Анализ эффективности применения региональных налогов

Все вышеперечисленные факторы непосредственно влияют на величину поступлений от транспортного налога. Существует законодательно установленный порядок принудительного взыскания с физических лиц уплаты налогов. Но, к сожалению, на практике очень мало примеров, которые можно было рассмотреть и изучить по данному вопросу.

Рассматривая структуру поступлений транспортного налога в бюджет субъекта РФ, можно наблюдать, что около 75% приходится на налог с физических лиц, и только 25% - с предприятий. Однако организации выполняют свои обязательство практически на 100%, что нельзя сказать о физических лицах. В лучшем случае от них поступает 30-40%. Важно отметить, что применение мер принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. Это негативно влияет на величину налоговых поступлений. Решить данную проблему можно только тогда, когда у налогоплательщика появиться обязанность представлять справку об отсутствии у него задолженности по уплате транспортного налога при прохождении технического осмотра транспортного средства.

Существуют и другие способы повышения собираемости транспортного налога. Например, в соответствии со ст.360 гл.28 «Транспортный налог» НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. При этом отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков – юридических лиц. Отсюда следует, что физические лица уплачивают налог один раз в год по окончании налогового периода. Как было выше сказано, основную группу налогоплательщиков транспортного налога составляют именно физические лица. Если у них возникнет обязанность уплачивать налог равномерно в течение налогового периода, это распределит налоговую нагрузку равномерно в течение года, а также снизит задолженность перед государством.

Важным изменением в развитии транспортного налога можно представить корректировку налоговой ставки в соответствии с изменение индекса инфляции.

Проблемой является то, что действующие ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны. Зарубежный опыт показывает, что наиболее рациональным способом расчета суммы транспортного налога является ее привязка к габаритам и массе автомобиля. 

Транспортный налог в Российской налоговой системе не обеспечивает поступлений, необходимых для финансирования дорожного хозяйства. Чего не скажешь про аналогичные налоги в европейских странах.

В основном существующие объекты налогообложения и ставки налога в отличие от международной практики приводят к нерациональному распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками, а также к уклонению от уплаты налогов. Данная проблема может быть решена внесением в закон поправки о взимании налога за каждую лошадиную силу. Если ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящий момент.

В настоящее время существуют предложения о полной отмене транспортного налога, который приведет к образованию нового налога - налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

Основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта. В конечном итоге транспортные перевозки по территориям субъектов РФ не учитываются. Это приводит к недополучению средств бюджетами тех субъектов, по территории которых фактически осуществляются перевозки. То есть дороги изнашиваются в одном регионе, а налоговые поступления попадают в бюджет другого региона. Введение налога на реализацию горюче-смазочных материалов обеспечит поступление средств в бюджеты именно тех субъектов, на территории которых используются автомобили.

Все перечисленные проблемы собираемости транспортного налога должны решаться не только на федеральном уровне, но и на уровне субъектов Российской Федерации. Рассмотрев существующие проблемы и недостатки, можно выделить следующие рекомендации по повышению результативности налогового контроля за правильностью исчисления и своевременности уплаты налога.

1) Обеспечение качественного и полного информационного взаимодействия территориальных налоговых органов с органами ГИБДД необходимого для эффективного налогового администрирования транспортного налога,  так как полнота налоговых поступлений напрямую зависит от качества и полноты информации поступающей в налоговые органы.  Базы данных ГИБДД должны быть организована так, чтобы сведения, которые в них содержатся, были доступны и применимы как для ведомственного использования, так и для перечисления транспортного налога.

Не менее важно, чтобы информация поступала не только о транспортных средствах, но и об их владельцах. Дополнительные сведения только повысят эффективность собираемости налога.

2) Очень важно организовать мероприятия по совместному участию налоговых инспекторов и сотрудников ГИБДД в ежеквартальных рейдах, а лучше в ежемесячных. Цель таких рейдов - работа с лицами, уклоняющимися от уплаты транспортного налога.

3) Следует рассмотреть вопрос о том, чтобы сотрудники внутренних дел осуществляли проверку уплаты транспортного налога при регистрации, перерегистрации и техническом осмотре транспортных средств.

Помимо транспортного налога и налога на имущество организаций к числу региональных относится также налог на игорный бизнес. Однако, выделение особых игорных зон на территории РФ привело к тому, что в большинстве субъектов РФ налог на игорный бизнес в бюджет больше не поступает. Данный фактор привел к снижению доли налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ, увеличению федеральной финансовой помощи, что снижает самостоятельность региональных бюджетов.

Итак, на сегодняшний момент, существуют актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ, которые состоят в следующем. Имеет место уменьшение поступлений налога на имущество организаций в региональные бюджеты в связи с тем, что:

- установлены федеральные льготы на налог;

- не регламентированы сроки регистрации имущества;

- налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по месту нахождения организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта РФ.

Актуальна проблема, связанная с недополучением поступлений по транспортному налогу в бюджет в результате предоставления налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах транспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога.

Выделение игорных зон на территории РФ привело к снижению доли налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и увеличению федеральной финансовой помощи.

Действующее федеральное законодательство излишне ограничивает налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ. Региональные налоги покрывают лишь 15-18 % расходных потребностей региональных бюджетов. В настоящее существуют только три региональных налога. К сожалению, регионам остаются наиболее трудно собираемые налоги. А вот на федеральном уровне остаются наиболее стабильные налоги (НДС, акцизы). Регионам остаются наиболее трудно собираемые налоги[18].

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Изучив теоретические основы регионального налогообложения, а также проведя анализ налоговых поступлений на базе данных ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока можно смело заявить, что региональные налоги представляют огромный интерес при их изучении. Они оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. Налоги являются хорошим инструментом, с помощью которого государство регулирует, стимулирует, или наоборот, сдерживают развитие отдельных отраслей экономики.

Несмотря на стремительное развитие, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем и недостатков, таких как снижение налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за отмены большинства региональных налогов, ограниченность полномочий региональных властей, уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и другие.

В первой главе рассмотрены основные элементы региональных налогов, их целевое назначение и развитие, а также зарубежный опыт применения регионального налогообложения на примере экономически развитых стран США и Канады. Во второй – методика расчета и уплаты каждого регионального налога, анализ структуры и динамики налоговых поступлений в ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока, выделены основные проблемы регионального налогообложения и пути их решения.

 В ходе проведенного анализа было выявлено, что наибольший удельный вес налоговых поступлений в консолидированный бюджет Приморского края имеет налог на доходы физических лиц. Его доля в 2013 году составляет 37%.  Среди региональных налогов наиболее существенным является налог на имущество организаций. Транспортный налог с каждым днем приобретает все большее развитие. За анализируемый период наблюдается положительная динамика поступлений данных налогов.

 Снижение доли региональных доходов в бюджете Приморского края оказывает налог на игорный бизнес. Это происходит в связи с выделением на территории РФ игорных зон. По данным анализируемой инспекции поступлений от налога на игорный бизнес в регион не поступает. В целом объем поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей по Первомайскому району г.Владивостока за 2012-2013гг. изменяется незначительно, но имеет положительную динамику.

Изучив объекты налогообложения по транспортному налогу, уплачиваемого юридическими лицами, выявлено, что количество зарегистрированных транспортных средств по Первомайскому району в 2013 году увеличилось на 115 единиц. Данный фактор непосредственно влияет на величину налоговых поступлений, а значит, такой анализ следует проводить ежегодно.

Развитию региональных налогов препятствует ряд проблем, для решения которых необходимо укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов Российской Федерации. Необходимо определить цели, задачи и направления, по которым осуществляется федеральная помощь региональным бюджетам, а также условия ее предоставления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Абель Э.В, Бернанке Б. Макроэкономика: учебное пособие для вузов Э.В. Абель. - СПб.: Питер, 2010. – 98 c.

2. Архипцева Л.М. Анализ налоговых поступлений: учебное пособие для вузов / Л.М. Архипцева. - Налоги и налогообложение, 2010. – 68 с.

3. Верцанов М. А. Анализ зарубежного опыта формирования налогового потенциала региона / М. А. Верцанов. — Новосибирск: Сибирская ассоциация консультантов, 2012. — 126 с.

4. Грибкова Н.Б. Налоги в системе государственного регулирования экономики России. / Н.Б. Грибкова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2010. – 105 c.

5. Департамент финансов Приморского края: отчет об исполнении консолидированного бюджета Приморского края и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда  за 2011-2013 года.URL: http://primorsky.ru/authorities/executive-agencies/departments/finance/report/2013-th.php?type=original (дата обращения 27.01.2014).

6. Жукова Е.И. Практикум по методике исчисления и уплаты налогов: Учебно-методический комплекс / Е.И. Жукова. - М.: ВГНА Минфина России, 2010. – 120 с.

7. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / А.И. Косолапов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. – 872 с.

8. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное: учебное пособие для вузов /  Л.Н. Лыкова. - Институт экономики РАН - М.: Наука, 2011.

9. Черника Д.Г. Налоги: учебное пособие для вузов / Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 544 с.

10. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: учебник для вузов / О.В. Мещерякова. -  М.: Фонд «Правовая культура». - 2011. – 240 с.

11. Налоги и налоговое право [Электронный ресурс] –  М.: Авторское право, 2014. - Режим доступа: http://www.taxesright.ru/taxes-321-6.html

12. Налоговая аналитика [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба. – 2014. - Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 02.11.2013 г.) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс»

14. О государственной налоговой службе: постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 96 // СПС  «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014]

15. О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации: Федеральный Закон РФ № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года: принят Государственной Думой 20 декабря 2006 года // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014]

16. О создании государственной налоговой службы: приказ Минфина СССР от 21 февраля 1990 года № 12а // СПС  «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2014]

17. Отчет ФНС о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ на 01.01.2013г.

18. Павельева В.С. Пути реформирования регионального налогообложения: учебник для вузов / В.С. Павельева, Е.П. Артемьева. – М.: Феникс, 2012. – 15 с.

19. Региональные налоги [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. – 2014. – Режим доступа: http://www.center-yf.ru/data/nalog/Regionalnye-nalogi.php

20. Состав и структура налоговой системы США  [Электронный ресурс] / Международный институт рынка. - Режим доступа: http://www.imi-samara.ru/node/1832