Роль налогов в формировании доходной части бюджетов различных уровней в РФ

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный  университет им. Н.И. Лобачевского»

 

Заволжский филиал

 

 

 

 

 

Специальность «Экономика»

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Финансы»

 

 

«Роль налогов в формировании доходной части бюджетов различных  уровней в РФ»

 

Выполнил студент 2 курса заочной формы обучения (гр. 7-Б31-ЭК/15)

Зиновьев Павел  Николаевич

 

___________

(подпись)

 

 

Научный руководитель

 

 

_______________________________________________

 

___________

(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

г.  Заволжье

        2013г.

 

Содержание

 

Введение.

 

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с  формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и прочее.

Как часть экономических  отношений налоги относятся к  экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения всего общества.

По словам основоположника  российской финансовой науки Н. И. Тургенева, «государство, или, точнее сказать, правительство, ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для  государства»¹.

Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

С момента своего возникновения  государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

По мере развития производительных сил, роста национального богатства  совершенствовались и финансовые отношения в обществе по поводу образования, распределения и использования доходов участников общественного производства – хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства. Однако до настоящего времени не существует идеальных налоговых систем. Во многих странах осуществляется теоретическое обоснование роли налогов в формировании бюджета государства. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий.

Попытки теоретического обоснования практики налогообложения  нашли свое отражение в теориях налогов. Их эволюция происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства. Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

Налоги являются объективной  необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Формирование рынка  труда, его функционирование не могут  быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой  фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей). Также создаются фонды медицинского страхования, социального страхования и пенсионный фонд. Все эти внебюджетные фонды появились в России в течение 1991-1992 годов в законодательном порядке, чтобы постепенно обеспечить приемлемый и достаточный уровень социальных мер.

Отношение предприятий  и государства по поводу формирования внебюджетных фондов, имеющих налоговую  природу: ж/д тарифы, нормы страховых  отчислений в фонды законодательства – устанавливаются государством, относятся на себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную связь с налогом на прибыль. Поэтому в Законе РФ «Об основах налоговой системы РФ» все эти платежи фигурируют в качестве федеральных налогов.

В данной курсовой работе будут рассмотрены основные понятия  налогового кодекса, а так же произведен анализ поступлений налогов в федеральный бюджет Российской Федерации в целом и по Нижегородской области в частности за период 2011-2012гг. и за три квартала 2013 год. Так же Произведен анализ задолженности по налогам и сборам по нижегородской области за тот же период.

 

1. Порядок и источники формирования доходной части бюджета.

 

1.1 Налоговые платежи как основа формирования доходной части

бюджетов всех уровней.

 

Доходы бюджета –  часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых  для выполнения его функций. Они  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают  в распоряжение органов власти. Бюджетные доходы – понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора. Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода обеспечивающим преобладающую долю доходов бюджета. В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой экономикой, стали налоги.

Таким образом, рассматривая в современных условиях порядок  и источники формирования доходной части бюджета, следует отметить, что способность государства поставлять общественные блага и осуществлять перераспределение национального дохода зависит от доходов, которыми оно располагает. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы не только за счет реализации товаров и услуг на рынке, но и за счет налогообложения. Именно налоги – основная форма доходов современного государства, обеспечивающая его функционирование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая), принятого Государственной Думой 16 июля 1998 года, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.²

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).²

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появлению государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоги включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Изучение специфики налоговых поступлений, их видов и способов формирования, влияния налогов на хозяйство и путей оптимизации налоговой системы относится к числу важнейших задач экономики государства. Таким образом, налоги имеют решающее значение в доходах бюджетов всех уровней и представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Налоги, участвуя в перераспределении  новой стоимости – национального  дохода, выступают частью единого  процесса воспроизводства, специфической  формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме общественного  содержания налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемого государством. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.³

Таким образом, в основе всех налогов лежит принудительность взимания. Это один из основных признаков  налогов. Другой признак налогов  – нет встречного движения стоимости, его неэквивалентность. Третий признак налога – он определен, т. е. заранее, в законодательном порядке формируется объект, субъект и ставка налога.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий. Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления.

Налоги выражают реально  существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги – не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

 

1.2 Функции налогов. Классификация  налогов.

 

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Фискальная функция  налогообложения – основная функция  налогообложения. Исторически наиболее древняя и, одновременно, основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения – производные от фискальной. ⁴

Распределительная (социальная) функция налогообложения – состоит  в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения).⁴

Регулирующая функция  налогообложения – направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующая и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим вложения в производства и благотворительную деятельность, и так далее.