Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России

 

1) оплата за работника организациями  или ИП товаров (работ, услуг)  или имущественных прав, в том  числе коммунальных услуг, питания,  отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

 

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой;

 

3) оплата труда в натуральной  форме.

 

НБ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен на рынке похожих товаров.

 

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

 

1) материальная выгода, полученная от экономии на % за  пользование налогоплательщиком  заемными средствами, полученными  от организаций или ИП;

 

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров  (работ, услуг) в соответствии  с гражданско-правовым договором у физ. лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

 

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных  бумаг, финансовых инструментов  срочных сделок.

 

НБ определяется как:

 

1)превышение суммы  % за пользование заемными средствами, выраженными в руб., исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора; превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

 

2)превышение цены по  идентичным товарам, реализуемых  не взаимозависимыми л., к цене  таких товаров, реализ.взаимозавис.л.;

 

3)превышение рыноч.стоимости  ц.б., финн.инструм.сроч.сделок над  суммой фактич. расходов на их  приобретение.

 

Определение НБ при получении  дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на % при получении  заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом

 

Определение НБ по договорам  негосу. пенсионного обеспечения  учитываются:

 

1) суммы пенсий физическим  лицам, выплачиваемых по договорам  негос. пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;

 

2) суммы пенсий, выплачиваемых  по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения, заключенным  физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;

 

3) денежные суммы за  вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физ. лицом в свою  пользу, которые подлежат выплате  в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негос. пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негос. пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров

 

Подлежат налогообложению  у источника выплат.

 

Особенности уплаты налога в отношении доходов от долевого участия в организации

 

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

 

1) сумма налога в отношении дивидендов.

 

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, вправе уменьшить  сумму налога, на сумму налога, исчисленную  и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежание двойного налогообложения.

 

2) если источником  дохода налогоплательщика, полученного  в виде дивидендов, является российская  организация, указанная организация  признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по определенной ставке.

 

В отношении доходов  в виде %, получаемых по вкладам в  банках, НБ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % годовых.

 

            При определении НБ (по договорам  страхования) учитываются доходы  от страховых выплат за исключением:

 

1)по договорам обязат.стархования;

 

2)по дог-м добровол.страх.  в случае наступления события, если взносы уплач-ся н/пл, и сумма выплаты не превышает суммы взноса;

 

3)по дог-м добровол.лич.страхования  (выплаты на случай смерти, причинен.вреда  здоровью, возмещен.мед.расходов);

 

4)по дог-м добровол.пенс.страх-я  в свою пользу

 

            При определении НБ по доходам по операциям с ц.б. и фин.инструмент.сроч. сделок учитываются доходы по операциям:

 

1)с ц.б. обращающимися/не  обращ. на профессиональном рынке  ц.б.;

 

2) фин.инструмент.сроч.сделок  обращающ./не обращ. на профессиональном рынке.

 

Финансовый результат  определяется как доходы от операций за вычетом расходов (определенных НК РФ) по операциям с ц.б. и фин.инструмент.сроч.сделок.

32. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц.

Доходы не облагаемые налогом:

 

·         стипендии учащихся;

 

·         пенсии;

 

·         государственные пособия;

 

·         вознаграждения донорам за сданную  кровь;

 

·         доходы, не превышающие 4.000 руб;

 

·         алименты, получаемые налогоплательщиками;

 

·         суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов  для поддержки науки и культуры;

 

·         суммы выплат на приобретение и строительство  жилого помещения, предоставленные  за счет средств федерального бюджетов РФ.

 

·         доходы от реализации пушнины, мяса диких  животных при осуществлении любительской охоты;

 

·         налогоплательщикам в связи со стихийным  бедствием или с другим ЧП;

 

·         работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего  на пенсию;

 

·         доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах;

 

·         призы в денежной и натуральной  формах, полученные спортсменами;

 

·         суммы оплаты организациями на реабилитацию инвалидов, оплата содержания собак-проводников;

 

·         вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

 

·         стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или ИП;

 

·         суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам;

 

·         выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

 

Стандартные вычеты:

 

3000 руб. за каждый  месяц:

 

−      лица, получившие лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

 

−      лица,  получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

 

−      инвалидов  Великой Отечественной войны;

 

−      инвалидов  из числа военнослужащих, ставших  инвалидами I, II и III групп.

 

500 руб.:

 

−           Герои Советского Союза и Герои РФ;

 

−           инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;

 

−           родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии защите СССР, РФ;

 

1400 руб. - на первого  ребенка;

 

1400 руб. - на второго ребенка;

 

3000 руб. - на третьего  и каждого последующего ребенка;

 

3000 руб. - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, студента  в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 

Социальные вычеты:

 

−            Сумма уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном  за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения не более 50.000 руб. за каждого ребенка.

 

−            Сумма за услуги по лечению и пр