Планирование на предприятии ОАО «ВАМИН Татарстан»

использование и совершенствование  современных информационных технологий поддержки управленческих решений  в этой области.

Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам  и для собственников, и для  менеджеров, и для персонала ОАО  «ВАМИН Татарстан»:

- собственник получил  не только полный и эффективный  контроль за финансовыми потоками  собственного предприятия, но  и емкую, информативную и простую  в понимании отчетность (ранее  имелся дефицит релевантной информации  финансового характера, в связи  с ориентацией учета на внешних,  а не внутренних пользователей  информации);

- руководители всех уровней  приобрели эффективный инструмент  управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную  информацию и отчетность о  направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений  финансов;

- персонал получил четкие  инструкции к ежедневным действиям,  четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль  работы.

Финансовая модель или, если говорить более точно, модель бюджетирования, представляет собой систему математических уравнений, логических утверждений  и данных, которые описывают взаимодействие переменных, характеризующих финансовую и операционную деятельность.

Финансовая модель ОАО  «ВАМИН Татарстан» характеризуется

следующими возможностями:

1. Рассчитывает одну или  несколько финансовых переменных: расходы, доходы, инвестирование, денежный  поток, налоги, прибыли.

2. Позволяет пользователю  управлять значениями одной или  нескольких финансовых переменных (устанавливать их и изменять).

3. Предназначается для  коррекции стратегических решений  под влиянием альтернативных  значений финансовых переменных.

У разных бизнес-направлений  предприятия могут различаться  наборы ограничивающих факторов.

Таким образом, можно сделать  вывод, что финансовая модель бюджетирования формируется под влиянием следующих  факторов:

цели разработки финансовой модели (в т.ч. информация, необходимая  руководителям компании для принятия решений);

существующие ограничения;

стратегия развития компании;

архитектура бюджетной системы  компании.

При составлении графика  поступления денежных средств учитывается, что выручка от продаж текущего периода  приходит в виде денег только на 70 %, оставшаяся часть (30%) поступает  в следующем периоде и представлен  в Табл. 2.3.2. Приложения 1.

Из данных таблицы видно, что остаток дебиторской задолженности  предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 409,98 тыс. руб. Дополнительно в первом периоде  предприятие получает деньгами 70% выручки  от первого периода в объеме 1503670 руб., что составляет 1052569 руб. (1503670*0,7). В итоге, ожидаемая сумма поступлений  в первом периоде составляет 1462549руб. (409980+1053670). Оставшиеся 30% от выручки) первого  квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 451101 руб. (1437290*0,3).

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика. В соответствии с этим бюджетом ОАО  «ВАМИН Татарстан» не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет 502686 руб. (1675620*0,3). Эта  сумма будет зафиксирована в  итоговом прогнозном балансе организации  на конец года.

Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что  запасы материалов на конец периода  составляют 40% от потребности в материалах следующего периода.

Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах материалов на конец  периода по первому кварталу переносятся  в данные о запасах на начало второго  квартала. Бюджет затрат на материалы  составляется с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности  за материалы.

В таблице 2.3.3 представлен  график оплаты приобретенных материалов, приведен в Приложении 2.

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения  денег. Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую  место на начало года 258564 руб. в первом квартале.

В соответствии с договоренностью  с поставщиками сырья организация  должна оплатить за поставки сырья  первого квартала 50% стоимости закупок, что составит 380777,7 (761555,4*0,5) руб. В  итоге в первом периоде планируется  заплатить 639341,7 (380777,7+258564) руб. Во втором квартале планируется погасить задолженность  по закупке сырья за первый период и уплатить 50% стоимости материалов, приобретенного во втором квартале, это  составит 794544,2 (380777,7+413766,5) руб. и т.д.

При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец периода  в объеме 50% от стоимости материалов, планируемого к закупке в четвертом  квартале. Эта сумма составляет 375734,8(751469,5*0,5) руб. и помещается в итоговом балансе  предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы  оплаты труда. Чтобы рассчитать общее  время использования основного  производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в  каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и  умножить полученный результат на стоимость  одного человека-часа.

Бюджет коммерческих расходов разработан исходя из следующих данных (таблица 2.3.4 Приложение 3). Большинство  расходов на сбыт продукции планируется  в процентом соотношении к  объему продаж. При этом темпы роста  коммерческих расходов не должны опережать  темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей  бюджета использовались следующие  ставки переменных затрат на рубль  продаж за период: комиссионные - 1,2%; доставка собственным транспортом - 1%; премиальные  выплаты - 0,5%. Затраты на рекламу  в квартал составят 30000 руб.; зарплата персоналу - 45000 руб. Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 2.3.4.

Данные таблицы 2.3.5 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств  по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все  управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором  они были осуществлены. Бюджет общепроизводственных расходов ОАО «ВАМИН Татарстан» представлен  в табл. 2.3.6 Приложения 5.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости  реализованной продукции и текущих  расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и доходов представлен в таблице 2.3.7. Приложения 6.

В данном отчете валовая  прибыль получается путем расчета  разницы между выручкой от продажи  и себестоимостью реализованной  продукции. В первом квартале она  равна 441070,5 руб. (1503670-1062600).

Для получения прибыли  от продаж необходимо вычесть из валовой  прибыли коммерческие и управленческие расходы, она будет равна 121313,2 руб. (441070,5-115599,1-204158,17). Ставка налога на прибыль  равна 24%.

Чистая прибыль находится  вычитанием от налогооблагаемой прибыли  ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 руб. (121313,2 - (121313,2*0,24)). Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах  бюджета.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет движения денежных средств представлен  в табл. 2.3.8. Приложения 7.

Итогом данного бюджета  является денежное сальдо, которое  может быть положительным и отрицательным. Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его  исполнения и сам процесс анализа. Контроль -процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение  того, насколько действия соответствуют  плану, то есть сопоставление фактических  данных объектов финансового планирования с плановыми на предмет выявления  отклонения.

Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов предприятия  следует признать рост валовой выручки  от продаж (объема реализации).

Таким образом, особенностями  внутрифирменного планирования в организации  являются:

Технология внутрифирменного планирования ОАО «ВАМИН Татарстан» включает:

- определение и обоснование  основной цели и вытекающих  из нее задач предприятия;

- оформление поставленной  задачи, установление конкретных  показателей и заданий для  исполнителей;

детализацию задания по видам  и объемам работ, конкретным рабочим  местам и срокам исполнения;

- детальные расчеты затрат  и получаемых результатов на  весь период 

планирования.

Составление плана деятельности ОАО «ВАМИН Татарстан» начинается с  подготовки проекта отдельных его  частей:

плана производства и реализации продукции;

плана материально-технического обеспечения;

плана по кадрам и заработной плате;

перспективного плана  по новой технике и капитальным  вложениям;

финансового плана.

Финансовая модель или, если говорить более точно, модель бюджетирования, представляет собой систему математических уравнений, логических утверждений  и данных, которые описывают взаимодействие переменных, характеризующих финансовую и операционную деятельность.

3. Предложения  по совершенствованию системы  внутрифирменного планирования

внутрифирменный планирование стратегический управление

3.1 Совершенствование  организации внутрифирменного планирования

По изложенному во второй главе материалу, мы установили, что  система планирования ОАО «ВАМИН Татарстан» включает:

- определение и обоснование  основной цели и вытекающих  из нее задач предприятия;

-оформление поставленной  задачи, установление конкретных  показателей и заданий для  исполнителей;

детализацию задания по видам  и объемам работ, конкретным рабочим  местам и срокам исполнения;

детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.

В менеджменте под целями понимают желаемый результат деятельности компании, к которому следует стремиться. Эти цели должны быть органически  увязаны с миссией организации  и разработаны с учетом информации, полученной из анализа внешней и  внутренней среды.

Разрабатываются цели в два  этапа:

Определяют качественные цели (направление).

Доказывают количественно  взаимосвязь предложенных целей.

ОАО «ВАМИН Татарстан» обладает довольно высоким финансовым потенциалом, позволяющим ему развиваться, есть скрытые финансовые резервы, связанные  с высокой оборачиваемостью, высоким  уровнем рентабельности, что поможет, как минимум не ухудшить финансовое положение компании.

Наибольшей степенью реакции  на изменения требований рынка характеризуется  метод «снизу-вверх», так как исходный бюджет, разработанный в ОАО «ВАМИН Татарстан», непосредственно соприкасается  с реальными рыночными проблемами, оказывается более адекватным ситуации.

Среди способов составления  бюджетов маркетинга различают: способ по принципу «снизу-вверх», способ «сверху  в низ» и смешанный.

Особенности подхода к  составлению бюджета ОАО «ВАМИН Татарстан» представим на рис. 3.1.1.

При этом необходимые средства выделяются из прибыли, которая без  подобных расходов была бы значительно  выше, однако без них едва ли возможно в современных условиях продать  достаточное количество единиц товара, чтобы окупить затраты на исследовательские  работы и прочее, связанное с его  производством, не говоря уже о самой  прибыли.

Теоретико-познавательное значение стратегического прогнозирования  состоит в изучении и совершенствовании  методологии и методики работы по составлению прогнозов, выявлении  тенденций, проявившихся в развитии национальной экономики и в системе  социальных отношений, факторов, способствующих возникновению и их существованию, возможных изменений этих факторов, а соответственно и самих тенденций. Управленческий аспект стратегического  прогнозирования -- использование прогнозов  экономического и социального развития общества для создания необходимых  предпосылок, обеспечивающих повышение  научного уровня подготавливаемых управленческих решений.

Процесс и результаты прогностической  деятельности могут использоваться в двух важнейших направлениях: теоретико-познавательном и управленческом.

Текущие активы должны быть профинансированы как за счёт оставшейся у предприятия кредиторской задолженности, так и за счёт взятого краткосрочного кредита. Постепенно объём необходимых  денежных средств может пополняться  за счёт реализации готовой продукции, находящейся на складах ОАО «ВАМИН Татарстан».

Эффективность стратегии  мероприятий рассчитывается по формуле:

Эм = Эффект (чистый доход  ЧДП) / затраты;

Эм = 25177 тыс.руб. / 53230 тыс. руб. = 0,472;

т.е. на 1 руб. доходов, приходится 0,472 коп. расходов.

Рентабельность предприятия  на планируемый период: Rm = Прибыль / Выручка планируемого периода:

11м = [25177 тыс.руб. - (25177 * 0,32)] / 67280 тыс. руб. * 100% = 25,4%.

Это хорошие показатели на планируемый период.

Таким образом, мы видим, что  объем продаж в 2007году увеличивается  на 141,76%, валовая прибыль по сравнению  с 2006г. увеличивается на 351,19%, затраты  на маркетинг составят 42600 тыс.руб., - 57,5% от всех денежных поступлений предприятия, рентабельность продаж составит 25,4%. Затраты  на рекламу составят 7800 тыс.руб. - 11,5% от объема продаж, затраты на заработную плату и вознаграждения персонала  организации составят 9285 тыс. руб. - 13,8% к общему объему продаж.