Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России

 

·         порядок введения и взимания конкретных налогов и сборов.

 

ФЗ РФ принимаются  поправки и изменения в НК РФ, а также ФЗ  о налогах и  сборах, принятые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК, иные ФЗ о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК и регулирующие налоговые отношения.        Законодательные акты субъектов РФ регулируют региональные налоги в рамках, определенных НК РФ. Например, могут уменьшать или увеличивать ставки в размерах, установленных НК РФ, или вводить дополнительные льготы и т.д.

 

Приказы ФНС РФ и МинФина  помогают организовать процесс налогового производства, так, например, ФНС в приказах разъясняет налогоплательщикам как заполнять определенные формы документов, приказы МинФина разъясняют налогоплательщикам как трактовать и применять то или иное положение НК РФ, что упрощает налогоплательщикам исполнять свои обязанности по уплате налогов и сборов.

 

4. Понятие налога и сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, включая выдачу разрешений (лицензий).

 

В РФ устанавливаются следующие  виды налогов и сборов:

 

·         федеральные  налоги и сборы;

 

·         региональные;

 

·         местные  налоги и сборы.

 

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК, устанавливаться  не могут. Местные налоги и сборы  в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  и вводятся в действие законами  субъектов РФ.

 

НК определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

 

Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов  РФ о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ).

 

Местные налоги устанавливаются  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

 

 1) налог на добавленную стоимость;

 

2) акцизы;

 

3) налог на доходы  физических лиц;

 

4) налог на прибыль  организаций;

 

5) налог на добычу  полезных ископаемых;

 

6) водный налог;

 

7) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов;

 

8) государственная пошлина.

 

К региональным налогам  относятся:

 

1) налог на имущество  организаций;

 

2) налог на игорный  бизнес;

 

3) транспортный налог.

 

К местным налогам  относятся:

 

1)      земельный  налог;

 

2)      налог на имущество физ. лиц.

 

5. Классификация и функции налогов. Роль и место налогов в формировании валового внутреннего продукта.

Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента  распределения государственных доходов.

 

Выделяют пять функций  налогов:

 

Фискальная функция  изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Именно посредством этой функции налоги выполняют свое предназначение по формированию гос. бюджета.

 

Распределительная функция  называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает социальную стабильность общества. Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

 

стимулирующая направлена на развитие определенных социально-экономических  процессов; реализуется через систему  льгот;

 

дестимулирующая посредством  увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических  процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

 

воспроизводственная реализуется  посредством платежей: за пользование  природными ресурсами, в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на восстановление эксплуатируемых ресурсов.

 

Контрольная функция  означает, что государство посредством  налогов контролирует финансово-хозяйственную  деятельность юр. лиц и граждан. Позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

 

Поощрительная функция  предусматривает особый порядок  обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги (участники войн, Герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность.

 

Классификация налогов:

 

1.      По  форме взимания различают налоги:

 

прямые;

 

косвенные.

 

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара.

 

2.      По  источнику, за счет которого  организации уплачивают налоги:

 

налоги, включаемые в  стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

 

налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог  на имущество организаций, налог  на рекламу, земельный налог и  др.);

 

налоги, уплачиваемые из прибыли  (налог на прибыль и организаций).

 

3.      По  степени обложения выделяют три  группы налогов:

 

прогрессивные - тяжесть  налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта  обложения. К этой группе налогов  относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

 

пропорциональные - тяжесть  обложения не изменяется при изменении  величины объекта (налог на добавленную  стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

 

регрессивные - тяжесть  обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина, налог  на игорный бизнес).

 

4.      В зависимости  от направления использования  собранных платежей налоги делятся:

 

общие - могут быть использованы для финансирования любых нужд государства;

 

специальные - имеют целевое  назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут  быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе.

 

5.      По  времени уплаты налоги бывают:

 

текущие - налоги взимаются  с определенной периодичностью в  течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.

 

единовременные - связаны  с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома.

 

чрезвычайные - обязательные платежи в гос. бюджет, устанавливаемые при наступлении особых обстоятельств. Вводятся в связи с войной или другими ЧС через взимание новых налоговых платежей или повышение ставок действующих.

 

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых  и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах. К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени.

 

Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части  доходов налогоплательщика. К ним  относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль  организаций. Косвенные налоги – налоги, взимаемые  в ценах товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

 

Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП  и быть  эффективным  инструментом гос. экономической  политики.

Являясь распределительной  сферой, налоги тесно связанны посредством  распределения производства и изъятия  части стоимости ВВП для государства.

 

 

6. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности
7. налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплат. и плательщиками  сборов признаются организации и  физ. лица, на которых возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.

 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  РФ.

 

    Налогоплательщики  имеют право:

 

1) получать налоговых  органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве;

 

2)получать от МинФина  РФ письменные разъяснения по  вопросам применения законодательства  РФ о налогах и сборах,

 

3) использовать налоговые  льготы;

 

4) на  зачет (возврат)  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени;

 

5) представлять свои  интересы, лично либо через своего  представителя;

 

6) представлять налоговым  органам пояснения по исчислению  и уплате налогов;

 

7) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

 

8) получать копии акта  налоговой проверки и решений налоговых органов;

 

9) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства;

 

10) обжаловать акты  налоговых органов, действия (бездействие)  должностных лиц;

 

11) на возмещение в  полном объеме убытков, причиненных налоговыми органонами;

 

    Налогоплательщики  обязаны:

 

1) уплачивать законно  установленные налоги;

 

2) встать на учет  в налоговых органах

 

3)вести учет своих  доходов (расходов) и объектов  налогообложения;

 

4) представлять в налоговый  орган по месту учета налоговые декларации;

 

5) представлять по  месту жительства ИП, нотариуса,  адвоката книгу учета доходов  и расходов;

 

6) представлять в налоговые  органы документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

 

7) выполнять законные  требования налогового органа при выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

 

8) в течение 4 лет  обеспечивать сохранность документов;

 

Налоговые агенты имеют  те же права, что и налогоплательщики.

 

    Дополнительные  обязанности налоговых агентов:

 

1) правильно и своевременно исчислять и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

 

2) письменно сообщать  в налоговый орган о невозможности  удержать налог и о сумме  задолженности налогоплательщика;

 

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов;

 

4) представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления  налогового контроля;

 

5) в течение 4 лет  обеспечивать сохранность документов.

 

            За неисполнение или ненадлежащее  исполнение возложенных на него  обязанностей налоговый агент  несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

8. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

 

·         Налоговые органы вправе:

 

1) требовать от налогоплательщика  документы;

 

2) проводить налоговые  проверки;

 

3)производить выемку  документов;

 

4) вызывать в налоговые  органы н/пл для дачи пояснений  в связи с уплатой налогов;

 

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика,

 

6) осматривать используемые  для извлечения дохода помещения,  проводить инвентаризацию имущества;

 

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками;

 

8) требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений  законод.;

 

9) взыскивать недоимки, пени и штрафы;

 

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика сумм налогов в бюджетную систему РФ;

 

11) привлекать для проведения  налогового контроля экспертов  и переводчиков;

 

12) вызывать в качестве  свидетелей;

 

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  деятельности;

 

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски: о взыскании;

 

·         Налоговые органы обязаны:

 

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

 

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства;

 

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;