Анализ эффективности применения региональных налогов

 

 

Введение

Региональные налоги являются одним их основных источников формирования бюджета субъектов Российской Федерации. В настоящее время Россия это активно развивающееся государство, на становление которого большое влияние оказывает налоговая система.

На современном этапе развития региональное налогообложение сталкивается с рядом важных проблем. Самой яркой из них можно назвать низкую собираемость налоговых поступлений. Комплексное исследование каждого элемента регионального налога позволит всесторонне изучить уникальность регионального налогообложения и разработать пути решения существующих проблем.  

Изучение региональных налогов, их роль и значение в современном развитии бюджетов субъектов РФ сегодня наиболее актуально. Правительство Российской Федерации разрабатывает такую законодательную базу налогообложения, которая даст возможность государству получать в бюджет значительные суммы от налогообложения.

Актуальность выбранной темы связана с тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Цель бакалаврской работы – провести анализ поступлений региональных налогов в ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока за период 2012-2013 года.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить сущность, роль и значение региональных налогов в формировании доходов консолидированного бюджета;

- рассмотреть нормативно-правовые основы исчисления и уплаты региональных налогов;

- провести исследование динамики поступления региональных налогов в консолидированный бюджет;

- указать возможности применения зарубежного опыта взимания региональных налогов;

- выявить проблемы регионального налогообложения и пути их решения.

Объектом исследования является ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока.

Информационной базой написания курсовой работы являются статистические сведения по региональным налогам Российской Федерации, а также нормативные и законодательные акты, периодические издания в области налогообложения.

Бакалаврская работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. Введение отражает в себе актуальность выбранной темы. В первой главе рассмотрен зарубежный опыт применения региональных налогов, а также приведена организационно-экономическая характеристика ИФНС по Первомайскому району г.Владивостока. Во второй главе проведен анализ структуры и динамики региональных налогов, определены проблемы регионального налогообложения и пути совершенствования. Заключение представляет собой краткие выводы по исследуемой теме.

Результатом выполнения дипломной работы является публикация статьи в электронном научном журнале «Современные проблемы науки и образования».

Выходные данные публикации: Корень А.В., Шефер О.В. Роль и значение региональных налогов в современном развитии Приморского края. // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 2; URL: http://www.science-education.ru/116-12641 (дата обращения: 07.04.2014). 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  регионального налогообложения

1.1 Сущность, роль и значение  региональных налогов

Налоговая система Российской Федерации начала свое формирование на рубеже 1991-1992 гг. Этот период вошел в историю как период с радикальными политическими и экономическими изменениями, а также переходом к рыночным отношениям. На становление системы налогообложения повлияло достаточно много факторов, наиболее яркие из них:

- отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений;

- экономический кризис в стране.

В 1992 году были приняты законы России об отдельных видах налогов. В настоящее время наблюдаются значительные изменения налоговой системы РФ, общепринятого определения, которое сможет полноценно ее описать, не существует[13].

Современная система налогов и сборов РФ разделяется на три уровня:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные

Деление на уровни связано с тем,  каким органом власти вводятся, изменяются, корректируются и в какой бюджет, как правило, поступают налоги. Все налоги и сборы РФ перечислены в ст. 13, 14, 15 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии  НК РФ и законами субъектов РФ о налогах региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщики и другие элементы налогообложения по региональным налогам определяются федеральным законом. Так же законодательными органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. В части 3 ст.12 НК РФ предусмотрен общий порядок установления и сбора региональных налогов.

К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог[19].

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Однако, Налоговый Кодекс РФ определяет максимальные и минимальные пределы, на которые законодательные органы субъектов должны ориентироваться, а также устанавливает ставки налога в том случае, если они не устанавливаются законами субъектов федерации.

Региональные налоги являются одним из основных источников формирования регионального бюджета и в настоящее время это основная их роль. Они призваны снабдить субъекты РФ достаточными финансовыми ресурсами, необходимыми для решения особо важных экономических и социальных проблем.

Именно с помощью налогов, льгот и финансовых санкций, которые являются неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона оказывает влияние на экономическое поведение организаций, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. 

Налоговые системы создаются и формируются для выполнения следующих взаимосвязанных функций:

1) установление определенного потока налоговых поступлений по уровням территориальной организации страны и процедур регулирования споров, которые возникают в процессе их распределения;

2) использование в региональных целях средств, образованных на территории субъекта и поступивших в региональные бюджеты полностью, аналогично образованных средств, поступающих в эти системы выборочно, в соответствии с принятым и установленным порядком их распределения между налоговыми системами разного уровня;

3) использование региональными органами власти и управления средств, в целях исполнения своих исполнительных и представительских полномочий, с соблюдением всех требований финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

4)  самостоятельное и независимое обеспечение социальных программ, реализуемых внутри региона, т.е. бюджетное обеспечение потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его интересов;

5)  создание и развитие важнейшего условия формирования территории – инфраструктурного каркаса (транспорт и местные дороги, отрасли «местного хозяйства» и т.д.), а также поддержание внутрирегиональных связей;

6) контроль над состоянием и регулированием использования экологического и природно-ресурсного потенциала, которым обладает регион, для его существования и  дальнейшего естественного развития;

7) стимулирование развития населения, создание условий для его образования, деловой активности, для структурных преобразований, инвестиционной привлекательности[1].

Планирование поступлений в региональные бюджеты представляет собой прогнозирование конкретной ситуации в области экономики, целью которого является достигнуть максимально высокого уровня мобилизации региональных налогов. 

Сегодня уровень доходов региональных бюджетов определяется положениями федерального законодательства, которое направлено на централизацию финансовых ресурсов. При этом особенность доходной части региональных бюджетов – высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов[8]. 

В таблице 1.1 представлена структура налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Таблица 1.1 - Структура налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2011-2013гг [12].

Виды налогов	2011 год		2012 год		2013 год		в % к соотв. периоду 2012
	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ
Всего поступило доходов, в том числе	5 239,1	100,0	5 793,1	100,0	5 959,2	100,0	102,9
Федеральные налоги
Налог на прибыль	1 927,7	36,8	1 979,6	34,2	1 719,5	28,9	86,9
НДФЛ	1 994,9	38,1	2 260,3	39,0	2 497,8	41,9	110,5
Акцизы	372,1	7,1	441,8	7,6	491,4	8,2	111,2

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1.1

Виды налогов	2011 год		2012 год		2013 год		в % к соотв. периоду 2012
	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ	млрд. руб.	в % к объему поступлений в консолид. бюджеты субъектов РФ
Региональные налоги
Налог на имущество организаций	467,5	8,9	536,3	9,3	615,1	10,3	114,7
Транспортный налог	83,2	1,6	90,2	1,6	106,1	1,8	117,7
Налог на игорный бизнес	0,1	0,0	0,3	0,0	0,5	0,0	158,0
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц	4,9	0,1	17,6	0,3	22,3	0,4	126,4
Земельный налог	122,2	2,3	141,0	2,4	156,6	2,6	111,0

По данным таблицы 1.1 видно, что наибольший удельный вес в консолидированном бюджете РФ занимают 2 федеральных налога: налог на прибыль и НДФЛ. Их доля в 2013 году 28,9% и 41,9% соответственно. Что касается региональных налогов, то их показатели на протяжении рассматриваемого периода имеют только положительную динамику. Общий удельный вес составляет 12,1% по состоянию на 2013 год.

Следует отметить, что утвержденные бюджетные назначения по налогам не исполняются на 100 %. Данный факт указывает на несовершенство доходной базы консолидированного бюджета. Поступления федеральных налогов и специальных налоговых режимов по утвержденным нормативам отчислений в лучшем случае обеспечивают 35-40 % общего объема доходов. Исполнение плановых показателей оставляет желать лучшего, в связи, с чем необходимо предпринять ряд мер, способствующих повышению качества налогового администрирования, такие как: