Роль налогов в формировании государственного бюджета

ВВЕДЕНИЕ

 

     Становление  рыночных отношений, построение  правового демократического государства  требуют наличия соответствующего  механизма управления хозяйственными  процессами, одним из основных  элементом которого является  налоговая система, призванная  стимулировать развитие всех сфер общественной жизни.

     Бюджет  занимает центральное место в финансовой системе РФ и обеспечивает выполнение задач и функций, стоящих перед государством и муниципальными образованиями, выступает действенным механизмом финансовой политики государства. Бюджет - это реальная основа осуществления политики государства.

     Бюджетное  устройство и проблемы его  функционирования являются основным  вопросом государственной политики. Бюджетная система - главное звено  в процессе воздействия государства на реальный сектор экономики. Бюджет является не только средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, совершенствование материально-технической базы общественного воспроизводства.

     Бюджетное  устройство определяет организацию  бюджетной системы, взаимоотношения  между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования  бюджетов, их состав и структуру,  процедурные вопросы формирования и использования бюджетных средств. Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система. Актуальность выбранной темы исследования определяется тем, что преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

     В научном плане следует отметить, что довольно сложно найти еще такую сферу общественной, экономической и политической жизни, которая бы привлекала настолько пристальное внимание ученых самых разных направлений (философов, экономистов, юристов, социологов и т.п.) и в которой существует столь много застарелых ошибочных представлений, высказано так много противоречивых научных суждений, осталось такое большое количество неисследованных проблем и где политизация воззрений имеет чрезвычайно широкое распространение. Положение усложняется тем, что процесс формирования налоговой системы всегда представляет собой тесное переплетение и взаимодействие экономических и юридических начал, неотделимых друг от друга.

    Актуальность  данной темы в настоящее время значительно возросла, что объясняется высокими темпами формирования отечественного рынка, увеличения числа лиц, связанных с экономической деятельностью и извлечением доходов от этой деятельности, главной обязанностью которых является своевременная и полная уплата установленных налогов и сборов в государственный бюджет. Функционирование каждого участника рынка должно опираться на использование экономических законов, правовых актов.

       В  данной работе рассматриваем понятие, предмет, структуру государственного бюджета Российской Федерации, проводим глубокий анализ соответствующих норм части первой Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, ряда Федеральных законов, научных трудов, специально посвященных проблемам совершенствования налоговой системы.

     Целью настоящей  курсовой работы является изучение  и последующее применение в  практической работе налогов  как составляющей государственного  бюджета РФ.

     Вышеуказанная цель реализуется посредством следующих основных исследовательских задач: изучение нормативных актов, имеющих непосредственное отношение к теме исследования; исследование государственного бюджета РФ и налогов как одной из составляющих доходной части бюджета, анализ имеющихся проблем в регулировании налогообложения в стране на современном этапе; определение основных направлений государственной политики в области регулирования доходной части бюджета; изучение методов регулирования и организации налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ – ЦЕНТРАЛЬНОЕ ЗВЕНО ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ

 

Государственный бюджет как явление в истории человеческого  общества появился сравнительно недавно  – в эпоху капитализма. Его  появление связанно с отделением государственных финансов от финансов монарха, ограничением власти последнего, переходом к демократическим основам управления государственной и общественной жизнью.

   Государственный бюджет – центральное звено финансовой системы Российской федерации. Он является основным финансовым планом страны, утверждаемым парламентом Российской Федерации как закон. Через государственный бюджет государство контролирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления. С помощью бюджета происходит  перераспределение национального дохода, что создаёт возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

   Государственный бюджет представляет собой роспись государственных доходов и расходов за определённый период, утверждённую в законодательном порядке. За период отчисления бюджета принимается финансовый год. В Российской Федерации финансовый год совпадает с календарным годом, в некоторых странах он отличается от последнего.

    Бюджетная система – совокупность бюджетов государства, административно – территориальных единиц и автономных в бюджетном отношении учреждений и институтов. В Российской Федерации достаточно сложная бюджетная система, включающая:

• федеральный бюджет и бюджеты государственный внебюджетных фондов
• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
• местные бюджеты

Каждый из этих бюджетов исполняется отдельно, в целом  же они составляют консолидированный  бюджет страны.

   Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов – в форме законов субъектов РФ; местные бюджеты  разрабатываются и утверждаются правовыми актами правительственных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

   Бюджет муниципального  образования и бюджеты муниципальных  образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет муниципального образования. В составе бюджета образуются целевые бюджетные фонды.

   Целевой бюджетный фонд – централизованный фонд денежных средств, создаваемый за счёт доходов, используемых по целевому назначению, или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или других поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующего назначению целевого бюджетного фонда.

   Поскольку государству необходимо, прежде всего, обеспечить стабильность в обществе, то основными направлениями расходов государственного бюджета являются: правоохранительные органы, государственный аппарат, социальный цели. С первой трети двадцатого века повышается роль государства, а следовательно и расходная часть государственного бюджета в экономическом регулировании.

   Расходы бюджета, предусмотренные  бюджетной классификацией, подразделяются  на расходы, включаемые в бюджет  текущих расходов и бюджет  развития.

   К бюджету текущих расходов  относятся расходы на текущее  содержание и капитальный ремонт  жилищно-коммунального хозяйства,  объектов охраны окружающей среды,  образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, СМИ, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включённые в расходы развития. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально – экономическое развитие, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды, иные расходы на расширенное воспроизводство. Именно второй бюджет – развития – определяет масштабы и скорость перевооружения производства, НИОКР.

   Доходная часть бюджетов  состоит из закреплённых и  регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать  дотации и субвенции, а так  же заёмные средства.

  Порядок и условия предоставления  и использования дотаций и субвенций из государственного бюджета Российской Федерации устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. А порядок и условия предоставления и использования дотаций и субвенций из других бюджетов устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации и решениями соответствующих представительных органов власти, принятыми в пределах их компетенции.

   При недостаточности бюджетных  для покрытия расходов, превышающих  минимальный бюджет, или в случаях  временных финансовых затруднений в процессе исполнения утверждённого бюджета возможно получение процентных или беспроцентных ссуд, а так же выпуск займов на инвестиционные цели. Максимальный размер соотношения обшей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств бюджета и объёма его расходов устанавливается законами Российской Федерации.

  Вместе с тем основной  статьёй дохода государственного бюджета (около 95 процентов в Российской Федерации) являются налоги. Основы налоговой системы России установлены в различных нормативных актах, в частности, в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

   За счёт уплаты налогов  средства поступают в государственный  бюджет, и  таким образом бюджетная  система БК РФ может гарантировать  предоставлением гражданам услуг на безвозмездной основе в качестве минимальных государственных стандартов (ст. 6), выражающих социальные обязанности государства пред гражданами. Федеральным законом от 20 августа 2004 г. «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» Эта норма отменена. В тоже время Федеральный закон от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривает право органов местного самоуправления устанавливать муниципальные минимальные стандарты (ч. 2 ст. 53).

   Рассмотрим вновь введённые  этим Законом принципы бюджетной  системы: 

1. Принцип подведомственности расходов
2. Принцип единства кассы

   Принцип подведомственности  расходов бюджета означает, что получатели бюджетных средств в праве получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

   Главные распорядители бюджетных  средств не в праве распределять  бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включённым в перечень подведомственным им распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии со ст. 158 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2. ВИДЫ И  ИСТОЧНИКИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

 

В соответствии с законодательством  государственные и местные бюджеты  состоят из доходной и расходной  частей. Кроме того, в составе  бюджетов образуются целевые и бюджетные  фонды, так же имеющие свои источники  доходов или создаваемые за счёт общих бюджетных ресурсов. Они используются на определённые цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета.

  В Российской Федерации  средства для финансирования государственных программ и реализации властных политических решений мобилизуется преимущественно за счёт налоговых поступлений. Формирование бюджетов Федерации и её субъектов за счёт налогов и сборов является основным источником государственных доходов.

   Специфика правового  регулирования налоговых отношений  в России обусловлена их новизной  для существующей системы общественных  отношений. Этим объясняется то, что Конституция 1993 г. крайне  коротко касается вопросов налогового  регулирования. 

   Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определёнными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а так же в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (ст. 35 БК РФ).

   Все предусмотренные  законодательством доходы по  социально – экономическим признакам  можно подразделить на несколько  групп:

• доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности
• доходы от государственного и муниципального имущества
• доходы от государственной и внешнеэкономической и другой деятельности
• поступления от личных доходов граждан

Такая классификация  имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи её с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов  платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.

 

 

   Основными источниками  дохода государственного бюджета  выступают:

• Налоги
• Неналоговые платежи

За государственным бюджетом в российской Федерации (так же, как и в странах с развитой рыночной экономикой) закреплены главные налоги – налог на прибыль юридических лиц, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. К налоговым доходам государственного бюджета относятся так же штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.