Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России

 

Не облагаются НДС:

 

·         операции, связанные с обращением российской и иностранной валют ;

 

·         передача имущества организации  ее правопреемнику при реорганизации ;

 

·         передача имущества НКО на осуществление  основной уставной деятельности;

 

·         передача имущества, которая носит  инвестиционный характер;

 

·         передача имущества и имущественных  прав по концессионному соглашению;

 

·         передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

 

·         изъятие имущества при конфискации, наследовании;

 

·         передача имущества участникам хозяйственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором Олимпийских зимних 2014 г. в Сочи.

27. Акцизы. Субъекты и объекты данного налога. Подакцизные товары.

Акциз – часть сверхприбыли производителя, которой он делится  с государством.

 

Налогоплательщики: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза

 

Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя  об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 календарных дней с момента  представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства  и представления копий предусмотренных настоящей статьей документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства, сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного вида деятельности производственных мощностей, копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности.

 

            Свидетельства о регистрации  организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом , выдаются организациям, осуществляющим следующие виды деятельности:

 

1) производство денатурированного  этилового спирта - свидетельство  на производство денатурированного  этилового спирта;

 

2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

 

3) производство спиртосодержащей  продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;

 

4) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

 

            Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются организациям и ИП, осуществляющим следующие виды деятельности:

 

1) производство прямогонного  бензина, в том числе из давальческого  сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина;

 

2) производство продукции  нефтехимии, при котором в качестве  сырья используется прямогонный  бензин, в том числе из давальческого  сырья (материалов), - свидетельство  на переработку прямогонного  бензина.

 

Порядок выдачи свидетельства определяется МинФином РФ.

 

Подакцизными товарами признаются:

 

1) этиловый спирт.

 

2) спиртосодержащая продукция  (растворы) с объемной долей этилового  спирта более 9%.

 

3) алкогольная продукция  (ликероводочные изделия, водка,  вино, шампанское, пиво и др.)

 

4) табачная продукция;

 

5) автомобили легковые;

 

6.) мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 150 л.с.;

 

7) автомобильный бензин;

 

8) дизельное топливо;

 

9) моторные масла для  дизельных и карбюраторных двигателей;

 

10) прямогонный бензин.

28. Налоговые ставки по акцизам и порядок исчисления налоговой базы.

НБ определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

 

НБ при реализации подакцизных товаров в определяется:

 

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые НС;

 

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены %-е  НС;

 

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем НП, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены %-е  НС.

 

4) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении для исчисления акциза  при применении твердой НС  и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении %-ой НС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки(твердые и %-ые).

 

            При определении НБ выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

 

            Не включаются в НБ полученные  налогоплательщиком средства, не  связанные с реализацией подакцизных товаров.

 

            НБ по объекту налогообложения,  определяется как объем полученного  денатурированного этилового спирта  в натуральном выражении.

 

СН единые на территории РФ  для  налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

 

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц.

 

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

 

Процентные ставки устанавливаются  в процентах от еди­ницы налогообложения

 

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % - 400 руб. за 1 л.

 

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше150 л.с. - 302 руб. за 1 л.с.

 

Сигары – 58 руб. за штуку.                

 

Табак – 1000 руб.за кг

 

Масштаб налога — это  установленная законом характерис­тика (параметр) измерения предмета налога.

 

Единица налога — это  единица масштаба налога, которая  используется для количественного измерения базы налогообложе­ния.

29. Определение налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

         Плательщики: организации, ИП, признаваемые  плательщиками в связи с перемещением  товаров через Таможенную границу таможенного союза.

 

 При ввозе подакцизных  товаров (на территорию РФ и  иные территории налоговая база  определяется:

 

1) по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые налоговые ставки - как  объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

 

2) по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, как сумма: их таможенной  стоимости; подлежащей уплате  таможенной пошлины;

 

3) по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакциз.товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении %ой ставки.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию РФ и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, партии подакцизных  товаров.

             В случае выпуска продуктов  переработки для свободного обращения ввозные таможенные платежи взимаются полностью.

 

            При ввозе товаров на единую  таможенную территорию государств  Таможенного союза могут применяться  тарифные льготы в виде освобождения  от уплаты ввозной таможенной  пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Товаров под эти таможенные режимы акцизы не взимаются.

 

            В целях таможенного регулирования  в отношении товаров устанавливаются  следующие виды таможенных режимов:

 

1.основные таможенные  режимы:

 

    выпуск для внутреннего потребления;

    экспорт;

    международный  таможенный транзит;

 

2. экономические таможенные  режимы:

 

    переработка  на таможенной территории;

    переработка  для внутреннего потребления;

    переработка  вне таможенной территории;

    временный  ввоз;

    таможенный  склад;

    свободная  таможенная зона (свободный склад);

 

3. завершающие таможенные  режимы:

 

    реимпорт;

    реэкспорт;

    уничтожение;

    отказ в  пользу государства;

 

4. специальные таможенные  режимы:

 

    временный вывоз;

    беспошлинная  торговля;

    перемещение  припасов;

    иные специальные  таможенные режимы.

 

    Таможенные  режимы устанавливаются настоящим  Кодексом. Таможенный режим свободной  таможенной зоны устанавливается  в соответствии с законодательством  РФ, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны.

 

 

 

30. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Резиденты и нерезиденты.

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Взимание  налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами  Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин  России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые  ставки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
• от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в  Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей  налогообложения пересчитаваются  в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

При получении дохода в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг  или имущественных прав) в их стоимость  включаются косвенные налоги.

 

31. Порядок определения налоговой базы при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

К доходам, полученным налогоплательщиками  в натуральной форме относятся: