Налоги с юридических лиц

В 2010 году значительно (на 83,3 млн.рублей),   по сравнению  с показателем за 2009 год выросли поступления  государственной пошлины в бюджет города  Брянска, которые составили 131,2 млн.рублей. Данное увеличение связано с повышением размеров государственной пошлины, согласно Федеральному Закону от 27.12.2009 №374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой  и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании  утратившими силу Федерального Закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». В 2011 году запланировано  поступление государственной пошлины в бюджет города Брянска в сумме 142,4 млн.рублей.

2.7. Сборы за пользование объектами животного мира

Сборы за пользование объектами  животного мира  и за пользование  водными биологическими ресурсами  введены в качестве федерального сбора  с 2004 года принятие главы 25.1 Налогового кодекса российской Федерации. Введение этого сбора преследовало цели повысить бюджетообразующее значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и добиться оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов.

Главой 25.1 Налогового кодекса  Российской Федерации фактически установлены  два сбора:

За пользование объектами  животного мира, который взимается  за охоту на диких животных и птиц;

За пользование водными  биологическими ресурсами, который  взимается за вылов рыбы, млекопитающих  и других обитателей водного пространства.

Объединяет сборы то, что  уплачиваются они при изъятии  животных и водных обитателей из среды  их обитания на основании соответствующих  разрешений.

Плательщиками сборов в том числе являются юридические лица, получающие разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Соответственно объектами  налогообложения считаются  объекты  животного мира и объекты водных  биологических  ресурсов в соответствии с предусмотренными в Налоговом  кодексе Российской Федерации перечнем, изъятие которых из  среды их обитания осуществляется на основе разрешений.

Одновременно с этим Налоговым  кодексом Российской Федерации установлены  определенные изъятия в части  исключения  объектов животного  мира и водных биологических ресурсов из объектов обложения данным сбором (например, не являются объектами обложения  объекты животного мира и водных биологических ресурсов, добыча которых  осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных  народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока).

Ставки сбора установлены  Налоговым кодексом Российской Федерации. Ставки сбора по объектам животного мира  установлены за каждый объект животного мира и являются едиными на всей территории Российской Федерации. В случае изъятия молодняка в возрасте до одного года диких копытных животных ставки применяются в уменьшенном в два раза размере.

Ставка в размере 0 рублей  применяется когда добыча объектов животного мира  осуществляется в целях охраны здоровья населения, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, а также в случае добычи таких объектов в целях регулирования состава объектов животного мира, предотвращения  нанесения ущерба экономики и в других случаях, установленных законодательством.

Конкретные ставки  сбора  установлены и за каждый объект водных  биологических ресурсов. Вместе с  тем в ряде случаев предусмотрено  применений ставки в размере 0 рублей. Она действует в случае добычи (вылова) объектов водных биологических  ресурсов в целях охраны здоровья населения, в целях регулирования  видового состава  объектов водных биологических ресурсов, при добыче (вылове) таких объектов в научных  целях и в других случаях, установленных  Налоговым кодексом  Российской Федерации.

Пониженная  на 85 процентов  ставка  применяется для градо- и поселкообразующих российских рыболовецких организаций.

Сумма сбора  определяется  в отношении каждого  вида объекта, как произведение соответствующего количества объектов животного мира  и объекта  водных  биологических  ресурсов и ставки  сбора, установленной  для соответствующего объекта.

Сумма сбора за пользование  объектами животного мира уплачивается при получении разрешения на  добычу этих объектов.

Сумма сбора за пользование  объектами водных  биологических  ресурсов  уплачивается в виде разового взноса и регулярных взносов. Разовый взнос составляет 10 процентов от исчисленной суммы сбора уплачивается при получении разрешения, оставшаяся сумма уплачивается  равными долями в виде регулируемых взносов в течение всего срока действия разрешения  на добычу  ежемесячно, не позднее 20 числа.

Уплата сборов за добычу объектов животного мира производится по месту нахождения органа, выдавшего  разрешение. За добычу объектов водных биологических ресурсов организации  уплачивают сумму сбора по месту  своего учета.

По нереализованным разрешениям  зачет или возврат суммы сбора  осуществляется в порядке, установленном  налоговым законодательством.

В 2009 году в областной  бюджет Сборы за пользование объектами животного мира поступили в сумме 615,5 тыс. рублей, или на 153,1 процента плановых назначений. Темп роста к уровню 2008 года составил 159,8 процента. Как отмечено в заключении Контрольно-счетной палаты Брянской области на отчет об исполнении областного бюджета за 2009 год,  « сверхплановые поступления сложились в связи с увеличением поступивших от пользователей животным миром количества заявок на получение лицензий на изъятие объектов животного мира. В 2010 году   поступления составили 640,4 тыс. рублей, или c ростом к уровню 2009 года - 104,0 процента.

2.8. Таможенная пошлина.

Таможенная пошлина –  один из видов косвенного налогообложения. Представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории. Она выполняет две  важнейшие задачи: регулирование  внешнеэкономической  деятельности и формирование доходной части бюджета. Её удельный вес в доходах консолидированного бюджета составляет свыше 20 процентов.

В настоящее время не входит в налоговую систему России и  взимается согласно Таможенного кодекса Российской Федерации.

Виды таможенной пошлины: ввозные (импортные); вывозные (экспортные); транзитные (провозные); специальные  таможенные пошлины (используются в  качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих  ущерб отечественным производителям подобных товаров; в качестве ответной меры на дискриминационные условия, ущемляющие интересы Российкой Федерации);  антидемпинговые (при ввозе в Российскую Федерацию товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза); компенсационные (при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве и вывозе которых использовались субсидии государства для снижения цен на них).

Плательщики, в том числе  юридические лица – участники  внешнеэкономической деятельности.

Объект налогообложения  – товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговая база определяется в стоимостных или натуральных  показателях.

Таможенную стоимость  заявляет таможенному органу декларант при перемещении товара через российскую границу.

По таможенной пошлине  не установлена четко ограниченная  шкала ставок или единая ставка. Существует огромное количество ставок, которые устанавливаются в зависимости  от номенклатуры  ввозимого и  вывозимого товара, от их характеристик и ряда других условий. Число таких ставок достигает десятки тысяч.

Возможность предоставления тарифных  льгот  и тарифных преференций  устанавливается  Законом РФ от 21.05.1993 №5003-1                        «О таможенном тарифе».

Под тарифной льготой понимается предоставляемая  льгота в отношении  товаров, перемещаемых через границу (например,  на товары, ввозимые и  вывозимые в качестве гуманитарной  и безвозмездной помощи, в благотворительных  целях, в целях ликвидации последствий  аварий, катастроф, стихийных бедствий).

Тарифные преференции  – разновидность тарифных льгот  в виде специальных преимуществ, предоставляемых  при обложении  пошлиной товаров, происходящих из отдельных  стан или групп стран. Устанавливаются в виде освобождения от оплаты пошлины, снижения ставок пошлины, установления тарифных квот на ввоз или вывоз в отношении отдельных товаров.

Тарифные преференции  касаются товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз и в других, определенных законодательством  случаях.

Таможенные пошлины уплачиваются непосредственно таможенному органу и уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Предусмотрена возможность  предоставления отсрочек или рассрочек  по уплате таможенных платежей в срок, не превышающий двух месяцев со дня  принятия таможенной декларации.

3.Региональные налоги.

3.1.Налог на имущество организаций

Объектом  налогообложения для российских организаций является учитываемое  на их балансе  движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление.

При этом отдельные объекты  движимого и недвижимого имущества  не являются объектами налогообложения. В частности к ним относятся  земельные участки и  другие объекты  природопользования, в том числе  водные объекты и другие природные  ресурсы, а также имущество, принадлежащее  федеральным органам  исполнительной власти и используемое  ими для  нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговым периодом на налогу на имущество организаций установлен календарный год. Отчетными периодами являются один квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации при установлении налога могут не  устанавливать отчетные периоды.

Налоговая  база для расчета  по итогам отчетного  периода  исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно и  устанавливается как средняя  стоимость имущества, являющегося  объектом налогообложения. Налоговая  база для расчета налога по итогам налогового периода определяется как  среднегодовая стоимость этого имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Зачисление налога производится в бюджеты регионов в соответствии с местонахождением организации  и имущества.

Средняя стоимость имущества  за период  определяется  следующим  образом. Для этого надо сложить  остаточную стоимость имущества  на первое число каждого отчетного  периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца и разделить  на количество месяцев в соответствующем  периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества  за налоговый период определяется следующим образом. Для этого надо сложить остаточную стоимость имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода и разделить на количество месяцев в налоговом периоде(12), увеличенное на единицу.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается  законами субъектов Российской Федерации  и не может превышать 2,2 процента к налоговой базе. Одновременно, субъекты имеют право дифференцировать налоговые ставки в зависимости  от категорий налогоплательщиков или  имущества.

Федеральное законодательство установило достаточно широкий перечень налоговых льгот. В частности, не подлежит налогообложению имущество, используемое религиозными организациями  для осуществления религиозной  деятельности, имущество используемое для осуществления уставной деятельности общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, объекты, признанные памятниками истории и культуры федерального значения, железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие объекты, определенные законодательством, как федеральным, так и субъекта.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы.

По итогам каждого отчетного  периода налогоплательщик обязан исчислить  и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере четверти произведения налоговой ставки и  средней  стоимости имущества  за отчетный период.

Законодательные органы субъектов имеют право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу.

По истечении налогового периода налогоплательщики должны уплатить  окончательную сумму налога. Она определяется, как разница  между суммой налога, исчисленной  по итогам налогового периода, то есть календарного года, и суммой авансовых платежей по налогу, уплаченных в бюджет в течение года.

Порядок и конкретные сроки  уплаты авансовых платежей и  окончательной  суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъекта Российской Федерации.

Если объект налогообложения  находится  вне местоположения организации, то налоговые платежи уплачиваются по местоположению каждого объекта имущества.

По истечении каждого  отчетного и налогового периодов плательщик налога на имущество организаций  обязан представить в налоговые  органы  налоговые расчеты по авансовым платежам по налогам и  налоговую  декларацию.

Налогоплательщики должны предъявлять  налоговые платежи по авансовым  расчетам не позднее  чем через 30 календарных дней с момента окончания  соответствующего  отчетного периода. По  итогам налогового периода  налоговые  декларации предоставляются  налогоплательщикам не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.