Анализ эффективности применения региональных налогов

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;

3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25 000 до 125 000 руб.;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 000 до 7 000 руб.;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей.

Если ставки налога на игорный бизнес не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат – 1500 руб.;

3) за один процессинговый центр тотализатора – 25 000 руб.;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – 5 000 руб.;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 000 рублей.

Организации должны применять именно те налоговые ставки, установленные в субъекте РФ, где зарегистрированы объекты налогообложения. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по ставкам, применяемым в том регионе, где они зарегистрированы, независимо от месторасположения принадлежащих им объектов игорного бизнеса.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и равна произведению налоговой базы и ставки налога.

Существенно замечание, что если один игровой стол имеет больше, чем одно игровое поле, то ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налогоплательщик, изменивший в течение месяца количество объектов налогообложения, должен быть внимателен при расчете и уплате  налога на игорный бизнес, так как в этом случае существуют некоторые особенности.

Налог с нового объекта налогообложения, установленного до 15-го числа текущего налогового периода, исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленные новые объекты налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог с нового объекта налогообложения, установленного после 15-го числа текущего налогового периода, исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленные новые объекты налогообложения) и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщиком представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налоговая декларация. Срок предоставления установлен в Налоговом Кодексе РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Регистрация объектов налогообложения и постановка налогоплательщика на учет осуществляются в одном и том же налоговом органе. При переустановке объекта налогообложения его регистрация (перерегистрация) осуществляется на того же налогоплательщика[13].

Транспортный налог один из трех региональных налогов, устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя транспортный налог, региональные органы власти определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, предусматривают соответствующие налоговые льготы.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Обязательные условия признания лица налогоплательщиком:

- транспорт зарегистрирован на данных лиц;

- транспорт является объектом налогообложения;

- по данному транспорту налогоплательщиком не является плательщик по доверенности. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется:

1) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

2) как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы - в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;

3) как валовая вместимость в регистровых тоннах - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость;

4) каждой единицы транспортного средства - для водных, а также воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Законодательные органы субъектов РФ при установлении данного налога имеют право не устанавливать отчетные периоды.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации приведены базовые ставки транспортного налога, которые представлены в Приложении Б. Ставки налога могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении категорий транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации транспортного средства или его снятия с учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства происходит в течение одного календарного месяца, то указанный месяц принимается как один полный месяц.

Законодательный орган субъекта РФ имеет право предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков возможность не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ иное не предусмотрено. По истечении налогового периода, юридические лица уплачивают сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и налоговой ставки, за вычетом авансовых платежей, уплаченных в течение года.

 Плательщики транспортного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом[13].

Изучение порядка расчета и уплаты региональных налогов позволит налогоплательщику правильно исчислить налог, а также уплатить его в бюджет вовремя. Вся информация доступно изложена в Налоговом кодексе РФ. Для подробного разъяснения возникших вопросов можно обратиться в налоговый орган, где специалисты налоговой службы грамотно ответят на все интересующие вопросы.

2.2  Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет региона  по Первомайскому району г.Владивосток

Важнейшей составной частью бюджетных доходов региона являются налоговые доходы консолидированного бюджета. Обычно их величина составляет 50-60% от общей величины доходов бюджета. Это достаточный повод для регулярного проведения комплексного анализа налоговых доходов консолидированного бюджета, который позволяет выявлять направления и особенности формирования налоговых доходов бюджета.

Главной задачей финансовых и налоговых органов на всех уровнях управления является анализ поступления налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы, необходимый для планирования объемов налоговых поступлений в бюджетную систему региона. На сегодняшний день наблюдается улучшение информационного обеспечения организаций, но, тем не менее, анализ налоговых поступлений по-прежнему нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему является подсистемой налогового администрирования, которая представляет собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения региона.

Наибольшее место в деятельности налоговых органов занимает анализ налоговых поступлений в бюджетную систему, который проводится систематически на всех уровнях Федеральной налоговой службы РФ,

Основными направлениями анализа являются:

- более полное использование налоговой отчетности для проведения углубленного анализа, которое позволит определить эффективность налогообложения, оценить реальный уровень налоговых поступлений;

- выявление тенденций в поступлении налогов в целом за определенный период;

- определение факторов, оказывающих влияние на фактическое поступление по отдельным видам налогов;

- формирование информационной базы для прогнозирования и планирования налоговых поступлений посредством динамических рядов и статистических моделей[2].

Важнейшей задачей программы социально-экономического развития Приморского края на 2013-2017 годы является создание привлекательных условий для жизни и развития населения. Данная задача направлена на реализацию демографической политики, поддержки молодежи и развитие спорта высших достижений, развитие кадрового потенциала, решение вопросов социального обеспечения отдельных категорий граждан. Немаловажное значение имеет и рост инвестиций в основной капитал края.

В таблице 2.1  представлены основные показатели развития экономики Приморского края, в котором показатель роста инвестиций за 2011 – 2013 года с каждым годом снижается, что негативно сказывается на развитии края.

Таблица 2.1 - Основные показатели развития экономики Приморского края.

В % к 1 полугодию предыдущего года, в сопоставимой оценке

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
Индекс промышленного производства (добывающие и обрабатывающие производства, производство электроэнергии, газа и воды)	117,4	110,1	110,2
Объем сельскохозяйственной продукции	109,7	102,8	100,6
Грузооборот транспорта	100,2	107,3	90,6
Объем услуг связи	104,4	106,2	102,7