоговой  базы и четверти соответствующей  налоговой ставки. Если в течение  налогового периода была осуществлена регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации, то при исчислении суммы налога применяются  соответствующие коэффициенты (отношение  числа полных месяцев в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев налогового периода (12).

Порядок и сроки уплаты устанавливаются субъектами Российской Федерации. Уплата налога  организациями  производится по месту регистрации  транспортного средства. Налоговая  декларация предоставляется  не позднее 1 февраля  года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Законом Брянской области  от 09.11.2010 №82-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от  мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л.с. мощности двигателя транспортного средства, один кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства; определены льготы по транспортному налогу; установлены отчетный период, сроки оплаты транспортного налога.

Поступления транспортного  налога в бюджет Брянской области  составили: в 2008 году 206,2 млн.рублей, в 2009 году-253,9 млн.рублей, в 2010 – 321,1 тыс.рублей.

В  заключениях  Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчеты об исполнении Бюджета Брянской области за 2009 и 2010 годы отражены причины роста налоговых поступлений, а именно: «Положительное влияние на поступление транспортного налога оказало увеличение с 1 января 2010 года ставок транспортного налога с организаций, а также уплата в бюджет задолженности прошлых лет юридическими и физическими лицами». В 2009 году  рост поступлений транспортного налога сложился,   в основном, за  счет отмены льгот бюджетных учреждений.

Юридическими лицами уплачиваются следующие местные налоги:

3.4.Земельный налог.

Выступает в качестве важного  собственного источника формирования  финансовой базы муниципальных органов В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается (с 1 января 2005 года), вводится в действие  и прекращает действовать в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. После веления в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При  установлении и введении налога органы власти муниципальных  образований могут устанавливать  конкретные ставки налога, но в пределах определенного федеральным законом  диапазона. Им также предоставлено  право устанавливать порядок  и сроки уплаты данного налога, а также предоставлять дополнительные, сверх определенных федеральным законодательством, налоговые льготы, а также не устанавливать отчетный период.

Налогоплательщиками, в том  числе являются  организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного или на праве  пожизненного  наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками  организации, в части  тех земельных  участков, которые находятся у  них на праве срочного пользования  или по договору аренды.

Объект налогообложения  – земельные участки, расположенные  в пределах муниципального  образования.

Одновременно Налоговым  кодексом Российской Федерации установлен закрытый перечень  земельных участков, которые не могут быть объектом налогообложении (например, земельные участки, занятые  особо ценными объектами культурного  археологического  наследия Российской  Федерации, включенными в список  всемирного наследия, а также историко-культурными  заповедниками, Земельными участками для нужд обороны, в пределах лесного фонда и другие).

Налоговая база – стоимость  земельного участка, рассчитывается в  отношении каждого земельного участка  по состоянию на начало года. Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до всех налогоплательщиков не позднее 1  марта.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами муниципальных  образований и не могут превышать  установленных налоговым законодательством  пределов.

По земельным участкам, отнесенным   к землям сельскохозяйственного  назначения, занятым жилищным фондом или жилищным строительством, ставка налога  не может быть более 0,3 процента. Для прочих не более 1,5 процента.

Налоговый период – 1 календарный  год. Отчетный период – квартал.

Федеральным законодательством  установлен перечень льгот по налогу, обязательный на  всей территории Российской Федерации. Представительные органы муниципальных образований могут устанавливать  налоговые льготы, а также порядок их применения. Кроме этого они могут для отдельных категорий налогоплательщиков  определять  размер необлагаемой налогом суммы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен следующий  порядок  исчисления  налога и  авансовых платежей: сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Налогоплательщики – юридические  лица обязаны  исчислить сумму  налога или же сумму авансовых  платежей самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и сумма  уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении  которых отчетный период определен  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  первого, второго и третьего кварталов, как четверть соответствующей налоговой  процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Установлен особый порядок  исчисления налога при возникновении  или прекращении  у налогоплательщика  в течение года права на земельный  участок. В этом случае  исчисление производится с учетом соответствующего коэффициента, который определяется, как  отношение полных месяцев, в течение которых  данный участок находился  у налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периодах. Представительным органам муниципальных образований предоставлено право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.