Финансовая стратегия

Таблица 7.

Анализ динамики показателей по труду торгового предприятия

Показатели	2007 год	2008 год
1. Товарооборот, тыс. руб.	7713,3	15465,4
2. Численность работников всего,  чел.	49	52
в т.ч. работников ТОП	15	18
3. Производительность труда общая,  тыс. руб./чел.	157,4	297,4
в т.ч. работников ТОП, тыс. руб./чел	514,2	859,2
4. Фонд заработной платы тыс.  руб.	259,8	216,8
в % к товарообороту	3,37	1,40
5. Средняя заработная плата одного  работника за год, тыс. руб.	5,3	4,2

 

Ситуация, сложившаяся на предприятии, оценивается как негативная по отношению  к кадрам предприятия, так как  при росте товарооборота в 2 раза и, соответственно, производительности труда, фонд заработной платы и средняя  заработная плата работников сокращаются. Анализ динамики численности работников торгового предприятия проведен в таблице 8.

Таблица 8.

Анализ численности работников по составу

 

Категории работающих	2007 г.		2008 г.		Отк. (+;-) по		Темп измене-ния, %
	числен-ность, чел.	удель-ный вес, %	числен-ность, чел.	удель-ный вес, %	числен-ности, чел.	удель-ному весу, %

 

 

Продолжение табл.8.

1. Административно-управленческий персонал  и специалисты, всего	12	24,49	12	23,08	-	-1,41	100
2. Торгово-оперативный персонал, всего	15	30,61	18	34,62	3	4,01	120
3. Вспомогательный персонал, всего	22	44,9	22	42,31	-	-2,59	100
Всего работников	49	100	52	100	3	-	106,12

 

Из таблицы 8 видно, что:

- численность  административно-управленческого персонала  за анализируемый период не  изменилась и составила 12 человек;

- торгово-оперативный  персонал в отчетном году составлял  18 человек, что на 3 человека выше  численности прошлого года, это  объясняется ростом оборота предприятия.

- в отчетном  периоде численность вспомогательного  персонала не изменилась и  составила 22 человека.

Проанализируем  состав и структуру фонда заработной платы предприятия (таблица 9). Рассчитаем относительную и абсолютную экономию фонда заработной платы предприятия за отчетный период.

Таблица 9.

Структура и состав фонда  заработной платы

Показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонение по		Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу, %

 

 

Продолжение табл. 9.

1. Фонд заработной платы всего,  в т.ч.	259,8	100	216,8	100	-43	-	83,45
1.1. Заработная плата в денежной  форме, из нее	259,8	100	216,8	100	-43	-	83,45
А) заработная плата по тарифным ставкам, окладам	135,1	52	114,9	53	-20,2	1	85,05
Б) выплаты компенсирующего и стимулирующего характера	114,3	44	93,2	43	-21,1	-1	81,55
В) оплата неотработанного времени	10,4	4	8,7	4	-1,7	0	83,45

 

В 2008 году фонд заработной платы составил 259,8 тыс. руб., наблюдается значительное сокращение этого показателя в 2008 году на 43 тыс. руб. или чуть больше 16%. Чуть больше половины составляет заработная плата по тарифным ставкам, окладам 53 %; в абсолютном выражении снижение составило 20,2 тыс. руб. или 14,95 %.

Выплаты компенсирующего характера сократились  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 18,45 %, их удельный вес в фонде заработной платы  сократился на 1 % и составил 43 %. Что  касается оплаты за неотработанное время, то по сумме произошло сокращение на 1,7 тыс. руб. и в отчетном году указанные  выплаты составили 8,7 тыс. руб. Их удельный вес в общем фонде заработной платы не изменился на протяжении анализируемого периода и составил 4 %. На данном предприятии не наблюдается  денежных компенсаций работникам и  заработной платы в натуральном выражении.

2.2. Оценка  стратегии управления имуществом ООО «Нильс».

 

К имуществу предприятия относят  внеоборотные и оборотные активы, стоимостное выражение которых отражено в первом и втором разделах бухгалтерского баланса.

Внеоборотные  активы - собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К необоротным активам относят отвлеченные средства, текущие изъятия оборотных средств, основные средства, переданные филиалам и подразделениям фирмы.²

           Оборотные активы - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Активы  предприятия - собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. Состав и размещение имущества  предприятия в стоимостном выражении, и источники его образования характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Для оценки имущественного комплекса данной фирмы составим агрегированный баланс (Приложение 1 и Приложение 2).

  Проанализировав данные агрегированного баланса, получим следующие выводы:

Наибольшую  долю в структуре необоротные  активов занимают основные средства – 98,7% в первом квартале 2008, и 98,5% в  третьем квартале.

Рисунок 7.

 

Динамика  изменений величины основных средств с 1 по 3 квартал 2009г.

 

 

В структуре  оборотных активов наибольшую долю занимают запасы 278283 рубля (61,5%) в 1 кв. 2008 и 608123 рубля (79,1%), что указывает на пополнение основных средств на 17,6%.

 Второе  место в составе оборотных  активов занимает дебиторская  задолженность предприятия 121731 рубль  (26,9%) в первом квартале и 57757 (7,5%) в третьем квартале, что указывает  на погашение задолженности предприятию  в размере 19,4%.

Горизонтальный  анализ актива показал, что по сравнению  с первым кварталом сумма актива увеличилась на 44,81%  и в третьем  квартале составила 146663 рублей. Вместе с этим сумма основных средств  возросла на 24,34%, а необоротных активов 24,55%, то есть увеличение доли внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения основных средств  предприятия.

 

Рисунок 8.

Структура изменения суммы оборотных активов  ООО «Нильс»

 

 

Доля  оборотных активов увеличилась  на 69,9%, что указывает на эффективную  имущественную политику фирмы, увеличение произошло в основном за счет увеличения запасов.

Создание  и прекращение имущества предприятия  возможны за счет собственных средств  и заемного капитала. Проведем оценку капитала, вложенного в имущество  предприятия, используя агрегированный баланс пассива (Приложение 2).

В структуре  пассива большую долю занимают заемные  средства. В первом квартале 2008 они  составили 61,2%, а в третьем 64,58%, что  говорит о нехватке собственных  средств для оборота. В результате горизонтального анализа заметна  тенденция увеличения уставного  капитала на 15,66%, нераспределенной прибыли  на 64,19%, в целом по капиталам и  резервам увеличение за анализируемый  период  составило 32,11%. По  пассивам за данный период увеличение составило 52,8%.

2.3. Анализ стратегии  управления иммобилизованными внеоборотными активами ООО «Нильс»

 

Основные средства и нематериальные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому  в его хозяйственной деятельности длительное время, в течении которого оно переносит свою стоимость  на готовый продукт, услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных  прав на изобретения и другие объекты  интеллектуальной собственности (авторские  права патенты, лицензии, ноу-хау). Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Основными задачами анализа внеоборотных активов  является:

• анализ состава нематериальных активов;
• анализ долгосрочных финансовых вложений;
• изучение состава, структуры движения основных средств;
• определение степени их использования;

• разработка мероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов.

Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших  результатов при наименьших затратах. Успешному осуществлению этой задачи во многом способствует эффективное  использование внеоборотных активов. Для оценки структуры основных фондов существует деление их на активную часть, неопределенно участвующую  в производственном процессе, и пассивную  часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличение удельного  веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли из пассивной части являются важным фактором роста эффективности производственной деятельности. Анализ состава и движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета (форма №11 «О наличии и движения основных фондов и амортизационного фонда»). В отчете содержатся данные, характеризующие наличие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости³.

Оценка  состояния основных фондов определяется коэффициентом их изношенности, характеризующем  техническое состояние основных фондов.

Если  повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что  качественные состояния основных фондов снижается, и они не достаточно обновляются, показатель износа исчисляется как на начале, так и на конце отчетного периода по следующей формуле:

           (7)

Кизм=80781/688089=0,12         

                                                                             

Где И  – сумма износа фондов; С –  первоначальная стоимость.

Физическое  состояние основных фондов характеризуется  показатели их годности. Этот показатель исчисляется путем вычитания  из 100% износа⁴.

Коэффициент износа основных фондов дает возможность  определять их техническое состояние  и разработать мероприятие по их обновлению.

Коэффициент обновления можно рассчитать по формуле: