Значение финансового анализа в стратегическом менеджменте на примере МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы

 

 

 

2.2. Анализ бюджетного финансирования МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы»

Планирование бюджета на год в МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» происходит по сметам, согласно показателям бюджетной классификации. Но в течение года выделяют дополнительные ассигнования.

Финансирование МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» из местного бюджета осуществляется в форме бюджетных ассигнований (на основании смет расходов учреждения), которые выделяются для финансового обеспечения деятельности лечебно – профилактических учреждений (ЛПУ), поэтому доходом МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» такое финансирование не является. Для организации расчетов по бюджетным средствам в отделение по городу Электросталь УФК по Московской области. Финансовое Управление ведет контроль за выделением и целевым расходованием бюджетных средств.

На основании сметы доходов и расходов, а также бухгалтерского баланса МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» проведем анализ поступлений денежных средств, кассовых и фактических расходов по бюджету за 2010 – 2011гг. (см. таблица 3).

Таблица 3

Анализ поступлений денежных средств, кассовых и фактических расходов по бюджету за 2010-2011 гг., ( руб.)                              

Год	Бюджетные ассигнования	Кассовые расходы	Фактические расходы
2010	11 793 000	11 793 000	11 793 000
2011	12 541 000	12 541 000	12 541 000

 

Из таблицы 3 мы видим, что в 2010г. и в 2011г. фактические расходы и кассовые совпадают. Финансирование МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» из фондов федерального бюджета и местного бюджета.

 

 

Таблица 4

Финансирование МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» из фондов федерального бюджета и местного бюджета (руб.).

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Отклонения относ.	Отклонения абс.
Бюджетное финансирование	11 793 000	12 541 000	748 000	106,3
Федеральный бюджет	7 075 800	7 524 600	448 800	106,3
Местный бюджет	4 717 200	5 016 400		106,3

 

Рассмотрим расходование бюджетных средств.

Таблица 5

Расходование бюджетных средств (руб.)

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Отклонения относ.	Отклонения абс.
Расходы всего	11 793 000	12 541 000	802 000	106,3
Заработная плата	900 000	950 000	500 000	105,5
Начисления на оплату труда	2 340 000	2 470 000	130 000	105,5
Услуги связи	24 000	26 000	2 000	108,3
Коммунальные услуги	60 000	75 000	15 000	125
Услуги по содержанию имущества	337 000	425 000	88 000	125,1
Прочие расходы	32 000	45 000	13 000	140,6
Итого	11 793 000	12 541 000	802 000	106,3

Рассмотрим доходы и расходы от платных услуг. Недостаточное финансирование здравоохранения за счет средств бюджетов, все большее развитие рыночных отношений ведут к увеличению объемов оказываемых МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» платных услуг.

Предоставление платных услуг МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» осуществляется при наличии сертификата и лицензии на избранный вид деятельности и это отражено в Уставе. Лицензия выдается на срок не менее трех лет. При оказании платных услуг ЛПУ ведут раздельный учет по видам деятельности.

Проведем анализ кассовых и фактических расходов по платным услугам за 2010 – 2011гг. (см. рисунок 1)

Рис. 1 Соотношение кассовых и фактических расходов по платным услугам. (в руб.)

Фактические расходы – это расходы, которые имеет учреждение в данном периоде. Кассовые расходы – это те расходы, оплата за которые производиться с лицевого счёта. Соотношение фактических и кассовых расходов показывает, что они совпадают.

Таблица 6

Структура расходов по платным услугам (руб.)

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Отклонения относ.	Отклонения абс.
Расходы всего	7 670 000	14 485 000	6 815 000	188,8
Заработная плата	4 500 000	4 750 000	250 000	105,5
Начисления на оплату труда	1 170 000	1 235 000	65 000	105,5
Затраты на оборудование	1 500 000	2 000 000	500 000	133,3
Затраты на медикоменты	500 000	650 000	150 000	130
Итого	7 670 000	14 485 000	6 815 000	188,8

 

МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» имеет следующую структуру поступления финансовых средств: бюджетное финансирование из средств федерального бюджета; средства платных услуг (внебюджетные средства). Анализ финансовых средств в динамике по годам предполагает выявление тенденции его изменения (возрастания или убывания) во времени, определение темпов роста и темпов прироста доходов по сравнению с базовым годом.

Таблица 7

Темпы роста и темпы прироста доходов МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» по источникам финансирования за 2010 – 2011 гг., (руб.)

№	Показатели	Источники доходов
		Бюджет	Платные услуги	Всего
1	Доходы в 2010 году	11 793 000	8 560 000	20 353 000
2	Доходы в 2011 году	12 541 000	16 380 000	28 921 000
3	Темп роста доходов, % (стр. 2 / стр. 1*100)	106	191,3	142,09
4	Темп прироста доходов, % (стр.3 – 100%)	6	91,3	42,09

 

Анализируя таблицу 7, мы видим, что ежегодно происходит увеличение финансирования учреждения. Наибольший прирост – в 2 раза произошёл за счёт средств платных услуг. Проведем анализ фактических расходов по источникам финансирования за 2010 – 2011 гг. (см. рисунок 2)

Рис. 2 Соотношение расходов по источникам финансирования (руб.)

Из данной таблице следует, что в 2011году доля доходов за счёт платных услуг составляет большую часть всего финансирования.

Проведем сравнительный анализ бюджетных и внебюджетных средств МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» за 2010-2011 г. Финансирование МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» России является смешанным и осуществляется из федеральных бюджетных средств и из местных бюджетных средств. Наиболее значительна в финансировании данного медицинского учреждения роль внебюджетных средств.

Таблица 8

Бюджетные средства МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» (руб.)

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Относительные откл.	Абс. откл.
Доходы бюджета- всего	11 793 000	12 541 000	748 000	106,3
Федеральный бюджет	7 075 800	7 524 600	448 800	106,3
Средства местного бюджета	4 717 200	5 016 400	299 200	106,3
Расходы бюджета-всего	11 793 000	12 541 000	748 000	106,3
Заработная плата	9 000 000	9 500 000	500 000	105,
Начисления на оплату труда	2 340 000	2 470 000	130 000	105,
Услуги связи	24 000	26 000	2 000	108,3
Коммунальные услуги	60 000	75 000	15 000	125
Услуги по содержанию имущества	337 000	425 000	88 000	126,0
Прочие расходы	32 000	45 000	13 000	140,6

 

Ассигнование средств федерального бюджета в 2011 году увеличилось на 748 000 руб. по сравнению с 2010 годом. Ассигнование начисления на оплату труда выросло на 500 000 руб., за счёт увеличения тарифных ставок. Увеличение стоимости материальных запасов увеличилось на 6 % за счёт роста цен.

Таблица 9

Внебюджетные средства МУЗ ЭЦГБ «Терапевтическое отделение № 3 городской больницы» (руб.)

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Относительные откл.	Абс. откл.
Доходы бюджета- всего	8 560 000	16 380 000	7820000	191,3
Расходы бюджета-всего	7 670 000	14 485 000	6815000	188,8
Заработная плата	4 500 000	4 750 000	250000	105,5
Начисления на оплату труда	1 170 000	1 235 000	65000	10,5
Затраты на оборудование	1 500 000	2 000 000	500000	133,3
Затраты на медикоменты	500 000	650 000	150000	130
Валовая прибыль	890 000	1 895 000	1005000	212,9
Налог на прибыль	213 600	454 800	241200	212,9
Чистая прибыль	676 400	1 440 200	763800	212,9