Роль налогов в формировании государственного бюджета

   К неналоговым  доходам относятся как обязательные  платежи – доходы от использования  имущества, находящегося в федеральной собственности, доходы от продажи принадлежащего государству имущества, доходы от реализации государственных запасов, доходы от внешнеэкономической деятельности, так и штрафы, взимание которых не связанно с налоговым законодательством, доходы от продажи конфискованных товаров и т. п.

   В соответствии  с Конституцией и законами  Российской Федерации доходная  часть территориальных бюджетов  должна состоять из закреплённых  и регулирующих доходов, дотаций  и субвенций, кредитных ресурсов.

   Закреплённые доходы поступают полностью в соответствующие бюджеты (налогом субъекта Федерации является налог на имущество предприятий; местные налоги; налог на имущество физических лиц; земельный налог и т. п.).

  Регулирующие доходы  – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий, сверх закреплённых доходов для покрытия его расходов, исходя из размеров процентных отчислений.

  Дотации – твёрдые  суммы, предаваемые вышестоящими  бюджетами нижестоящим для пополнения  доходов и минимизации дефицита  бюджета.

  Субвенции представляют собой средства строго целевого значения, так же передаваемые в нижестоящие бюджеты.

   Кредитные ресурсы  – средства, предаваемые на возмездной  основе под проценты или без  них.

   Бюджет Российской  Федерации как основной финансовый  план государства основывается на показателях прогноза социально – экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов связываются с объёмом общественного производства и определяются налоговой системой и экономической политикой государства.

   Государственный  бюджет взаимосвязан с финансовыми  планами предприятий и организаций,  денежными доходами и расходами  населения.

   Доходы Федерального  бюджета формируются за счёт:

• Налога на прибыль (доход) предприятий и организаций
• По установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации
• Подоходного налога с физических лиц
• Налога на игорный бизнес
• НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации
• НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
• Акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый
• Лицензионных и регистрационных сборов
• Налога на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте
• Единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности
• Налога на операции с ценными бумагами
• Платежей за пользование недрами
• Платежей за пользование лесным фондом
• Платы за пользование водными объектами
• Земельного налога и арендной платы за земли городов, посёлков и земли сельскохозяйственного назначения в частях, аккумулируемых в федеральном бюджете для финансирования централизованных мероприятий
• Планы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ
• Таможенных пошлин и таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности
• Государственной пошлины
• Дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности
• Прибыли центрального банка Российской Федерации
• Консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации
• Прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей

   Налоговые доходы  составят 84 % Федерального бюджета,  неналоговые доходы – 7%, доходы  целевых бюджетных фондов –  9%.

   Неналоговые доходы  складываются из доходов от  внешнеэкономической деятельности, а так же доходов от имущества, находящегося в государственной собственности: перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, консульский сбор, доходы от проведения всероссийских государственных лотерей.

3. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ,  ИХ ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ И КЛАССИФИКАЦИЯ

В системе финансовых отношений немаловажную роль, с точки  зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней, и возможности воздействия на национальную экономику в целом и на отдельные её сферы играют налоги.

   Налоги – обязательные  платежи, взимаемые государством  с юридических и физических  лиц на основе специального  налогового законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц  участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны так же «гасить» возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов.

   Функции налогообложения  – это проявление его сущности  и свойств. В первую очередь,  в налогах непосредственно реализуется  их социальное назначение как  инструмента распределения и  перераспределения доходов государства.

   На практическом  уровне налогообложение выполняет  несколько функций. В каждой  из которых реализуется то  или иное назначение налогов.  Взаимодействую между собой, эти  функции образуют систему.

   Рассматривая  современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов.

   К числу основных  функций относятся:

• Фискальная
• Распределительная (социальная)
• Регулирующая
• Стимулирующая

   Рассмотрим эти  функции более подробно, но будем  иметь в виду, что указанное ниже разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так же как они переплетаются и осуществляются одновременно.

   Фискальная функция  (пополнение дохода бюджета) –  является основной функцией налогообложения.  Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а так же аккумулирование в бюджете для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производным т фискальной.

   Распределительная  функция налогов состоит в  перераспределении общественных  доходов между различными категориями  населения. Смысл функции в  том, что происходит передача  средств в пользу более слабых  и незащищенных категорий граждан за счёт вложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача её другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а так же механизмы прогрессивного налогообложения.

   Регулирующая  функция (перераспределение национального  дохода через бюджет) –  с развитием экономической системы возникла необходимость определенного корректирующего воздействия государства на макроэкономические параметры, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов.

   Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к тому, как происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух основных направлениях:

    - регулирование  рыночных, товарно-денежных  отношений.  Оно состоит главным  образом  в определении "правил  игры", то есть разработка законов,  нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

     - регулирование развития народного хозяйства, общественного производства  в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах  воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

   Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

   Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

   Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

     Стимулирующая функция (стимулирует рост благосостояния) направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д. Стимулирующее воздействие налогов реализуется  через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с экономической политикой государства.

   Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

   В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

   Суть  фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны. Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путем управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.

   Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путем влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей и др.

  Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

   Рассмотрим классифицирующие признаки и соответствующие им классификации налогов:

1. Классификация по  способу взимания, разделяющая налоги  на прямые и косвенные, —  это наиболее известная и исторически  традиционная классификация налогов.

• Прямые налоги — это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. К группе прямых налогов в российской налоговой системе следует отнести такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество организаций, на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.
• Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление.

Косвенные налоги наиболее желанны для фискальных целей  государства, так как они наиболее просты в аспекте их взимания, достаточно сложны для налогоплательщиков в  плане уклонения от их уплаты. Кроме  того, эти налоги обеспечивают определенную устойчивость налоговых поступлений даже в условиях экономического спада, тогда как поступления от прямых налогов на доходы более существенно коррелируют с уровнем экономической активности. Также фискальная роль косвенных налогов более значимо реализуется и в переходный период от командной к рыночной экономике. В то время как поступления от прямых налогов напрямую завязаны с эффективностью деятельности хозяйствующих субъектов, достаточно невысокой в условиях отсутствия рыночного опыта и соответствующих норм рыночного поведения, поступления от косвенных налогов завязаны прежде всего на потребление, объем которого существен в силу доминирования потребления над сбережением.