Удосконалення фінансової роботи в бюджетних установах

Головний інженер і головний бухгалтер КП «Щастинська теплова енергетична компанія» призначаються і звільняються з посади генеральним директором.

Генеральний директор КП «Щастинська теплова енергетична компанія» керує всією діяльністю і організує роботу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» шляхом реалізації у межах своєї компетенції наступних повноважень:

розпоряджається майном КП «Щастинська теплова енергетична компанія» відповідно до чинного законодавства статуту;

видає накази і розпорядження обов'язкові для всіх працівників КП «Щастинська теплова енергетична компанія», дає доручення;

за договором приймає на роботу, переводить на іншу роботу працівників, накладає стягнення і здійснює звільнення з роботи;

укладає договори за дорученням КП;

заявляє від імені КП претензії і позови за узгодженням з КП, які витікають з виробничо-господарської діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія»;

вирішує всі інші питання згідно внутрішнім документам КП. Об'єм повноважень генерального директора КП «Щастинська теплова енергетична компанія» позначений внутрішніми документами КП.

Штатний розклад адміністративно-управлінського персоналу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» та його фонд заробітної плати затверджуються генеральним директором.

КП «Щастинська теплова енергетична компанія» має наступну організаційну структуру (рис. 2.1):

1. Керівник підприємства – Генеральний  директор. Йому прямо підпорядковані: керівництво та апарат при  керівництві, а саме: головний інженер, заступник начальника по виробництву, заступник начальника з охорони праці, відділ кадрів, головний бухгалтер та головний економіст.

2. Головний інженер. Йому підпорядковані: енергомеханічна служба, ділянка  вентиляції і ТБ, ділянка підготовчих  робіт, виробничо - технологічна служба, ділянці тепломереж.

3. Заступник начальника по виробництву. Йому підпорядковані диспетчерська  служба та начальники змін.

4. Головному бухгалтеру підпорядкована  бухгалтерія.

5. Головному економісту підпорядковані  плановий відділ та відділ організації та оплати праці.

6. Заступнику начальника з охорони  праці підпорядкована служба  охорони праці і ТБ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1 Організаційна структура КП «Щастинська теплова енергетична компанія»

 

Спеціалісти усіх підрозділів підприємства діють у відповідності із посадовими інструкціями. У звітному періоді змін в організаційній структурі КП «Щастинська теплова енергетична компанія» не відбувалося.

Фінансову службу КП «Щастинська теплова енергетична компанія» очолює головний бухгалтер, який є службовцем, призначається на посаду рішенням начальника КП «Щастинська теплова енергетична компанія».

В обов’язки фінансової служби входить:

Управління та керівництво процесом виконання бюджету коштів КП «Щастинська теплова енергетична компанія», забезпечення своєчасного та правильного його планування щодо видаткової частини.

Правильний вибір форм бухгалтерського обліку для створення системи облікових регістрів, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації з додержанням єдиних принципів, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996 -XIV з урахуванням діяльності управління та технології обробки облікових даних.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2 Структура фінансової служби КП «Щастинська теплова енергетична компанія»

 

В свою чергу, головний бухгалтер повинен відповідати за інформаційне забезпечення фінансового менеджменту, організацію фінансового та управлінського обліку, складання звітності, організацію внутрішнього аудиту.

Першорядним поточним завданням КП «Щастинська теплова енергетична компанія» залишається покращення техніко-економічних показників роботи обладнання шляхом проведення реконструкції та модернізації енергоблоків, вдосконалення режимів роботи і якісних ремонтів, зменшення собівартості виробництва електроенергії та тепла, приведення характеристик системи регулювання до європейських норм, зменшення викидів шкідливих речовин у навколишнє середовище. При цьому мають бути враховані досягнення науково-технічного прогресу, досвід інших країн у впровадженні новітніх технологій і технічних рішень в теплоенергетиці та фінансово-економічне обґрунтування проектів.

Методи фінансового аналізу бюджетної організації - це комплекс науково-методичних інструментів та принципи дослідження фінансового стану бюджетної організації. Неформалізовані методи аналізу ґрунтуються на описуванні аналітичних процедур на логічному рівні, а не на жорстких аналітичних взаємозв'язках та залежностях.

До формалізованих метолів фінансового аналізу належать ті, в основу яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності.

Об'єкт – бюджетна організація. Ціль - аналіз фінансового стану бюджетної організації, оцінка економічних показників діяльності, динаміка їхньої зміни. Постановка завдання – підвищення ефективності діяльності бюджетної організації.

Таким чином, для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності бюджетної організації можливо застосовувати наступний модернізований алгоритм (рис. 2.3) [19,c. 83].

Розглянемо кожен етап окремо.

Перший етап. Вибір об'єкта, мети дослідження, постановка задачі і вибір методів проведення аналізу.

Другий етап. Вибір основних показників роботи бюджетної організації. Третій етап. Збір інформації й оцінка її вірогідності, відбір даних.

Інформаційним забезпеченням фінансового аналізу є:

1) дані фінансової звітності;

2) планова інформація;

3) дані статистичної звітності;

4) нормативна інформація;

5) експертна інформація.

 

Рис. 2.3 Алгоритм проведення аналізу фінансово-господарської діяльності бюджетної організації

 

Четвертий етап. Безпосередній аналіз фінансово-господарської діяльності.

Аналіз діяльності бюджетної організації починається з оцінки загального фінансового стану. У першу чергу проводиться аналіз доходів за спеціальним і загальним фондами, аналізується динаміка фінансування діяльності, а також витрати. Аналізується склад і структура балансу, ліквідність балансу, фінансова стабільність, ліквідність і платоспроможність, ділова активність.

П'ятий етап. Виявлення „вузьких" місць і пошук резервів з підвищення ефективності роботи бюджетної організації.

Шостий етап. Визначення найбільш перспективних видів діяльності бюджетної організації на основі отриманих результатів.

Сьомий етап. Розробка заходів, що сприяють підвищенню ефективності роботи бюджетної організації і подальшого контролю за їх виконанням.

Кожен етап запропонованого алгоритму дослідження фінансового стану бюджетної організації присутній як самостійний блок, що вимагає більш глибокої деталізації і пророблення [19,c. 90]. Результати, які отримані на окремих етапах, можуть бути економічно значимі як самі по собі, так і для використання в якості вихідних даних для подальшого аналізу.

Допускається, що в ході подальшої роботи над алгоритмом і методикою фінансового аналізу діяльності бюджетної організації при виявленні необхідності в додатковій оцінці і дослідженні інформації або про якісь види діяльності організації, або про майновий стан запропонований алгоритм може бути розширений за рахунок нових напрямків аналізу.

Як бачимо, аналіз фінансового стану бюджетної організації можливо проводити, використовуючи традиційний аналіз, враховуючи особливості бюджетних організацій. 

Застосуємо систему аналітичних коефіцієнтів для аналізу фінансового стану КП «Щастинська теплова енергетична компанія» (табл. 2.1)

Таблиця 2.1

Основні фінансові показники діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія»

Показники	Роки			Відхилення
	2009 рік	2010    рік	2011     рік	2010-2009	2011-2010
Власні обігові кошти	137014	-289637	-195466,2	-332480,2	94170,8
Коефіцієнт забезпечення обігових, коштів власними обіговими коштами	0,18	-0,67	-0,37	-0,85	0,3
Коефіцієнт маневреності власних обігових коштів	2,13	-1,04	-1,99	-5	-0,95
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу	2,49	-0,38	-0,64	-2,87	-0,26

 

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів	0,4	-2,6	-1,55	-1,95	1,1
Коефіцієнт незалежності (автономії)	0,92	0,91	0,91	-0,01	0
Коефіцієнт фінансової залежності	1,09	1,1	1,1	0,01	0
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	0,02	-0,04	-0,03	-0,05	0,01
Проміжний коефіцієнт покриття	1,9	0,80	0,73	-1,17	-0,07
Загальний коефіцієнт покриття	1,9	0,80	0,73	-1,17	-0,07
Показник співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості	0,36	0,03	0.02	-0,34	-0,01
Частка основних засобів в активах	0,88	0,9	0,88	0	0,02
Коефіцієнт зносу основних засобів	0,39	0,39	0,41	0,02	0,02
Коефіцієнт оновлення		0,05	0,02		-0,03
Коефіцієнт мобільності активів	0,11	0,05	0,07	-0,04	0,02

 

Отже, аналіз фінансових коефіцієнтів вказує на погіршення фінансового стану КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином підводячи підсумки проведено аналізу можна зробити висновок про необхідність удосконалення управління фінансово-економічною діяльністю КП «Щастинська теплова енергетична компанія». Таким чином, проведений основних показників фінансово-господарської діяльності КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 роки свідчить про зниження рівня ефективності використання ресурсів підприємства, фінансових, матеріальних та трудових, зменшенні ефективності діяльності.

 

2.2. Аналіз доходів бюджетної установи

 

Основним доходом КП «Щастинська теплова енергетична компанія» плата за комунальні послуги з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води у житловому фонді, що розташований на території м. Щастя.

При здійснені аналізу доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» необхідно враховувати особливості звітності бюджетної організації. Особливу увагу необхідно звернути на формування доходів бюджетної організації за двома фондами – загальним і спеціальним.

Значення аналізу надходжень і використання коштів за загальним і спеціальним фондами визначається тим, що за його допомогою здійснюється контроль за правильністю їхнього утворення, а також вишукуються резерви по зміцненню матеріально-технічної бази установи і додаткових фінансових ресурсів.

Завдання аналізу:

оцінка виконання кошторисних призначень:

оцінка виконання плану за основними показниками кожного виду надходжень за спеціальним   і загальним фондами;

розрахунок впливу факторів на відхилення по основних результативних показниках:

розробка заходів щодо усунення виявлених у результаті  аналізу недоліків і заходів щодо вишукування джерел утворення й ефективного використання коштів за спеціальним  і загальним фондами:

контроль правильності утворення дохідної і видаткової частини   кошторису,  перевірка своєчасності і повноти нарахування і перерахування податків у державний бюджет.

Склад і структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011 рік наведена у табл. 2.2.

 

Таблиця 2.2

Склад і структура доходів КП «Щастинська теплова енергетична компанія» за 2009-2011рік, тис. грн.

Показники	2009 рік		2010 рік		2011 рік		Відхи-лення у сумі	Темпи росту, %
	Сума	Питома вага, %	Сума	Питома вага, %	Сума	Питома вага, %
1. Доходи загального фонду	1874,6	40,73	5202,15	55,28	5130,13	47,47	3255,53	273,67
2. Доходи спеціального фонду	2728,11	59,27	4208,1	44,72	5677,06	52,53	2948,95	208,09
2.1 Доходи за коштами, отриманими  як плата за послуги	1170,21	25,42	2697,33	28,66	1693,69	15,67	523,48	144,73
2.2 Доходи за іншими джерелами  власних надходжень	1557,9	33,85	1510,77	16,05	3893,97	36,03	2336,07	249,95
2.3 Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду		0,00		0,00	59,4	0,55	59,4
2.4 Доходи, спрямовані на покриття  дефіциту загального фонду		0,00		0,00	30	0,28	30
2.5 Доходи за витратами майбутній  періодів		0,00		0,00		0,00	0
3. Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт		0,00		0,00		0,00	0