Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России

 

4) бесплатно информировать  налогоплательщиков;

 

5) сообщать налогоплательщикам  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства;

 

7) принимать решения  о возврате налогоплательщику  сумм излишне уплаченных;

 

8) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

 

9) направлять плательщику  копии акта налоговой проверки  и решения;

 

10) осуществлять по  заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов;

 

 Межрегиональная инспекция  ФНС

 

Межрегиональные инспекции находятся  в непосредственном подчинении ФНС  России и ей подконтрольны. Возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

 

Межрегиональная инспекция является территориальным органом, осуществляющим взаимодействие ФНС России с полномочным  представителем Президента РФ в федеральном  округе.

 

 Межрайонная инспекция ФНС

 

Положения о межрайонных инспекциях разрабатываются и утверждаются на региональном уровне на основе Типового положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе.

 

 Межрайонную инспекцию возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

 

Инспекция решает поставленные перед  ней задачи во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления.

 

Главными задачами инспекции  являются:

 

1. Контроль за соблюдением  налогового законодательства за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в бюджеты и гос. внебюджетные  фонды налогов, сборов и других  платежей

 

2. Обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

 

3. Контроль за соблюдением  законодательства о применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением и условий работы с денежной наличностью.

 

Инспекция в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие основные функции:

 

- осуществляет контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах и обеспечивает  поступление налогов, сборов и  других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

 

- проводит государственную  регистрацию юридических лиц,  своевременный и полный учет  налогоплательщиков;

 

- контролирует своевременность  представления в налоговый орган налоговых деклараций и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также проверяет их достоверность в части правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и сборов;

 

- проводит разъяснительную работу  по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представляет формы установленной отчетности и разъясняет порядок их заполнения, дает разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

 

- осуществляет возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, сборов  и других обязательных платежей, пеней и штрафов;

 

- взыскивает в установленном  порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

 

- проводит совместно с правоохранительными  и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и т.д.;

 

Межрегиональная Инспекция

 

осуществляет контроль и надзор за:

 

-соблюдением законодательства  о налогах и сборах,

 

-фактическими объемами производства  и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

 

-осуществлением валютных операций  резидентами и нерезидентами,  не являющимися кредитными организациями;

 

-проведением лотерей, в том  числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей;

 

-государственную регистрацию  юридических лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

 

-установку и пломбирование  на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов

 

2.

 

ведет в установленном порядке:

 

-учет налогоплательщиков на  подведомственной территории;

 

-учет (по каждому налогоплательщику  и виду платежа) сумм налогов  и сборов, подлежащих уплате и  фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

 

-бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной  форме) о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

 

-осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

 

-принимает в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней;

 

-взыскивает в установленном  порядке недоимки и пени по  налогам и сборам,

 

-представляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о несостоятельности  (банкротстве) интересы Российской  Федерации по обязательным платежам  и (или) денежным обязательствам;

 

-осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических лиц и физических  лиц в установленной сфере  деятельности;

 

-осуществляет функции  получателя средств федерального  бюджета, предусмотренных на содержание  Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

 

-обеспечивает в пределах  своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и  налоговую тайну;

 

-организует прием  граждан, обеспечивает своевременное  и полное рассмотрение обращений  граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

 

-организует профессиональную  подготовку работников аппарата  Инспекции, их переподготовку, повышение  квалификации и стажировку;

 

 

 

 

9. Элементы налога и их характеристика.

Элементы налога - это  регламентированные налоговым законодательством  составные части налога, определяющие условия его применения.

 

Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные, дополнительные и специфические.

 

Элементы налога:

 

ü  Субъект налога

 

ü  Объект

 

ü  Налоговые льготы

 

ü  Налоговая база

 

ü  Налоговая ставка

 

ü  Налоговый период

 

ü  Порядок исчисления налога

 

ü  Порядок уплаты налога

 

Субъект налога - это лицо, обязанное платить налог. Налоговый кодекс именует субъекта налогоплательщиком.

 

1) юридическим или  физическим лицом; 2) резидентом или  нерезидентом

 

Объект налога) - это  то, в связи с чем взимается  налог.

 

Налоговые льготы - это  освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.

 

Налоговые льготы могут  предоставляться в социальных целях  либо при использовании налога в  качестве метода экономического регулирования.

 

Налоговая база - количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах обложения. НБ -основа налога, так как СН исчисляется путем применения СН к величине.

 

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы.

 

Умножение ставки налогообложения на количество единиц НБ определит СН платежа.

 

СН классифицируются:

 

Равные ставки - устанавливается  равная сумма налога.

 

Твердые ставки - установлен фиксированный размер налога.

 

Процентные ставки.

 

Общие ставки выражают общий  режим налогообложения;

 

Повышенные или пониженные ставки

 

Налоговый период - понимается отрезок времени, по истечении которого определяется НБ и исчисляется СН, подлежащего к уплате.

 

НП выступает год.

 

Отчетным периодом может  выступать месяц.

 

Порядок исчисления налога - совокупность действий обязанного лица по определению СН, подлежащего к уплате.

 

Обычно существует пять стадий исчисления налога: 1) ведение  учета объекта налогообложения; 2) исчисление НБ; 3) определение НС; 4) применение налоговых льгот; 5) расчет СН.

 

Порядок уплаты налога - это установленные законодательством правила перехода денежных средств от налогоплательщика к государству.

 

Существует два способа  уплаты налога:

 

Уплачивается налог  на основе налоговой декларации и  срока уплаты.

 

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о наличии объекта налогообложения, величине НБ и размере подлежащего в связи с этим налогового платежа за соответствующий налоговый период.

 

Сроки уплаты налога устанавливаются  налоговым законодательством и  зависят от вида налога и способа его уплаты.

10. Основные принципы налогообложения (экономические, юридические и организационные).

Принципы налогообложения  — это основополагающие и руководящие  идеи, ведущие положения, определяющие начала чего-либо, базовые идеи и  положения, применяемые в налоговой сфере.

 

Экономические принципы - сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов  как экономического явления. Впервые  были сформулированы А. Смитом.

 

1) принцип справедливости - каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям;

 

2) принцип соразмерности  - экономическая сбалансированность  интересов налогоплательщика и  государственной казны (кривая  Лаффера - рост поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка менее 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%);

 

3) принцип минимальности  - налоги должны соответствовать  минимал.необходим.гос. расходам;

 

4) принцип экономичности  (эффективности) - суммы сборов по  каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

 

Юридические принципы налогообложения  — руководящие положения права, исходные направления, основные нача­ла, определяющие сущность всей системы, отрасли  или инсти­тута права:

 

а) нейтральность (равное налоговое бремя) - общеобязательность уплаты нало­гов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом;

 

б) установление налогов  законами - установление налогов должно осуществляться компетен­тными органами гос.власти в установленной форме;

 

в) приоритет налогового закона над неналоговым - если в неналоговых  законах присутству­ют нормы, касающиеся налоговых отношений, то они должны соответствовать нормам, содержащимся в налоговом за­конодательстве;

 

г) отрицание обратной силы налогового закона – вновь принятые законы не должны ухудшать положение н/пл;

 

д) наличие в законе существенных элементов налога - отсутствие хотя бы одного элемента означает, что  обязанности налогоплательщика  по уп­лате налога не установлены;

 

е) сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений - права и свободы плательщика могут быть ограничены в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституцион­ного строя, нравственности, здоровья, прав и законных инте­ресов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

 

Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой  системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения  отражают:

 

а) единство налоговой системы - не допус­кается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства страны;

 

б) подвижность налогообложения - налог и некоторые налоговые  механизмы могут быть оперативно изменены в сто­рону уменьшения или  увеличения налогового бремени в соот­ветствии с объективными нуждами и возможностями государ­ства;

 

в) стабильность налоговой  системы - налоговая система дол­жна  действовать в течение ряда лет  вплоть до налоговой ре­формы, при  этом налоговая реформа должна проводиться  только в исключительных случаях и в строго определенном порядке;

 

г) множественность налогов - налоговая система госу­дарства должна быть основана на совокупности дифференци­рованных налогов и  объектов обложения для перераспределе­ния налогового бремени по плательщикам;

 

д) исчерпывающий перечень налогов – перечень налогов строго определен НК;