Роль налогов в формировании доходной части бюджетов различных уровней в РФ

Дестимулирующая подфункция налогообложения – направлена на установление через налоговое бремя  препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Современную налоговую  систему можно классифицировать по различным признакам. Так, по способу  взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные, по источнику уплаты – налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на себестоимость продукции (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль, по периодичности взимания – регулярные и нерегулярные.

Основную группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямыми  налогами облагаются непосредственно физические и юридические лица, а так же их доходы и имущество, косвенными – ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Иными словами, прямой налог уплачивается непосредственно с характеристиками плательщика, а косвенный – с той деятельности, которой он занимается.

Уровни налоговой системы  не совпадают с уровнями бюджетной  системы: если доходы федерального бюджета  в части налоговых поступлений  формируются только за счет федеральных  налогов, то в региональные бюджеты  поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.

Таким образом, федеральные налоги (размер их ставок, объекты налогообложения, льготы и плательщики, а также порядок зачисления их в бюджет) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Перечень налогов и сборов, относящихся к федеральным, устанавливается статьей 13 «Федеральные налоги и сборы» Налогового Кодекса Российской Федерации и включает в себя следующие налоги:

 

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы  физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу  полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

 

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и действуют на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Российской Федерации, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Максимальные ставки этих налогов определяются законами Российской Федерации, а конкретные ставки – законами республик в составе Российской Федерации и решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Перечень налогов субъектов  Российской Федерации устанавливаются  статьей 14 «Региональные налоги»  Налогового Кодекса Российской Федерации:

 

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы» и действуют на территориях соответствующий городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Налоги, относящаяся в соответствии с классификацией к местным, являются обязательными к применению на всей территории Российской Федерации. Перечень местных налогов устанавливается статьей 15 «Местные налоги» Налогового Кодекса Российской Федерации:

 

- земельный налог;

- налог на имущество физических  лиц.

 

1.3 Взаимоотношения с  бюджетами разных уровней по  линии доходов.

Реформы межбюджетных отношений  в России в 2000-х гг.

 

Ресурсы общественного  сектора находятся в распоряжении не только центральных, но и территориальных (региональных, местных) органов. Для осуществления своих функций каждый из них располагает собственным бюджетом. В России и других федеративных государствах субъекты федерации пользуются широкими бюджетными правами, в унитарных государствах права административно-территориальных образований, как правило, не столь значительны. По сути, именно способность в некоторых пределах распоряжаться ресурсами общественного сектора делает власть территориальных органов реальной.

Вместе с тем значительная часть общественных средств в любой стране сосредоточена в руках центральных органов законодательной и исполнительной власти. Решения, принимаемые на общенациональном уровне, существенно влияют на бюджетную политику регионов. Это происходит, в частности, потому, что во многих странах, в том числе в России, территориальные бюджеты формируются в преобладающей степени за счет устанавливаемых законом отчислений от общенациональных (федеральных) налогов, а также за счет финансовой помощи из общенационального бюджета.

Таким образом, на практике имеет место сложная система взаимоотношений между бюджетами разного уровня. Объяснить эти взаимоотношения и определить пути их формирования, отвечающие принципу эффективности, призвана теория бюджетного федерализма. Федерализм в данном случае подразумевает только наличие обособленных региональных звеньев бюджетной системы государства.

Законодательно межбюджетные отношения определяются Бюджетным  Кодексом российской Федерации. Согласно статье 6 данного Бюджетного кодекса  под межбюджетными отношениями понимаются взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.⁵

Межбюджетные отношения  в России основаны на следующих принципах:

 

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления)  на постоянной основе доходов  по уровням бюджетной системы  РФ;

- равенства бюджетных  прав субъектов РФ, равенства  бюджетных прав муниципальных  образований;

- выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности  субъектов РФ, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов  РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом, равенства местных бюджетов  во взаимоотношениях с бюджетами  субъектов Федерации.

 

В соответствии с этими  принципами отдельные виды бюджетных  расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  Российской Федерации, а из бюджетов субъектов Российской Федерации  – в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целями организации  системы межбюджетных отношений могут быть:

 

- выравнивание бюджетной  обеспеченности;

- стимулирование роста  налогового потенциала;

- финансовое управление  территориальным развитием;

- снижение рисков  недофинансирования ключевых бюджетных  услуг на местном уровне.⁶

 

В 2001 году правительством утверждена концепция реформы межбюджетных отношений – Программа развития бюджетов федерализма в РФ на период до 2005 года. Согласно концепции муниципалитеты должны стать более самостоятельными: получить ограниченную самостоятельность в налоговой политике, в управлении расходами своих бюджетов, реализовывать закрепленные за ними расходные полномочия за счет собственных доходов.

В основу реформы положен  принцип разграничения полномочий между разными уровнями власти. За регионами и муниципалитетами закрепляется ограниченный круг обязательств (мандатов), исключены обязательства, не подкрепленные источниками финансирования. Также расширялись налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления. Таким образом, сделана попытка поставить их доходы в прямую зависимость от успешности развития «налоговой базы» территории (местной экономики), успешности привлечения инвесторов, стимулирования предпринимательской активности и роста малого бизнеса.

Впервые в соответствии с новыми принципами бюджет был сформирован в 2005 году.

В 2005 году принят закон  «О внесении изменений в отдельные  законодательные акты РФ в связи  с совершенствованием разграничения  полномочий», он ввел институт так называемых добровольных полномочий, которые субъекты могут вводить в одностороннем порядке даже при отсутствии источников финансирования.

В 2006 году принята Концепция  повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ.

Выстроенная модель федеральных отношений оказалась недостаточно эффективной для решения местных задач социального и экономического развития. В 2007 году утверждена методика оценки «эффективности работы региональных властей», расходования региональных бюджетов – перечень из 43 параметров, по которым должна оцениваться работа губернаторов за истекший год и их планы на три будущих года. Т.е. сделана попытка повысить эффективность работы губернаторов не за счет усиления их подотчетности избирателям, а путем введения бюрократических механизмов контроля.⁷

 

2. Формирования доходов различных уровней бюджета в РФ.

2.1 Анализ поступления  налогов в федеральный бюджет РФ за 2011 – 3

квартал 2013г.

 

Анализ поступлений  налогов в бюджет Российской Федерации  произведен благодаря информации, представленной на сайте Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации, который расположен по адресу http://www.nalog.ru.

Согласно таблице 1 всего  в федеральный бюджет за 2011 год  поступило 4480,8 млрд. руб., из них налог  на прибыль составил 7,6%, что в денежном эквиваленте равно 342,6 млрд. руб., поступление налога на добавленную стоимость составило 39,1%, что в денежном эквиваленте равняется 1753,2 млрд. руб. Удельный вес акцизов в общем поступлении денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации составил 5,2%, что в свою очередь равняется 231,8 млрд. руб., налог на добычу полезных ископаемых составил 44,8% от общего поступления в федеральный бюджет, что в денежном эквиваленте составило 2007,6 млрд. руб. Удельный вес поступлений от остальных налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации составил 3,2% от общих поступлений, или 145,6 млрд. руб.

 

Таблица 1. Структура поступлений  налогов в Федеральный бюджет за 2011 год.
Виды налогов	2011 год
	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес, %
Всего поступлений в  федеральный бюджет	4480,8	100,0
Из них:
Налог на прибыль	342,6	7,6
НДС	1753,2	39,1
Акцизы	231,8	5,2
НДПИ	2007,6	44,8
Остальные налоги и сборы	145,6	3,2

 

Согласно таблице 2 всего  в федеральный бюджет за 2012 год  поступило доходов от налогов и сборов в сумме 5166,2 млрд. руб., из них налог на прибыль составил 375,8 млрд. руб., что является 7,3% от всех поступлений. Налог на добавленную стоимость за 2012 год поступил в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 1886,1 млрд. руб., или 36,5% от всех поступлений. Акцизы поступили в сумме 341,9 млрд. руб., удельный вес составил 6,6% от общих поступлений. Налог на добычу полезных ископаемых поступил за период 2012 года в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 2420,5 млрд. руб., что составило 46,9% от общих поступлений. Остальные налоги и сборы поступили в федеральный бюджет в сумме 141,9 млрд. руб., удельный вес этих поступлений составил 2,7%.