Оценка эффективности экспорно-импортной деятельности предприятия

 

Как показывает анализ структуры себестоимости наибольшую долю затрат составляют комплектующие, за ними следуют сырье и материалы, затем общехозяйственные, общепроизводственные расходы и полуфабрикаты. При этом по сравнению с 2009 годом в 2010 году в структуре себестоимости сократилась доля полуфабрикатов, отчислений на социальное обеспечение, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на гарантийный ремонт; по остальным элементам наблюдается некоторое увеличение их доли.

2.5. Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль

Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Проведем данный анализ на примере удлиненного рабочего оборудования на экскаватор Komatsu PC-400.

Таблица 13

Анализ взаимосвязи себестоимости, объемов продаж и прибыли экскаватора удлиненного рабочего оборудования на экскаватор Komatsu PC-400за 2010 год.

№ п/п	Показатель	Значение
1	Объем продаж	98
2	Цена за единицу, руб.	4350000
3	Переменные издержки, руб. на единицу	2252000
4	Постоянные издержки, руб. за год	49202520
5	Выручка, руб.	98*4350000=426300000
6	Суммарные издержки, руб.	(2252000*98)+ 49202520=269898520
7	Прибыль, руб.	426300000-269898520=156401480
8	Валовая маржа, руб.	426300000-(2252000*98)=205604000
9	Валовая маржа на единицу, руб.	2098000
10	Коэффициент валовой маржи	2098000/4350000=0,48
11	Точка безубыточности, руб.	49202520/0,48=102505250
12	Точка безубыточности, ед.	102505250/4350000=24
13	Запас финансовой прочности, руб.	426300000-102505250=323794750
14	Запас финансовой прочности, %	323794750/426300000*100=76
15	Сила воздействия операционного  рычага	205604000/156401480=1,32

 

Таким образом, точка безубыточности в 24 единиц в год говорит о том, что при производстве и продаже более 25 экскаваторов в год компания будет иметь прибыль, менее – попадает в зону убытков. Запас финансовой прочности в 76% показывает, что предприятие может снизить свой объем продаж на 76%, прежде чем попадет в зону убытков. Операционный рычаг, равный 1,32 показывает, что всякое изменение объема продаж на 1% приведет к изменению прибыли на 1,32%.

Проведем теперь расчет и оценку показателей себестоимости продукции (по ковшу на экскаватор ЕК – 220). Рассчитаем влияние трех факторов – структурных сдвигов в составе продукции, себестоимости и цены – на показатель затрат на 1 рубль продукции, для этого воспользуемся следующими данными (таблица 17).

Таблица 14

Данные для анализа показателей себестоимости

Показатель	2008 год (базисный период)	2009 год (отчетный период)
Себестоимость ковша (с), руб.	212527	347936
Цена ковша (р), руб.	300000	487200
Количество ковшей (q), шт.	11	16

 

1. фактические затраты на рубль

     продукции в отчетном периоде = с1q1/p1q1 = 0,714 (руб.)

 

2. фактические затраты на рубль

     продукции в отчетном  периоде = с0q0/p0q0  = 0,708 (руб.)

 

3. изменение затрат на рубль

продукции                            = 0,714 - 0,708 = 0,006 (руб.)

 

4. изменение затрат на 1 рубль

продукции под влиянием цены = с1q1/p1q1 - с1q1/p0q1 = - 0,446(руб.)

 

5. изменение затрат на 1 рубль

продукции под влиянием с/с = с1q1/p0q1 – с0q1/p0q1 = 0,452 (руб.)

 

Расчет показал, что затраты на рубль продукции возросли на 0,006 руб. На это увеличение оказало влияние увеличение себестоимости, однако, с другой стороны, значение показателя затрат на рубль продукции смягчается изменением цены в сторону повышения.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации. Отметим, что по данным отчетов о прибылях и убытках, такие факторы как коммерческие и управленческие расходы отсутствуют. Поэтому проведем анализ влияния на прибыль (убыток) от реализации таких факторов как себестоимость и выручка.

 

1. изменение прибыли (убытка)

    от продаж в 2005 году             =  (9620) – (23125) = 13505 (тыс. руб.)

    по сравнению с 2004             

 

2. изменение прибыли (убытка)

    от продаж под влиянием       = (706817 – 643164)*(23125)/(643164)=

    изменения выручки                = 2288,64 (тыс. руб.)

         

3. изменение прибыли (убытка)   

    от продаж под влиянием        = (716437/706817 - 666289/643164)*

    изменения с/с                          * 706817 = - 15793,6 (тыс. руб.)

 

 

Как показывает анализ, наблюдается снижение убытка у предприятия, и этому снижению способствует уменьшение доли себестоимости в выручке.

Таким образом, предприятию стоит большое внимание уделять управлению себестоимостью и сокращать затраты, стремиться к снижению себестоимости.

 

 

 

 

III. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

III.А. Анализ финансовых результатов

Проведем анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности, то есть, используя форму №2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ будем проводить в рамках аналитической таблицы по данным 2008 и 2009 годов.

Таблица 15

Анализ динамики и структуры прибыли, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатели	2008	2009	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Структура, %	Измене-ние в структу-ре, %
						2008	2009
11	Выручка от продажи	643164	706817	63653	109,9	100	100
22	Себестомость	666289	716437	50148	107,53	103,6	101,36
33	Комерческие расходы	-	-	-	-	-	-
44	Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
55	Прибыль (убыток) от продаж	(23125)	(9620)	13505	41,6	3,6	1,36
66	Проценты к получению	7351	9126	1775	124,15	1,14	1,29
77	Проценты к уплате	(23188)	(25513)	-2325	110,03	3,61	3,61
88	Прочие операционные  доходы	49074	50239	1165	102,37	7,63	7,11
99	Прочие операционные расходы	(46647)	(37842)	8805	81,12	7,25	5,35
10	Внереализационные доходы	35866	(3827)	-39693	-10,67	5,58	0,54
11	Внереализационные расходы	(18602)	(18928)	-326	101,75	2,89	2,68
112	Прибыль (убыток) до налогообложения	(19271)	(36365)	-17094	188,7	3	5,14
113	Чистая прибыль (убыток)	(19874)	(33184)	-13310	166,97	3,09	4,69

 

Выручка от продажи и себестоимость выросли, но незначительно – на 9,9% и на 7,53% соответственно. В 2008 и 2009 году компания не имела прибыли от продаж, так как себестоимость превышала выручку от продаж. Но за 2009 год убыток сократился на 41,6%. Прочие операционные доходы увеличились незначительно - рост составил всего 2,37%, а прочие операционные расходы снизились на 18,88%, что естественно положительно сказалось на прибыли до налогообложения. Однако, внереализационные доходы за 2009 год сократились очень значительно, а внереализационные расходы, наоборот, имели тенденцию к увеличению, поэтому данные обстоятельства отрицательно сказались на прибыли (убытке) до налогообложения. За 2009 год убыток увеличился еще больше (на 88,7%) по сравнению с 2008 годом.

Анализ структуры прибыли и изменений в ней показывает, что наибольшее влияние на величину прибыли оказывает себестоимость продукции и ее доля в выручке. Важное значение на прибыль может оказать сальдо от операционных доходов и расходов и сальдо от внереализационных доходов и расходов, поэтому нужно стремиться к увеличению доходов над расходами. Также на величину чистой прибыли влияет размер налога на прибыль, он сокращает ее более чем на треть.

 

III.Б. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его оценки

3.Б.1. Анализ финансового  состояния по данным баланса  и бухгалтерского отчета

Финансовое состояние предприятия является комплексным экономическим понятием, позволяющим оценить уровень финансовой устойчивости и платежеспособности, рентабельность и деловую активность как на отчетную дату, так и в перспективе.

Составляющими анализа финансового состояния предприятия являются:

- предварительный анализ баланса;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности;

- анализ деловой активности;

- анализ рентабельности;

- отнесение предприятия к определенному классу финансовой устойчивости

Проведем общий анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса за 2010 год. Для удобства проведем группировку статей баланса, т.е. осуществим агрегирование (Приложение 7). Таким образом, построенный сравнительный аналитический баланс будет включать показатели динамики и структуры и позволит более глубоко осуществить анализ.

Валюта баланса за 2010 г. уменьшилась на 2,66%.

Доля внеоборотных активов в составе имущества сократилась на 1,57% и составила 38,68%, при чем она сократилась в основном за счет сокращения основных средств предприятия (на предприятии велика доля изношенного оборудования - коэффициент износа основных средств равен 0,49, а новое оборудование поступает в небольших количествах). Оборотные активы предприятия практически не изменились, а их доля в структуре увеличилась на 1,57%. Наблюдается рост дебиторской задолженности, в большей степени долгосрочной – на 65,52%. К данному факту нужно относиться настороженно, т.к. возможен невозврат средств дебиторами.

Анализ пассива показывает уменьшение собственного капитала, которое произошло за счет значительного снижения добавочного капитала – на 51,5%. Также по отношению к стоимости имущества его доля сокращается с 14,59% до 10,71%, а это опасная тенденция. Долгосрочные обязательства сократились на 38250 тыс.руб. или на 8,09%. Краткосрочные обязательства увеличились на 24,18% и их доля в имуществе увеличилась на 7,19%, что несомненно отрицательно сказывается на финансовом результате. Таким образом, можно сказать, что предприятию нужно принимать меры по смещению соотношения между заемным и собственным капиталом в сторону последнего, чтобы достичь необходимой финансовой устойчивости.

 

3.Б.2. Расчет и оценка  финансовых коэффициентов рыночной  устойчивости

Перейдем к анализу коэффициентов рыночной устойчивости. Под финансовой устойчивостью понимается его платежеспособная кредитоспособность, постоянное превышение притока денежных средств над оттоком, способность предприятия поддерживать непрерывный процесс производства, финансовая независимость. Все коэффициенты финансовой устойчивости можно разделить на 3 группы: характеризующие оборотные средства, внеоборотные средства, соотношение собственных и заемных средств. Проведем расчет коэффициентов.

Таблица 16

Коэффициенты финансовой устойчивости

№ п/п	Показатель	Расчет	Норматив	2008	2009	2010
1	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	собственные оборотные средства/все оборотные активы	больше 0,1	-0,71	-0,43	-0,46
2	Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	собственные оборотные средства/запасы	0,6-0,8	-1,64	-0,79	-1
3	Коэффициент маневренности собственного капитала	собственные оборотные средства/собств. капитал	0,5	-2,2	-1,76	-2,6
4	Индекс постоянного актива	внеоборотные активы/ собств. капитал	0,5	3,2	2,76	3,6
5	Коэффициент автономии	собств. капитал/валюта баланса	0,5-0,7	0,09	0,15	0,11
6	Коэффициент финансовой зависимости	заемный капитал/валюта баланса	0,3-0,5	0,91	0,85	0,89
7	Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	заемный капитал/собств. капитал	меньше 1	9,8	5,85	8,3