Анализ эффективности применения региональных налогов

Провинциальный подоходный налог платится непосредственно физическим лицом от обшей суммы доходов из всех источников доходов один раз в год и исчисляется как процент от федерального налога.

Доход классифицируется по следующим позициям:

- заработная плата;

- предпринимательский доход;

- приращение капитала;

- доход от инвестиций: проценты, дивиденды;

- доход от имущества, сдаваемого в аренду;

- прочие доходы, включая пенсии, дотации и др.

Налоговые ставки довольно сильно различаются. В северо-западных территориях ставка составляет 43%, а в провинциях Ньюфаундленд, Нью-Брансуик и Саскачеван достигает 60%. За счет этого фактическое обложение федерально-провинциальным подоходным налогом находится в пределах от 26 до 45%.

Таблица 1.3 - Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах Канады.

Провинция, территория	Основная ставка, %	Основная федерально-провинциальная ставка, %
Ньюфаундленд	21	52,3
Новая Шотландия	19	50,3
о. Принца Эдуарда	19	50,3
Нью-Брансуик	20,1	51,4
Квебек	21,6	52,9
Онтарио	21,6	52,9
Манитоба	19,1	50,4
Саскачеван	20,6	51,9
Альберта	14,8	46,1
Брит. Колумбия	22,9	54,2
Юкон	15,3	46,6
Северо-западные территории	13	44,4

 

Таким образом, система налогообложения Канады построена на равном обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов.

В налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Значительно воздействие на экономику оказывает налог на прибыль организаций, удельный вес поступлений которого равен 10% в общих доходах федерального бюджета и 5% в доходной части бюджетов провинций.

Система налогообложения дает развитие малому бизнесу и дает возможность платить налоги по пониженным ставкам. К малому бизнесу в Канаде относят предприятия, численность которых составляет до 100 человек и с доходами до 200 тыс. долл. в год. Ставка налога на прибыль корпораций составляет 28% в федеральный бюджет и 15% в провинциальный. Для предприятий малого бизнеса соответственно 12 и 10%. Федеральные ставки налогов едины по всей стране, а провинциальные приведены средние, так как они различаются в зависимости от решения законодательных собраний провинций. Отрасль обрабатывающей промышленности обладает налоговой льготой в виде пониженной ставки федерального налога: 23% вместо 28%.

Проведение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ, разведка и разработка полезных ископаемых, освоение новых месторождений стимулируются налоговыми льготами.

Провинциальным налогом облагаются розничные продажи. В начале развития этого налога его ставка значительно колебалась от 0% до 11-12%. Но, по истечении времени, в 90-х годах была введена единая ставка налога в размере 7%.

Ставка по налогу с продаж весьма низкая, база налогообложения довольно широкая. Эти факторы непосредственное влияние на величину налоговых поступлений, а она в Канаде довольно высокая. Доля налога в среднем составляет 17% в доходной части бюджета провинции.

В настоящее время вносятся предложения о повышении ставки до 7,5%. Обложению налогом с продаж не подвергаются основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты и оборудование, а также услуги в области здравоохранения и образования.

В настоящее время в регионах Канады действуют следующие ставки налогов с розничных продаж:

- Ньюфаундленд - 12%;

- Новая Шотландия - 11%;

- Нью-Брансуик - 11%;

- о. Принца Эдуарда - 10%;

- Саскачеван - 9%;

- Онтарио - 8%;

- Манитоба - 7%;

- Квебек - 6,5%; 

Федеральное правительство Канады активно осуществляет мероприятия по выравниванию социального уровня жизни. В этих целях Министерство финансов перераспределяет налоговые поступления между провинциями, налоговые базы которых обладают огромным потенциалом, а также средний уровень доходов населения находится на среднем уровне. Реализовываются социально-экономические программы, осуществляемые совместно федеральными и провинциальными органами власти такие, как устранение безработицы, развитие и процветание образования и культуры, развитие здравоохранения, создание инфраструктуры и т. д.[10].

Рассмотрев применение зарубежного опыта регионального налогообложения на примере США и Канады, можно сделать вывод о том, что эти страны действительно могут служить примером развития налоговой системы субъектов государства. Мировая практика представляет для России определенные ориентиры, которые могут быть использованы для дальнейшего развития современной налоговой системы.

1.3 Организационно-экономическая  характеристика ИФНС по Первомайскому  району г. Владивостока

  Налоговая служба Приморского края начинает свое развитие с Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 96 "О государственной налоговой службе", а также приказа Министерства Финансов СССР от 21 февраля 1990 г. № 12а "О создании государственной налоговой службы"[16].

Руководителем Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю была назначена Бутова Тамара Александровна приказом №12/78 от 13 марта 1990 года. Приказом Министерства Финансов РФ от 18 ноября 2005 года  № 1814 л/с руководителем Управления ФНС России по Приморскому краю назначен Сергей Афанасьевич Шефатов [14].

1 июля 1990 года считается днем  образования непосредственно Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю (сейчас Управление Федеральной налоговой службы  по Приморскому краю). Именно эта дата вошла в историю, как день, когда письмом Министерства финансов РСФСР от 26 июня 1990 года был установлен порядок финансирования, открыт отдельный счёт и утверждена смета расходов на содержание аппарата Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю, а также налоговых инспекций в городах и районах края.  Налоговые инспекции стали самостоятельными юридическими лицами. В тот же день был издан приказ о зачислении ряда сотрудников упразднённого отдела государственных доходов финансового управления крайисполкома в штат Государственной налоговой инспекции по Приморскому краю.

Сегодня в Приморском крае функционирует Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю и 17 налоговых инспекций, в том числе 12 инспекций Межрайонного уровня и одна инспекция по крупнейшим налогоплательщикам.

ИФНС по Первомайскому району города Владивостока является территориальным органом Федеральной налоговой службы России и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Приморскому краю, как показано на схеме, в соответствии с Приложением А.

Инспекция, являясь территориальным органом, осуществляет следующие функции:

- контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- надзор за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции.

В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией РФ, Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Правительства РФ, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами ФНС и Управления ФНС.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;

- осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

- ведёт в установленном порядке учёт налогоплательщиков на подведомственной территории; единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- ведет учёт (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени и налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством РФ;

- бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностей налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчётности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном порядке возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- осуществляет проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует приём граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификацию и стажировку;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печати с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным и сокращённым наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Место нахождения Инспекции ФНС по Первомайскому району: город Владивосток, улица Овчинникова, 34-А, г.Владивосток.

Численность налоговой Инспекции составляет 146 человек.

Действующая структура ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока представлена на рисунке 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 - Структура ИФНС по Первомайскому району

г. Владивостока.

Структура инспекции – это четко организованное взаимодействие между отделами внутри инспекции. Налоговая система это довольно сложно система, которая одновременно выполняет различные функции, получает и обрабатывает информацию из разных источников, а также взаимодействует с огромным количеством организаций и физических лиц. В одно и то же время в инспекции проходит достаточное количество процессов, которые объединены единой целью. Все процессы технологически взаимосвязаны и согласованы друг с другом.

Технологический цикл работы инспекции можно представить в виде следующей схемы, представленной на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 - Технологический цикл работы инспекции

Максимально четкое управление инспекцией, контроль за сроками выполнения работ и за результатами работы каждого сотрудника невозможно осуществить в одиночку. Для этого необходимо разделить технологическую цепочку работы налоговой инспекции на отдельные участки и объединить инспекторов, работающих на каждом таком участке в административно обособленном подразделении – отделе.