Звіт з виробничої практики у бюджетній установі

Філія незалежно не від чого для забезпечення своєї діяльності складає індивідуальні кошториси і плани асигнувань за кожною виконуваною нею функцією.

Зведені кошториси і плани асигнувань — це зведення показників індивідуальних кошторисів і планів асигнувань розпорядників коштів бюджету нижчого рівня за функціональною класифікацією, що складаються головним розпорядником, розпорядником вищого рівня для подання їх Мінфіну України, місцевим фінансовим органам. Зведені кошториси не затверджуються.

Донецька філія має право брати зобов'язання та витрачати бюджетні кошти на цілі і в межах, установлених затвердженими кошторисами і планами асигнувань.

Зобов'язання — це будь-яке розміщення замовлення, укладення контракту (угоди), придбання товару, послуга чи інші аналогічні операції протягом бюджетного року, згідно з якими необхідно буде здійснити платежі з бюджету.

Розпорядником коштів бюджету є директор філії, якому надане право розпоряджатися затвердженими для них бюджетними коштами відповідно до асигнувань, установлених у кошторисах і планах асигнувань.

У дохідній частині проектів кошторисів зазначаються планові обсяги асигнувань, які передбачається спрямувати на покриття видатків установи із загального та спеціального фондів проектів відповідних бюджетів.

Формування дохідної частини спеціального фонду проекту кошторису здійснюється на підставі розрахунків доходів, які складаються за кожним джерелом доходів, що плануються на наступний рік. За основу цих розрахунків беруться такі показники:

• обсяг надання тих чи інших послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень; вартість устаткування, іншого майна, що здається в оренду, кількість місць у гуртожитках тощо) та розмір плати в розрахунку на одиницю показника, який повинен установлюватися відповідно до законодавства;
• прогнозне надходження зборів (обов'язкових платежів) до спеціального фонду бюджету.

Так, наприклад філія розраховує доходи від плати за навчання студентів на рік за обома відділеннями навчання та по всіх освітньо-кваліфікаційних рівнях (Додаток Е), доходи від плати за проживання у гуртожитку  (Додаток Є ) , доходи від плати за оренду майна по всіх підприємцях та організаціях (Додаток Ж), доходів на виконання окремих доручень (Додаток З)

На підставі перелічених показників визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи філії. Під час формування показників, на підставі яких визначаються доходи планового періоду, обов'язково враховується рівень їх фактичного виконання за останній, звітний рік, а також очікуваного виконання за період, що передує плановому (Додаток В)

Спеціальний фонд проекту кошторису передбачає зведення показників за всіма джерелами надходження коштів до цього фонду та відповідними напрямами їх використання.

Теоретично, у семиденний строк після  опублікування закону України «Про Державний бюджет України», Міністерство фінансів доводить до Донецької філії УДУФМТ лімітну довідку (Додаток І).

Лімітна довідка про бюджетні асигнування — це документ, який містить затверджені бюджетні призначення (установлені бюджетні асигнування) та їх помісячний розподіл, а також інші показники, що повинні бути визначені на основі відповідних нормативів. Вона видається відповідно Міністерством фінансів України, та доводиться для уточнення проектів кошторисів і складання проектів планів асигнувань.

Згідно кошторису та  з урахуванням Постанови КМУ від 17 травня 2002 р № 659 «Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання» (із змінами), Донецька філії УДУФМТ  має такі власні надходження (складають першу групу):

1. плата за послуги , що надається Донецькою філією,  згідно її функціональних повноважень, тобто це кошти, які надійшли філії як плата за послуги, надання яких пов’язане з виконанням основних функцій та завдань філії;
2. надходження філії від господарської та/або виробничої діяльності (відносяться кошти, які отримує філія від  квартирної плати  та плати за гуртожиток);
3. плата за оренду майна філії;
4. надходження філії від реалізації майна (відносяться кошти, які отримує філія від реалізації необоротних активів, у тому числі списаних, за здані як брухт і відходи чорні, кольорові, дорогоцінні метали);
5. інші джерела власних надходжень філії.

Згідно Лімітній довідці , Донецькій філії УДУФМТ було виділено:

Бачимо, що на 2012 рік асигнувань з бюджету було виділено 7 202,4 тис. грн., що на  2 587,0 тис. грн., що складає 56%надхожжень 2011 року. більше, ніж у 2011 р., при чому з загального фонду асигнування збільшились на 1 864,0 тис.грн; за спец фондом на 661,8 тис.грн, що пов’язано зі збільшенням витрат на оплату праці працівників філії, підвищенням оплати за комунальні послуги, а також зі збільшенням видатків розвитку за рахунок спец фонду, адже  у 2012 році за спец. фондом доходів на видатки розвитку передбачено на 61,2 тис. грн. більше ніж у  2011 роком.

Таблиця 4.1

Доходи Донецької філії УДУФМТ згідно кошторисам 2011-2012 рр.

Згідно табл. 4.1 бачимо, що у 2011 р.75.5% надходжень займають надходження з загального фонду бюджету і тільки 24,5% - надходження зі спеціального фонду. Дивлячись на надходження спеціального фонду у розрізі статей бачимо, що 81% надходжень спеціального фонду складають надходження як оплата за послуги, що надаються філією згідно з функціональними повноваженнями, тобто це плата за навчання, плата за підготовчі курси та ін.; меншу питому вагу займають надходження від квартирна плата та плата за гуртожиток (18,5%), та лише 0,5 % складають надходження  як плата від оренди майна.

У 2012 лише 74,3% надходжень займають надходження із загального фонду бюджету та 25,7% - надходження зі спеціального фонду. Таким чином, бачимо, що  питома вага надходжень загального фонду у загальному надходженні з Державного бюджету скоротилась на 1,2%, але загалом, як вже зазначалось, порівнюючи обидва роки, надходження зросли на 56 %.

Надходження спеціального фонду 2012 р. збільшились  порівняно з 2011 р. за рахунок внесення до кошторису суми соціальної стипендії Верховної Ради України (КЕК 25020200), яку у Донецькій філії УДУФМТ отримує  лише 1 студентка (Додаток К) Адже у 2011 р доводилось щомісяця робити зміни до кошторису

У розрізі статей спеціального фонду 2012 року бачимо, що надходження спеціального фонду як оплата за послуги, що надаються філією згідно з функціональними повноваженнями складає 85,2% (КЕК 25010100 ), що на 4,2 % більше ніж у 2011 році;, що пов’язане зі зростанням плати за навчання та плати за підготовчі курси; надходження від  господарської та/або виробничої діяльності у розрізі  Донецької філії також знизились у 2012 році на 2% порівняно з 2011 роком , але надходження як плата від оренди майна зросла до 7000 тис. грн., що у 2012 р на 2,2% більше ніж у 2011 р.

Донецька філія УДУФМТ з отриманням лімітної довідки, отримує від Державного казначейства України витяги з річного розпису асигнувань Державного бюджету України на відповідний рік (Додаток Л), дані кошторису і плану асигнувань повинні відповідати витягу , отриманому органом ДКУ. Потім філія подає на затвердження кошторис доходів та видатків та плани асигнувань. А поки , у період до затвердження , філія  здійснює видатки згідно тимчасового кошторису доходів(Додаток М) та видатків з тимчасовим планом використання бюджетних коштів ( Додаток Н).

У процесі діяльності філії як у 2011 р так і 2012 р. виникала необхідність у внесенні змін до затвердженого кошторису доходів та видатків. Ці зміни були оформлені довідкою «Зміни до плану використання бюджетних коштів» (Додаток О) та зміною плану асигнувань.

Донецька філія як і будь-яка бюджетна установа не може одержувати доходи та використовувати отримані кошти без затвердженого кошторису доходів і видатків.

Видатки філії — це сума коштів, використаних філією у процесі господарської діяльності в межах сум, передбачених кошторисом доходів і видатків.

Так само, як визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи філії., так визначається і суми витрат, наприклад: розрахунок видатків на забезпечення проведення курсів з математики та української мови  (Додаток П); калькуляція собівартості навчання студентів на відповідний навчальний рік (Додаток Р)або калькуляція собівартості проживання студентів у гуртожитку ( Додаток С ).

Особливістю обліку видатків є розподіл їх на касові та фактичні:

• касові видатки - це суми коштів, витрачені філією шляхом їх перерахування з реєстраційних рахунків, відкритих на її ім'я в органах ДКУ, для оплати за спожиті послуги, отримані матеріальні цінності, виплати заробітної плати, допомоги тощо;
• фактичні видатки - це видатки установи, які здійснюються у вигляді нарахування заробітної плати та стипендій, прийняття до оплати рахунків підприємств-постачальників і надавачів послуг, витрачання запасів на забезпечення потреб установи. Під фактичними видатками також розуміють суму видатків, необхідну для нормального (повноцінного) функціонування установи.

Таблиця 4.2

Приклад фактичних та касових видатків Донецької філії УДУФМТ