Формы планирования и виды планов, их роль в обеспечении долгосрочного успеха предприятия

В условиях рынка система внутрифирменного планирования и прогнозирования  ЗАО «Бобруйскмебель» призвана обеспечить производство конкурентоспособной продукции посредством целенаправленного поиска, оценки и отбора альтернатив при условии оптимального использования всех ресурсов, т.е. призвана обеспечить гибкое развитие предприятия.

В этих условиях планирование позволяет  обеспечить высокую степень и  высокую вероятность достижения целей на основе систематической  подготовки решений. Тем самым оно  представляет собой предпосылку эффективной деятельности предприятия.

С развитием рыночных отношений  планирование стало невозможным  без формирования бюджета как  основного инструмента гибкого  управления предприятием; и ЗАО «Бобруйскмебель» в 2002 году внедрило и успешно развивает систему внутрифирменных финансовых бюджетов.

Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также  источники поступления этих средств (собственные, заемные).

Функции бюджета изменяются в зависимости  от того, в какой фазе формирования и реализации он находится. В начале отчетного периода бюджет представляет собой план продаж, расходов и других финансовых операций в наступающем периоде. В конце он играет роль измерителя, позволяющего сравнивать полученные результаты с плановыми показателями и корректировать дальнейшую деятельность.

Финансовые службы предприятия ЗАО «Бобруйскмебель» составляют бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу.

Бюджет движения денежных средств  на исследуемом предприятии составляется с целью планирования его денежных потоков. Необходимость составления  данного бюджета на предприятии ЗАО «Бобруйскмебель» вызвана тем обстоятельством, что реальные притоки и оттоки денежных средств на предприятии не совпадают с суммами объемов продаж или с суммами плановых затрат. Это вызвано следующими причинами:

• момент отгрузки продукции не совпадает с моментом оплаты;
• момент поступления на предприятие приобретенных товаров, работ, услуг не совпадает с моментом их оплаты;
• затраты труда «вливаются» в стоимость продукции непрерывно, а фактическая их оплата осуществляется 2 раза в месяц, а также необходимо раз в месяц отчуждать средства для оплаты налогов.

В результате в одни моменты времени  предприятие испытывает дефицит  денежных средств, в другие имеет  временно свободные денежные средства. Бюджет движения денежных средств позволяет  спланировать сроки и размер временного недостатка денежных средств, а также эффективно распорядиться временно свободными денежными средствами.

Поскольку основная деятельность ЗАО «Бобруйскмебель» (производство мебели) – главный источник прибыли, она формирует наибольший денежный поток. Инвестиционная и финансовая деятельность имеют для данного предприятия вспомогательное значение. Денежные поступления от основной деятельности исследуемого предприятия включают в себя:

• денежную выручку от реализации продукции в текущем периоде;
• погашение дебиторской задолженности;
• авансы, полученные от покупателей.

Расходование денежных средств в рамках операционной деятельности включает в себя:

• платежи поставщикам и подрядчикам;
• расходы на оплату труда;
• налоговые платежи;
• уплату процентов за кредит;
• выданные авансы.

Инвестиционная деятельность ЗАО «Бобруйскмебель» включает в себя поступление и выбытие денежных средств, связанные с приобретением, продажей основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность данного  предприятия включает поступление  денежных средств в результате получения кредитов, а также расходование, связанное с погашением задолженности по ранее полученным кредитам. Она призвана увеличить денежные средства предприятия для финансирования основной и инвестиционной деятельности.

Управление денежными потоками предприятия ЗАО «Бобруйскмебель» на этапе оперативного финансового планирования осуществляется при помощи использования бюджета движения денежных средств. При этом данный бюджет составляется в формате отчета о движении денежных средств.

Финансовым службам предприятия бюджет движения денежных средств позволяет:

• получить целостное представление о совокупной потребности предприятия в денежных средствах;
• принимать решения о наиболее рациональном использовании финансовых ресурсов;
• своевременно определять потребность в размере и сроках привлечения заемных средств.

На первом этапе составления  бюджета движения денежных средств  определяется поступление и расходование денежных средств от операционной деятельности предприятия, так как результаты планирования такого денежного  потока используются при планировании инвестиций и определении источников финансирования.

Определению плановых значений поступлений  денежных средств от операционной деятельности предшествует определение плановых поступлений денежных средств от реализации продукции предприятия (непосредственно из договоров с потребителями, так как продукция ЗАО «Бобруйскмебель» реализуется и на основании заказов в том числе). Для оценки плановых значений расходования денежных средств необходимо спланировать движение кредиторской задолженности, в которой наибольший удельный вес занимают плановые платежи поставщикам и подрядчикам. Остальные платежи по операционной деятельности (оплата труда, налоговые платежи) предприятие производит по заранее составленному графику, поэтому их легко планировать.

На втором этапе составления  бюджета движения денежных средств  определяют денежные поступления и  расходы предприятия от инвестиционной деятельности. Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития предприятия, с учетом поступления денежных средств от операционной деятельности или из других источников. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности определяют исходя из планируемых доходов от продажи основных фондов.

На третьем этапе определяют денежные поступления и расходы  предприятия от финансовой деятельности. Планирование денежных поступлений  осуществляется в целях обеспечения  источников финансирования для операционной и инвестиционной деятельности ЗАО «Бобруйскмебель». Размер денежных займов определяют в соответствии с решениями о заимствованиях, при этом краткосрочные займы предприятие получает для покрытия так называемого кассового разрыва (для финансирования краткосрочных потребностей). Для долгосрочных заимствований, которые связаны с получением долгосрочных кредитов, требуются соответствующие обоснования. Расходы на финансовую деятельность предприятия обусловлены кредитными договорами, поэтому их определение не связано с процессом планирования.

Дефицит денежных средств может  привести к массе негативных последствий  для исследуемого предприятия, к  числу которых можно отнести:

• задержки в выплате заработной платы работникам ЗАО «Бобруйскмебель»;
• рост кредиторской задолженности поставщикам и бюджету;
• снижение ликвидности активов предприятия.

На исследуемом предприятии  используются следующие направления  использования временно свободных  денежных средств: вложения в производство (например, приобретение нового оборудования), увеличение запасов товарно-материальных ценностей, вложения в совместные проекты.

Для наиболее эффективного управления денежными потоками, дополнительно к бюджету движения денежных средств, обособленное подразделение составляет такие инструменты оперативного планирования финансовой деятельности предприятия как: платежный календарь и кассовый план.

Платежный календарь ЗАО «Бобруйскмебель» приводит в соответствие сроки поступления денежных средств на данное предприятие со сроками платежей по его обязательствам. В этом документе наглядно показана динамика платежей, что позволяет финансовой службе предприятия оперативно синхронизировать поступления и расходования денежных средств и обеспечивать соблюдение приоритетов платежей. На предприятии ЗАО «Бобруйсмебель» платежный календарь составляется на месяц с разбивкой по декадам.

Информационным обеспечением для  составления платежного календаря  исследуемого предприятия являются:

• плановые материалы – относительно выпуска и реализации продукции;
• сметы затрат на производство продукции и договора с поставщиками и подрядчиками;
• сроки выплат, связанных с оплатой труда работников предприятия;
• сроки налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
• кредитные договора с коммерческими банками;
• данные бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;
• выписки банков из счетов предприятия.

Разработка платежного календаря  имеет огромное значение для финансовой деятельности ЗАО «Бобруйскмебель». Действующая система и сроки платежей в бюджет, и внебюджетные фонды, порядок расчетов с поставщиками, сроки выплаты заработной платы работникам, условия оплаты по кредитам банков требуют от обособленного подразделения постоянного учета соотношения объема поступающих денежных средств с их расходованием, причем не, только в целом за определенный период (год, квартал, месяц), а с учетом конкретных сроков их поступления и потребности в них. То есть финансовые службы исследуемого предприятия интересует состояние его финансовых ресурсов не только за определенный период, но и на конкретную дату. Такую информацию ЗАО «Бобруйскмебель» имеет, составляя платежные календари.

Кассовый план или план оборота  наличных денежных средств ЗАО «Бобруйскмебель» отображает поступление и выплату наличности через кассу предприятия. Кассовый план необходим обособленному подразделению для контроля за поступлением и расходованием наличных денежных средств.

На ЗАО «Бобруйскмебель» кассовый план составляется на квартал. Он необходим предприятию для того, чтобы как можно точнее представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размеров других выплат.

За 45 дней до начала планируемого периода  финансовые службы исследуемого предприятия  подают кассовый план в обслуживающий  банк (это регламентировано в договоре о расчетно-кассовом обслуживании), в противном случае, ЗАО «Бобруйскмебель» не сможет своевременно рассчитаться с работниками по заработной плате.

При составлении кассового плана  финансовые службы предприятия используют такие исходные данные:

• ожидаемые выплаты из фонда заработной платы;
• информация о продаже работникам продукции предприятия;
• ведомости о расходах на командировки;
• ведомости о других поступлениях и выплатах наличных денежных средств.

В настоящее время значение кассового  плана в финансовой деятельности ЗАО «Бобруйскмебель» снижается, так как предприятие приняло решение выплачивать заработную плату работникам, денежные средства на командировочные расходы путем перечисления их на банковские пластиковые карты.

Для планирования прибыли и, следовательно, рентабельности предприятия, финансовая служба ЗАО «Бобруйскмебель» составляет бюджет доходов и расходов. Знать размеры прибыли заблаговременно чрезвычайно важно для разработки планов эффективного использования прибыли для целей инвестирования, погашения банковских кредитов и займов и пр.

Кроме бюджета денежных средств  и бюджета доходов и расходов, плановый отдел ЗАО «Бобруйскмебель» разрабатывает и использует бюджет по балансовому листу. Он представляет собой прогноз бухгалтерского баланса. Бюджет по балансовому листу содержит важную управленческую информацию для данного предприятия: он позволяет заблаговременно оценить финансовую устойчивость шахты, ликвидность ее активов, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, соотношение собственных и заемных средств и другие показатели. На основании таких оценок можно разработать и осуществить разнообразные меры, направленные на повышение эффективности деятельности ЗАО «Бобруйскмебель» (по взысканию дебиторской задолженности, по размещению временно свободных денежных средств, по увеличению собственного капитала, по уменьшению запасов и т.д.).

Результаты расчетов показывают, что  уровень ликвидности предприятия  очень низкий, но по бюджету балансового  листа эти показатели несколько  оптимизированы. Данные показатели определяют степень покрытия текущих обязательств компании за счет ликвидных активов. Низкий уровень значений этих показателей свидетельствует о том, что предприятие не может покрыть свои краткосрочные обязательства за счет оборотных средств. В то же время ЗАО «Бобруйскмебель» отличается высоким уровнем соотношения собственных и заемных средств, что является благоприятным фактором для предприятия.