Региональные налоги:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местные налоги
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Принципы налогообложения.
1. Каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги
и сборы. Законодательство о
налогах и сборах основывается
на признании всеобщности и равенства
налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут
иметь дискриминационный характер
и различно применяться исходя
из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов
и сборов, налоговые льготы в зависимости
от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения
капитала.
Допускается установление особых видов
пошлин либо дифференцированных ставок
ввозных таможенных пошлин в зависимости
от страны происхождения товара в соответствии
с НК РФ и таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь
экономическое основание и не
могут быть произвольными. Недопустимы
налоги и сборы, препятствующие реализации
гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать
налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство
Российской Федерации и, в частности,
прямо или косвенно ограничивающие
свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров
(работ, услуг) или финансовых средств,
либо иначе ограничивать или создавать
препятствия не запрещенной законом экономической
деятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы
устанавливаются, изменяются или отменяются
НК РФ.
Налоги и сборы субъектов
Российской Федерации, местные налоги
и сборы устанавливаются, изменяются
или отменяются соответственно законами
субъектов Российской Федерации
о налогах и (или) сборах и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах
в соответствии с НК РФ.
Ни на кого не может быть возложена
обязанность уплачивать налоги и
сборы, а также иные взносы и платежи,
обладающие установленными НК РФ признаками
налогов или сборов, не предусмотренные
НК РФ либо установленные в ином порядке,
чем это определено НК РФ.
6. При установлении налогов должны
быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства
о налогах и сборах должны
быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен
платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия
и неясности актов законодательства
о налогах и сборах толкуются
в пользу налогоплательщика (плательщика
сборов).
Понятие налоговой системы.
Налоговая система представляет собой
единую совокупность однородных элементов,
объединенных в единое целое и
выполняющих единую задачу – изъятие
налогов и сборов с субъектов
налога в соответствующие бюджеты
и внебюджетные фонды территориальных
образований.
Анализ налоговых систем государств
показывает, что несмотря на их различие,
они имеют в своем составе
сходные элементы, хотя в разных
сочетаниях.
Элементами любой системы, характеризующими
налоговую систему как таковую,
являются:
- Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы;
налог на доходы физических лиц; единый
социальный налог; налог на прибыль
организаций: налог на добычу полезных
ископаемых; налог на наследование или
дарение; водный налог; сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов; государственная
пошлина.
Региональные налоги: налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес; транспортный
налог.
Местные налоги: земельный налог; налог
на имущество физических лиц.
- Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых
платежей.
- Систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.
В России общую линию налогового
законодательства определяет Государственная
Дума, Совет Федерации, Президент
РФ и Правительство РФ.
Государственная Дума рассматривает
вопросы налогового законодательства
и принимает законы о налогообложении,
которые с одобрения Совета Федерации
и подписи Президента РФ вступают в силу.
В зависимости от уровня законодательной
базы и изъятия налогов различают
три вида налогов и сборов: федеральные,
региональные и местные.
Контролирующими органами за правильностью
исчисления и уплаты налогов в России
представлены: ФНС с его подразделениями,
государственными таможенным комитетом
РФ, органами государственными внебюджетных
фондов, государственными органами исполнительной
власти субъектов РФ, местного самоуправления.
- Налогоплательщиками являются организации
(юридические лица) и граждане (физические
лица), на которых в соответствии с законодательством
возложена обязанность уплачивать налоги.
Основные элементы налогообложения.
Налог считается установленным
лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения,
а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения могут
являться операции по реализации товаров
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход,
стоимость реализованных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг) либо иной объект,
имеющий стоимостную, количественную
или физическую характеристики, с наличием
которого у налогоплательщика законодательство
о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога.
Налоговая база представляет собой
стоимостную, физическую или иную характеристики
объекта налогообложения. Налоговая
ставка представляет собой величину
налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы. Налоговая база и порядок
ее определения, а также налоговые ставки
по федеральным налогам устанавливаются
НК РФ.
Под налоговым периодом понимается
календарный год или иной период
времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может
состоять из одного или нескольких отчетных
периодов, по итогам которых уплачиваются
авансовые платежи. Если организация была
создана после начала календарного года,
первым налоговым периодом для нее является
период времени со дня ее создания до конца
данного года. При этом днем создания организации
признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий
в период времени с 1 декабря по 31 декабря,
первым налоговым периодом для нее является
период времени со дня создания до конца
календарного года, следующего за годом
создания.
Налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую
уплате за налоговый период, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых
льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации о налогах
и сборах, обязанность по исчислению
суммы налога может быть возложена
на налоговый орган или налогового
агента. В этих случаях не позднее 30 дней
до наступления срока платежа налоговый
орган направляет налогоплательщику налоговое
уведомление.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются
применительно к каждому налогу
и сбору. Сроки уплаты налогов
и сборов определяются календарной датой
или истечением периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, неделями
и днями, а также указанием на событие,
которое должно наступить или произойти,
либо действие, которое должно быть совершено.
Сроки совершения действий участниками
налоговых правоотношений устанавливаются
НК РФ применительно к каждому такому
действию.
Уплата налога производится разовой
уплатой всей суммы налога либо в
ином порядке, предусмотренном
НК РФ и другими актами законодательства
о налогах и сборах. Уплата налогов производится
в наличной или безналичной форме.
Права и обязанности налоговых органов.
Налоговые органы составляют
единую централизованную систему контроля
за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет налогов
и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет иных обязательных платежей. В
указанную систему входят федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов
и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе:
- требовать от налогоплательщика или налогового агента документы
по формам, установленным государственными
органами и органами местного самоуправления,
служащие основаниями для исчисления
и уплаты (удержания и перечисления) налогов,
а также пояснения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов;
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
- производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений,
в случаях, когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений в связи с уплатой
(удержанием и перечислением) ими налогов
либо в связи с налоговой проверкой, а
также в иных случаях, связанных с исполнением
ими законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
в банках и налагать арест на имущество
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов в порядке, предусмотренном
НК РФ;
- осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику
имущества. Порядок проведения инвентаризации
имущества налогоплательщика при налоговой
проверке утверждается Министерством
финансов Российской Федерации;
- определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные
фонды), расчетным путем на основании имеющейся
у них информации о налогоплательщике,
а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру
(обследованию) производственных, складских,
торговых и иных помещений и территорий,
используемых налогоплательщиком для
извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления
в течение более двух месяцев налоговому
органу необходимых для расчета налогов
документов, отсутствия учета доходов
и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного
порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги;
- требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей
устранения выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
- взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;
- требовать от банков документы, подтверждающие
исполнение платежных поручений налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
и инкассовых поручений (распоряжений)
налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов сумм налогов и пени;
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные
суды иски:
- о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя;
- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
- о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих
основных (преобладающих, участвующих)
обществ (товариществ, предприятий), когда
на счета последних в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий),
а также за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (товариществами,
предприятиями), с зависимых (дочерних)
обществ (предприятий), когда на их счета
в банках поступает выручка за реализуемые
товары (работы, услуги) основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
- в иных случаях, предусмотренных НК РФ.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство
о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением
законодательства о налогах и
сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке
учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том
числе в письменной форме) налогоплательщиков
о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также предоставлять формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет
излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней
и штрафов в порядке, предусмотренном
НК РФ;