Лекции по "Налоговому администрированию в Российской Федерации"

3. Место Российской Федерации в международных рейтингах показателей качества государственного управления. Интегральным показателем  качества государственного управления является индикатор ОЯ1С5. рассчитываемый Всемирным банком один раз в два года на основе сопоставления 25 различных показателей эффективности государственного управления, подготавливаемых 18 независимыми организациями, и состоящий из шести самостоятельных показателей, отражающих основные параметры государственного управления. В 2004 г. в рейтинг входило 209 стран. Для оценки системы государственного управления в Российской Федерации предполагается использовать следующие показатели:

эффективность государственного управления - показатель отражает качество государственных услуг, качественные характеристики государственных институтов, компетенцию государственных служащих, уровень доверия к политике, проводимой 
правительством, и др.; 

качество государственного регулирования - значение данного показателя связано с оценкой политики, проводимой в сфере государственного регулирования в экономике. С его помощью измеряются такие факторы, как государственное регулирование цен на товары и услуги, неадекватный контроль в финансовой сфере, избыточное регулирование бизнеса и др.

  «Процентный ранг» Российской Федерации по эффективности государственного управления в 2004 г. равнялся 48,1 единицы (из 100 возможных), по качеству государственного регулирования - 30,5 единицы (из 100 возможных).

Реализация мероприятии  административной реформы должна способствовать повышению качества государственного управления и регулирования. В качестве целевых ориентиров поданным показателям предполагается использовать значения, близкие к уровню государств Восточной Европы. Так, к 2008 г. предполагается достичь значение показателя эффективности государственного управления 55 единиц, эффективности государственного регулирования — 60 единиц, а в 2010 г. - не ниже 70 единиц по каждому из показателей.

Изучение данной  Концепции  показывает, что основные принципы нового государственного менеджмента  отражены в ней в полной мере. Определенной новацией, наблюдаемой к осени 2004 г., является и перенос акцента во взаимодействии правительства и бизнеса с социального партнерства и ответственности бизнеса на государственно-частное партнерство, развитие которого обычно относится к одному из направлений административной реформы. Сферами государственно-частного партнерства являются: образование, жилищное строительство, транспорт, дорожное строительство. В России пока они не столь разнообразны, как на Западе. Для развития государственно-частного партнерства большую роль играет принцип предоставления государством услуг вместо денег.

В настоящее время  в административной системе РФ наблюдается постепенный переход т парадигмы государственного администрирования к управленческой парадигме, к восприятию положений «нового государственного менеджмента» и их отражению в принимаемых документах и действиях Президента и Правительства РФ.

 

1.4. Взаимосвязь административной  реформы и налогового администрирования

Налоговое администрирование  по способу, целям и задачам необходимо рассматривать как осуществление административной реформы в сфере налогообложения. Налоговое администрирование, как и административную реформу, проводит само государство.

Целями налогового администрирования  являются:

• повышение качества и доступность государственных услуг;
• ограничение вмешательства налоговых служб и деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прекращение установления планов по сбору налогов;
• повышение эффективности налоговых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Основные мероприятия  налогового администрирования должны быть реализованы в 2006 - 2008 гг. Они  заключаются в следующем:

• разработка и внедрение стандартов налоговых услуг, предоставляемых налоговыми службами, а также административных налоговых регламентов на всех этапах и уровнях налогообложения;
• оптимизация функций налоговых органов и противодействие коррупции, налоговому рэкету и налоговому террору;
• повышение эффективности взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков;
• модернизация налоговых органов и системы информационного обеспечения, в том числе налоговой безопасности;
• формирование необходимого организационного, информационного, ресурсного и кадрового обеспечения, совершенствование механизмов распространения успешного опыта налогового администрирования.

Современная административная реформа осуществляется путем уточнения функций и разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, реформирования государственной (в том числе налоговой) службы, а также местного самоуправления и муниципальной службы. Реформа придает управлению налогообложением другой более сложный экономический смысл и предъявляет к нему иные требования.

 

 

 

 

 

 

Тема 2.  Налоговое администрирование: сущность и формы

 

В последние годы как  в России, так и во всех развитых странах серьезной проблемой  стало все большее усложнение налоговых процедур и правил. Для  ее разрешения ведется масштабная перестройка всего налогового процесса, меняется система его управления, а также налоговыми органами, реализуются меры по упрощению и совершенствованию отношений с налогоплательщиками.

Перестройка налоговою  процесса осуществляется последующим направлениям:

а) приведение налоговых форм и процедур в соответствии, изменившимися производственными отношениями и ролью государства в воспроизводственном процессе;

б) повышение эффективности налоговой политики;

в) совершенствование налоговой системы;

г) повышение эффективности налогового контроля в налоговом процессе;

д) предпочтение отдается распространению «дружелюбных» (методов работы с налогоплательщиками (методы постоянных консультаций, примирение по спорам  в досудебном порядке и т.д.);

е) совершенствование учетной и налоговой деятельности;

ж) модернизация налоговых органов;

з) совершенствование структуры налоговых органов (налоговое планирование и прогнозирование);

и)     концентрация учетной, счетной и контрольной работы налоговых органов в крупнейших центрах обработки данных;

к)       выведение налогоплательщиков на единый канал расчетов по всем основным видам налогов;

л)           маркетинговые исследования в налогообложении;

м)          обеспечение налоговой безопасности.

2.1. Сущность налогового администрирования

Среди российских экономистов  до сих пор отсутствует единство в понимании налогового администрирования. Обычно оно определяется как деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами, т. е., по сути, в это понятие вкладывают содержание старого термина — «налоговый контроль».

В октябре 2005 г. в Финансовой академии при Правительстве РФ состоялся  «круглый стол» с повесткой дня «Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования в Российской Федерации». Выступая на нем, председатель Экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы РФ М. Ю. Орлов сказал, что налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц.

При таком определении  налогового администрирования происходит замена термина «налоговый контроль» другим термином «налоговое администрирование». В монографии А.З. Дадашева «Налоговое администрирование в Российской Федерации» также, по сути, под налоговым администрированием понимаются проблемы налогового контроля.

В современной экономической литературе также встречается фактическое отождествление понятий «налоговое администрирование» и «управление налоговой системой». Понятие «налоговое администрирование» позволяет определить его как управление и области налогообложения. Некоторые авторы определяют налоговое администрирование как динамически развивающуюся систему управления модернизируемых налоговых органов в условиях рыночной экономики.

Можно согласиться с  мнением заведующей кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ Л. И. Гончаренко, что содержание налогового администрирования тире, чем налоговый контроль, но при этом оно является органической частью управления налоговой системой Налоговое администрирование - это комплексное понятие требующее системного подхода. Отсюда весьма широко понимание его содержания: от управления налоговой системой и налогообложением в целом (наиболее широкое понимание) до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплатой налоговых платежей (более узкое понимание). Но в любом случае налоговое администрирование должно быть эффективным.

Управление постепенно выходит из статичного состояния  и начинает оперативно реагировать  на различные изменения налоговых правоотношений.

Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированием методологических и методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственности органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Нам представляется, что причины обособления управления налогообложением имеют более объективный и долговременный   характер,   чем   временная   несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми процессами.

Налоговое администрирование  — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Таким образом, налоговое администрирование - это определяющая часть управления налоговой системы, внутренний фактор ее развития. Налоговое администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управленческие решения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых органов как ее части .

Налоговое администрирование  основывается на фундаментальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функционированию налогового механизма заданное законом направление и координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены в законодательном порядке.

Проблемы российской административной системы заключаются в отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в недоверии граждан к государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении налоговыми процессами должны участвовать не только специализированные органы. В него должны быть вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например союзы предпринимателей, «Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков».

На налоговые взаимоотношения  плательщиков и государства непосредственно  влияют правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.

Более широкое определение  налогового администрирования -это приведение процесса взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования. Более конкретное определение — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Налоговое администрирование — это организация сбора налогов: от определения состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответственность за налоговые нарушения - все, что сосредоточено вокруг налогов.