Налоги и их роль в формировании бюджета РФ

Оглавление

Введение 2

Глава 1. Анализ теоретических  основ системы  налогообложения. 4

1.1. Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов. 4

1.2. Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета. 18

1.3.  Анализ изменения нормативно-правовой базы налогово-бюджетной системы за период 2009-2011 гг. 23

Глава 2. Роль налоговых  доходов в Нижегородской  области в формировании федерального бюджета  РФ. 30

2.1.  Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг. 30

2.2.  Оценка уровня налоговой нагрузки в Нижегородской области в 2009-2011 гг. 42

2.3.  Основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе. 44

Глава 3. Пути совершенствования  проблем налогообложения  в Нижегородской  области. 54

3.1.  Пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области. Изменения налогообложения в Нижегородской области на ближайшую перспективу. 54

3.2.  Прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на 2012-2014 гг. 58

Заключение 62

Список  использованной литературы 64 

 

Введение

     Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов. Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     К числу  наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой  системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

     Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  федерального бюджета РФ на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области.

     Задачи  исследования:

1. Проанализировать понятие системы налогообложения с точек зрения различных авторов, выявить роль системы налогообложения в экономике и рассмотреть её основные функции;
2. Исследовать роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета РФ;
3. Проанализировать изменение нормативно-правовой базы современной налогово-бюджетной системы РФ за 2009-2011 гг.;
4. Проанализировать поступления в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг., рассмотреть их состав и структуру;
5. Оценить уровень налоговой нагрузки в Нижегородской области за 2009-2011 гг.;
6. Выявить основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе;
7. Предложить пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области и запланированные изменения в налогообложения на ближайшую перспективу
8. Исследовать прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на ближайшую перспективу

Курсовая работа содержит 58 страниц, включающих в себя 14 таблиц, 8 рисунков, 4 приложения и 16 литературных источников

 

Глава 1. Анализ теоретических  основ системы  налогообложения.

1. Понятие системы налогообложения  и её роль в экономике  государства. Функции  налогов.

     Налоги  – одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству  носили разные названия, причем они  часто менялись в соответствии с  экономическими и социальными условиями  развития общества.

     Налоги  – законодательно установленные  государством в одностороннем порядке  обязательные денежные платежи в  бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный  и безвозмездный характер.

     Экономическое содержание налогов состоит в  том, что они представляют собой  часть производственных отношений  по изъятию определенной доли национального  дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

     Совокупность  видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов  налоговой службы образуют налоговую  систему государства.

     Понятие «налоговая система» является базовым  при определении практически  всех аспектов налогообложения суверенного  государства. Однако, несмотря на широкое  применение этого термина в специальной  литературе и на закрепление его  в нормативных актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие до сих пор не приобрело  единого значения.

     В настоящее время сложилось несколько  подходов к определению понятия  налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль  за поступлением  которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.¹

     В соответствии с другим подходом, налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.²

     Также налоговая система рассматривается как совокупность предусмотренных законодательством налогов,  сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства³.

     И.М. Александров рассматривает налоговую  систему как  совокупность и структура  различных видов налогов, в построении и методах, исчисления  которых  реализуются определенные требования и принципы налогообложения⁴.

     Налоговую систему можно определить как  целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы  налогов и сборов, плательщиков налогов  и сборов и систем налогового  администрирования, каждый из которых  при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.⁵

     На  мой взгляд, наиболее полным и точным является первое определение налоговой  системы, которое и будет взято  за основу в данной работе.

     Цели  налоговой системы:

     - создание условий для эффективных  воспроизводственных процессов  в народном хозяйстве РФ, создание  предпосылок для решения социальных  проблем как в стране в целом,  так и в отдельных регионах,

     - создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности  и т.д.

     Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налога. К ним  относятся:

     Субъект налога, или налогоплательщик - лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог, им может быть юридическое или физическое лицо.

     Объект  налога, то есть доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.).

     Источник  налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

     Ставка  налога - это величина налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

     Различают:

• твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти)⁶;
• пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
• прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю;
• регрессивные - средняя ставка регрессивного налога снижается по мере роста дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

     Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе  страны в настоящее время:

• равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом;
• с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;
• ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);
• система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;
• единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер.

     Действие  льгот должно наступать автоматически  при выполнении условий, установленных  законом. Система налогообложения  должна опираться на достижения науки  и опыт зарубежных стран, строиться  на сходных принципах в соответствующей  ситуации⁷. В основе построения любой системы, в том числе и налоговой, лежат определенные принципы.

     Существуют  два вида налоговой системы —  шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

     В нормативной экономической теории используется понятие “оптимальное налогообложение”. Выработать единый подход к построению оптимальной  налоговой системы очень сложно, поскольку социально-экономические  условия различных стран существенно  отличаются и требования, предъявляемые  к налогообложению, зачастую носят  противоречивый характер. Известный  экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства:

1. экономическая эффективность;
2. справедливость;
3. административная простота;
4. гибкость в изменяющихся экономических условиях;
5. политическая ответственность⁸.

     Рассмотрим  вышеназванные условия более  подробно.

     Экономическая эффективность налогообложения  подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения  ресурсов в экономике. Эффективность  распределения ресурсов в современной  экономике обеспечивается действием  рыночных сил. В то же время налоговая  система выступает по отношению  к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она оказывает искажающее воздействие на поведение экономических  агентов, эффективное размещение ресурсов может не достигаться.

     Различные виды налогов по-разному влияют на эффективность экономики. Чем больше изменений в поведении рыночных агентов вызывает тот или иной налог, тем менее он эффективен. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой системы, которая  порождала бы возможно меньшие изменения  рынка.