Перспективы развития и направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования в России

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и  многообразны, они обусловлены особенностями  формирования и использования финансовыми  ресурсов. В этом процессе на всех уровнях  должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов  хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогноза социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций  между движением материальных и  финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового  планирования можно отнести:

* определение объема финансовых  ресурсов по каждому источнику  поступлений и общего объема  финансовых ресурсов субъектов  власти и субъектов хозяйствования;

* определение объема и  направлений использования финансовых  ресурсов, установление приоритетов  в расходовании средств;

* обеспечение сбалансированности  материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования  финансовых ресурсов;

* создание условий для  укрепления устойчивости организаций,  а также бюджетов, формируемых  органами государственной власти  и местного самоуправления, бюджетов  государственных внебюджетных фондов;

* определение экономически  обоснованного размера финансовых  резервов, что позволяет предупреждать  возникновение диспропорций при  переходе от перспективного к  текущему планированию, от прогнозов  - к планам, а также маневрировать  ресурсами.

Финансовое планирование направлено на достижение устойчивого  экономического роста, поддержание  сбалансированности, создание условий  для эффективного управления финансами, как на микро -, так и на макроэкономическом уровнях.

1.2 Виды и методы финансового  планирования

Основными финансовыми планами  на общегосударственном и территориальном  уровнях выступают:

* бюджет (федеральный, региональный, местный);

* бюджеты государственных  внебюджетных фондов.

Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов  и расходов органов государственной  власти и местного самоуправления. Составляется в форме баланса  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления. Конкретизация  доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов  и расходов бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной  Бюджетным кодексом РФ и Федеральным  законом от 15 августа 1996 года №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный  год и утверждается в форме  закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно- территориальных образованиях.

Бюджет как план носит  целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

Бюджеты государственных  внебюджетных фондов (Пенсионного фонда  РФ, Фонда социального страхования  РФ, Федерального и территориальных  фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных  внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан  на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской  помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.

Бюджеты государственных  внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме  законов одновременно с принятием  закона о федеральном (региональном) бюджете.

К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования относят:

* баланс доходов и расходов;

* сводный бюджет;

* смета доходов и расходов.

Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими  организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган  или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления  финансового плана, методика расчета  его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений - Бюджетным  кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно- правовых форм - приказами, распоряжениями по организации.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором  отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и  расходов или сводного бюджета.

Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и  объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования  на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной  разбивкой показателей. В балансе  доходов и расходов выделяют, как  правило, следующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем  доходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные  внебюджетные фонды.

Для организации системы  анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, в  настоящее время в коммерческих организациях используется система  управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической  системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных  подразделений, налоговый бюджет и  сводный бюджет организации, позволяет  установить жесткий текущий и  оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год.

Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, то есть бюджеты структурных подразделений  и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет. Сводный бюджет коммерческой организации состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным бюджетом является такой, в котором доходная часть равна расходной.

Бюджетные учреждения, создаваемые  органами государственной власти и  органами местного самоуправления, в  соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов  и расходов. В смете доходов  и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской  и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Расходы указываются  общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.

Утверждение сметы доходов  и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной  финансовый год, когда на основании  уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право  утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ представлено главным распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета  доходов и расходов является плановым документом для финансирования бюджет0ных  учреждений.

Некоммерческие организации  иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут  составлять как смету доходов  и расходов, так и баланс доходов  и расходов. Выбор конкретного  вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных  документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

* анализ выполнения финансового  плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

* расчет плановых показателей;

* составление финансового  плана как документа.

На первом этапе финансового  планирования применяется метод  экономического анализа. Он позволяет  определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем  сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление  резервов увеличения доходов, определение  мероприятий по повышению эффективности  использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

* горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются  текущие показатели плана с  показателями за прошлый год,  а также плановые показатели  с фактическими;

* вертикальный анализ, в  результате которого определяются  структура плана, доля отдельных  показателей в итоговом показателе  и их влияние на общие результаты;

* трендовый анализ, проводимый  в целях выявления тенденций  изменения динамики финансовых  показателей за ряд лет;

* факторный анализ, который  заключается в выявлении влияния  отдельных факторов на финансовые  показатели.

На втором этапе финансового  планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, то есть обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Реальность показателей  финансовых планов во многом зависит  от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики  каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется  многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета  показателей финансовых планов:

* Экстраполяции. Заключается  в определении финансовых показателей  на основе установления устойчивой  динамики их развития. Расчет  показателей плана производится  на основе корректировки достигнутого  в базовом периоде уровня показателей  на относительно устойчивый темп  их роста. Этот метод обычно  используется как вспомогательное  средство для первоначальных  прикидок, так как имеет ряд  недостатков: не ориентирует на  выявление дополнительных резервов  роста доходов; не способствует  экономному использованию средств,  так как планирование ведется  от достигнутого уровня; не учитывает  изменения отдельных факторов  в планируемом году по сравнению  с базовым для расчетов периодом;

* Нормативный. Суть его  состоит в том, что плановые  показатели рассчитываются на  основе установленных норм и  финансово-бюджетных нормативов, которые  являются качественной основой  для финансового планирования, предпосылкой  для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со статьей 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности;

* Индексный. Предполагает  широкое использование системы  разнообразных индексов при расчете  плановых финансовых показателей.  Его использование обусловлено  развитием рыночных отношений,  наличием инфляционных процессов.  В настоящее время применяются  индексы динамики экономических  объектов, уровня жизни, роста  цен - индекс-дефлятор (коэффициент  пересчета в неизменные цены);

· Бюджетирование. Сущность состоит в разработке взаимосвязанных планов финансовой деятельности, исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении - это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей.