Налоги и их роль в формировании бюджетов

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство Российской Федерации по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего

 профессионального образования

Нижегородский государственный университет им Н.И. Лобачевского

 

Факультет управления и  предпринимательства

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Финансы и кредит»

на тему: «Налоги  и их роль в формировании бюджетов».

 

 

 

 

 

                                                                         Работу выполнил

                                                                         студент группы

 

                                                                          ___________

                                                                          Номер зачётной книжки

 

                                                                          Проверил:

                                                                          ___________

 

 

Н. Новгород, 2012г.

 

                                                                                                                 

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                          №№ страниц

Введение…………………………………………………………………………3

 

Глава 1. Налоги: сущность, виды и функции…………………………………4

1.1. Экономическая сущность  налогов………………………………………..3

1.2. Виды и функции  налогов………………………………………………….7

 

Глава 2. Анализ современной  налоговой системы РФ…………………………9

1. Анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов…………. 9
2. Сравнительный анализ поступления администрируемых

ФНС России доходов  в бюджеты за период с 2006 по 2008гг……………….11

Глава 3. Проблемы, пути совершенствования  и реформирования

 налоговой системы Российской Федерации…………………………………14

3.1. Налоговая политика Российского государства…………………………..14

3.2. Перспективы развития налоговой  системы РФ………………………….17

 

Заключение………………………………………………………………………22

 

Список литературы………………………………………………………………24

Глоссарий………………………………………………………………………...25

 

 

 

 

 

                  

 

 

Введение

 

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой  системы. Налоги являются необходимым  звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом  распределительно-денежных отношений, организуемых государством.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий  требует систематического пополнения финансовых ресурсов как на федеральном, так и на местных уровнях. Это  достигается, в основном, за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в бюджет государства.

Формирование параметров бюджетов всех уровней в составе  консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов  РФ, местных бюджетов) и их исполнение – сложнейший, многофакторный процесс, качество которого определяет финансовую ситуацию в стране на следующий финансовый год, среднесрочную и долгосрочную перспективу. В рамках этой работы особые трудности (и особая ответственность) связаны с планированием налоговых поступлений и их мобилизацией.

Связь бюджета  и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

 К числу  наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

 

 

Глава 1. Налоги: сущность, виды и функции

1.1. Экономическая сущность налогов.

 

Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они  появились на заре человеческой цивилизации  с возникновением первых общественных потребностей.¹

Сущность налогообложения  выражается через понятие «налоги  и сборы, методы их исчисления и способы  взимания с налогоплательщиков».

Налогом называется обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).²

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных  организаций начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие  части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

• защита территории;
• выполнение управляющих и распределительных функций;
• поддержание внутреннего порядка;
• сбор налогов и податей с населения.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным.

По объектам обложения налоги делятся:

• на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);
• налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;
• налог на имущество (предприятий и граждан);
• налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);
• налог за пользование природными ресурсами.

Налоги могут устанавливаться  на различных уровнях государственной  власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты. Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюджетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д.

Для понимания сущности налогов  не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.

2. Смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность - налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику.

К важнейшим элементам  налогов относятся:

1. Субъект налога - налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

2. Носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример этому - субъект налога - производитель или продавец товара, например, по налогу НДС, а носитель налога - покупатель товара.

3. Объект налога - доход или имущество, измеренные количественно, которые служат базой для исчисления налога.

4. Налоговая база - денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

5. Источник налога - это доход, из которого выплачивается налог.

6. Единица обложения - единица, в которой измеряется величина налога.

7. Ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.

8. Оклад налога – размер денежного сбора, налога.³

9. Налоговый период - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

10. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

 

1.2. Виды и функции налогов.

 

В Российской Федерации  систему налогов необходимо характеризовать  как совокупность федеральных, региональных и местных налогов (ст. 12 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ).

К федеральным  налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ); акцизы (гл. 22 НК РФ); налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);  налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ); сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ); водный налог (гл. 25.2 НК РФ); налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ); государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ); налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Региональные  налоги и сборы  включают: транспортный налог (гл. 28 НК РФ); налог на игорный бизнес (гл. 29);налог на имущество организаций (гл. 30).

Специальными налоговыми режимами являются: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ); упрощенная система налогообложения (гл. 26.2); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

Местные налоги включают: налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ); земельный налог (гл. 31).

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые  налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество как юридических, так и физических лиц. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают между конкретным налогоплательщиком и государством.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Они включаются в цену товара, а также тариф на работы или услуги и оплачиваются потребителем. К примеру, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, инструмента распределительных отношений в обществе.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.).

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.