Анализ эффективности применения региональных налогов

 

Рисунок 2.2 – Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей по Первомайскому району г.Владивостока в консолидированный бюджет субъекта РФ за 2012 год

Рисунок 2.3 – Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей по Первомайскому району г.Владивостока в консолидированный бюджет субъекта РФ за 2013 год

Рост налоговых поступлений произошел за счет эффективности налогового администрирования, внедрения соответствующих новых методов администрирования, в том числе и электронных методов.

Динамика сумм региональных налогов, начисленных ИФНС РФ по Первомайскому району г. Владивостока к уплате в бюджет Приморского края за 2012-2013 гг., представлена в таблице 2.5[17].

Таблица 2.5 – Динамика поступлений региональных налогов, начисленных ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока за 2012-2013 гг.

В тысячах рублей

Виды региональных налогов	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение (+/-)	Относительное отклонение (%)
Транспортный налог, всего	71 125	86 291	15 166	121,3
Транспортный налог с организаций	2 333	7 327	4 994	314,1

Продолжение таблицы 2.5

В тысячах рублей

Виды региональных налогов	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение (+/-)	Относительное отклонение (%)
Транспортный налог с физических лиц	68 792	78 964	10 172	114,8
Налог на имущество организаций	121 265	159 147	37 882	131,2
Налог на игорный бизнес	0	0	0	0
Всего региональных налогов	193 390	245 438	52 048	126,9

Анализ данных таблицы 2.5 показывает, что в январе – декабре 2012 года в бюджет Приморского края поступило 193 390  тыс. рублей региональных налогов, администрируемых ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока.  За анализируемый период наблюдается положительная динамика роста региональных налогов, и в 2013 году поступления возросли на 26,9%.

Наибольший удельный вес занимает налог на имущество организаций. В 2013 году его показатель составляет 159 147 тыс. рублей. Значительный рост налоговых поступлений наблюдается от транспортного налога с организаций на 214,1%.

По данным представленной таблицы видно, что поступлений от налога на игорный бизнес в Первомайском районе не происходит. Это связано с выделением в РФ четырех особых игорных зон.

Таким образом, подводя итоги, можно смело заявить, что налог на имущество организаций занимает наибольший удельный вес. А значит и оказывает наибольшее влияние на развитие не только Приморского края, но и на Дальневосточный федеральный округ. Темп роста данного налога в Дальневосточном федеральном округе представлен на рисунке 2.4.

 

Рисунок 2.4 - Темп роста налога на имущество организаций

на 1 февраля 2013 г. к 1 февраля 2012 г., %

По данным статистики на 1 февраля 2013 года в консолидированные бюджеты субъектов Дальневосточного федерального округа поступило 201,1  млн. рублей налога на имущество организаций, что составляет 97,5% от объемов поступлений на 1 февраля 2012 года.

Рост поступлений данного налога зафиксирован в 4 регионах:

- Хабаровский край;

- Еврейская автономная область;

- Республика Саха (Якутия);

- Чукотский автономный округ.

Отрицательная динамика поступлений налога на имущество организаций просматривается в 5 регионах: Приморский край, Сахалинская область, Магаданская область, Амурская область, Камчатский край.

Важно отметить, что налоговые органы за последние годы существенно повысили качество своей работы. Постоянно совершенствуется процесс выявления неплательщиков. Налоговые инспекторы все чаще приходят в суды с качественной подготовленной доказательной базой. Законодательство в последнее время было ужесточено в направлении трансфертного ценообразования. Поэтому при условии здоровой экономики налоговые поступления должны только расти. И главная причина, противодействующая сбору налогов, – это негативные экономические тенденции.

Главная задача ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока –  это создание единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей на территории Первомайского района г. Владивостока.

В соответствии с этим одной из задач ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока является обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства в области региональных налогов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты региональных налогов налогоплательщиками, зарегистрированными на территории Первомайского района г. Владивостока.

Вторым по значимости среди региональных налогов является транспортный налог. По данным таблицы 2.4 четко видно, что наибольшее количество налоговых поступлений поступает от налогоплательщиков – юридических лиц.

В таблице 2.6 представлены объекты налогообложения транспортного налога, уплачиваемого организациями.

Таблица 2.6 – Количество транспортных средств, в отношении которых налогоплательщиком исчислен налог к уплате по данным ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока за 2012 – 2013 гг.

Объекты налогообложения	2012 год		2013 год		Абсолютное отклонение (+/-)	Относительное отклонение (%)
	Ед.	%	Ед.	%
Автомобили легковые	355	21,7	324	18,5	-31	91,3
Мотоциклы и мотороллеры	1	0,06	0	0	-1	0

Продолжение таблицы 2.6

Объекты налогообложения	2012 год		2013 год		Абсолютное отклонение (+/-)	Относительное отклонение (%)
	Ед.	%	Ед.	%
Автобусы	90	5,5	82	4,7	-8	91,1
Автомобили грузовые	946	57,9	991	56,6	45	104,8
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	228	13,9	332	19	104	145,6
Снегоходы, мотосани	4	0,2	4	0,2	0	100
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства	11	0,7	10	0,6	-1	91
Яхты и другие парусно-моторные суда	0	0	0	0,4	0	0
Гидроциклы	0	0	0	18,5	0	0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость	0	0	7	0	7
Всего транспортных средств	1635	100	1750	100	115	107

По данным таблицы 2.6 видно, что количество транспортных средств за анализируемый период по данным ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока увеличилось на 115, или 7%.

Наибольший удельный вес занимают грузовые автомобили. Их доля в 2013 году составляет 56,6%. Наибольший рост произошел у других самоходных транспортных средств на 45,6%.

Отрицательная динамика наблюдается среди легковых автомобилей, автобусов, а также катеров, моторных лодок. Их показатели снизились на 9%.

В целом, анализируя объекты налогообложения по транспортному налогу юридических лиц, можно отметить их положительную динамику, а это повлечет за собой рост налоговых поступлений в бюджет Приморского края.

Рисунок 2.5 - Количество транспортных средств, в отношении которых налогоплательщиком исчислен налог к уплате по данным ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока за 2012 – 2013 гг.

Рост поступлений региональных налогов в бюджет Приморского края, обусловлен рядом причин. На увеличение налога на имущество организаций значительно повлияло увеличение стоимости налогооблагаемого имущества юридических лиц, а транспортного налога – увеличение количества транспортных средств, находящихся в собственности физических и юридических лиц.

2.3 Проблемы регионального налогообложения и пути их совершенствования

Отправной точкой формирования доходов регионального бюджета являются региональные налоги. Они призваны обеспечивать не только его самостоятельность, но и дают возможность активно участвовать в проведении государственной региональной политики. У субъектов РФ появляется возможность самостоятельно формировать свои бюджеты, а также создавать и разрабатывать прогнозы социально экономического развития на длительную перспективу. 

Ни одну современную систему регионального налогообложения нельзя назвать идеальной. Существуют значительные недостатки и недоработки, которые необходимо определять, рассматривать и в дальнейшем устранять.  На протяжении всей истории реформирования системы налогообложения в Российской Федерации государство не уделило должного внимания, для того, чтобы налоговая система была максимально применима на практике, а также была достаточно проработана и логична.

Рассматривая Российскую налоговую систему, можно отметить ее схожесть с системами регионального налогообложения экономически развитых стран. Но существующая практика взимания налогов говорит о существовании недоработок в законодательстве, системе исчисления и взимания имущественных налогов, что существенно снижает эффективность поступления налоговых платежей от региональных налогов.

Рассмотрение недостатков следует начать с налога на имущество организаций, так как это наиболее существенный и значимый налог среди региональных. На его снижение влияют три фактора:

1) Федеральные льготы, установленные НК РФ, освобождающие от него имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка.  Предоставление таких льгот можно рассматривать как скрытое налоговое изъятие региональных налогов.

2. Срок регистрации имущества не установлен. Вследствие этого, ряд имущественных объектов в течение длительного периода не попадает в налоговую базу и с них не уплачивается налог.
3. В соответствии с НК РФ налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта Федерации.

Таким образом, следует разработать перечень законодательных актов либо по компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ из федерального бюджета, либо по отмене льгот по данному налогу, установленных НК РФ.

Для необходимого обеспечения эффективности налогового администрирования за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на имущество организаций необходимо обеспечить качественное информационное взаимодействие налоговых органов со службами бюро технической инвентаризации (БТИ). Очень важно добиться формирования достоверной и полной информации в БТИ. Улучшить ситуацию с администрированием налога на имущество организаций поможет качественная инвентаризация имущества. Основными целями инвентаризации должны быть:

- выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению;

- сопоставление фактического  наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

- проверка полноты отражения учета обязательств.

Еще одним, не менее важным региональным налогом, является транспортный налог, который еще на стадии зарождения вызвал в обществе бурные обсуждения. В настоящее время можно выделить основные проблемы, возникшие с введением транспортного налога.

В первую очередь транспортный налог имеет большое социальное значение, так как затрагивает финансовые интересы большей части населения нашей страны, являющихся собственниками автомобилей, доходы которых довольно сильно различаются.

Собираемость транспортного налога в Российской Федерации находится на достаточно низком уровне. Утвержденные назначения по нему не исполняются в полном объеме. Это связано с предоставлением налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах транспортных средств, уклонением от уплаты налога.