Местные налоги и их роль в формировании бюджета

Министерство  образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики  и менеджмента

Кафедра Экономики  и маркетинга

 

 

 

 

Р Е Ф Е  Р А Т

                        

на тему:

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

по дисциплине "Экономическая  теория"

 

 

 

 

                              Выполнил: студент группы Р-21д   

Зименков А.Н..

______________________          

                                        ________ "__"_______20__г.

                                         Научный руководитель:

Керезь Екатерина  Сергеевна

        _____________________

                                                                                   _________ "__"______20__г. 

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

Севастополь 2010

                          СОДЕРЖАНИЕ

Введение ...……………………………………………………………………………….3

1. Система налогообложения Украины……………………………………….……..…4

2. Понятие местных налогов и сборов …………..…..……………………….………...7

3. Местные налоги и сборы в Украине ..……………………...………………………..8

Заключение…………………………………………………………………………..….12

Список использованных источников.…………………………………………………14

Приложение А – Местные налоги и сборы в Украине…………………………….…15

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В современных условиях значение налогов  и налоговой системы в целом  трудно переоценить. Для того чтобы любое государство могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Система налогообложения Украины  представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений  между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

Целью данной работы является изучение местных налогов  и сборов в Украине, их систематический анализ, как в целом, так и отдельно для каждого вида налогов и сборов. Для достижения этой цели, были поставлены задачи: изучить систему налогообложения Украины в целом, изучить законодательную основу местных налогов и сборов,  исследовать литературные источники по местным налогам и сборам и охарактеризовать виды налогов и сборов в Украине.

 

1 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ

Совокупность налогов  и сборов (обязательных платежей) в  бюджет и государственные целевые  фонды, взимаемые в установленном  законами Украины порядке, составляют систему налогообложения.

В Украине  существует собственная система  налогообложения, которая включает различные налоги и сборы (рис.1.).

 

 

Рис.1.Система налогообложения в  Украине

 

 

Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с  изменением необлагаемого налогом  минимума доходов граждан. [1]

Научный подход к построению рациональной системы налогообложения предполагает, во-первых, системность, во-вторых, установление основополагающей базы этой системы и, в-третьих, формирование правовой базы, направленной на претворение в жизнь основных налоговых принципов.

Требование системности состоит в том, что все налоги должны быть взаимосвязаны и органически дополнять друг друга, не вступать в противоречие с системой налогообложения в целом и с отдельными ее элементами.

Основополагающей базой построения налоговой системы является объем бюджетных расходов. Налоги – не самоцель, а средство для выполнения государством своих функций и с этих позиций они производны от государственных расходов.

Налоговая система – продукт  налогового законодательства. Она создается  в результате принятия ряда законодательных актов, которые закрепляют как определенные принципиальные положения, так и виды налогов, порядок исчисления и взимания каждого из них, обязательных для всех субъектов налогообложения.

Поскольку налоговая система –  это совокупность разных видов налогов, подбираемых в целях реализации определенных принципов, она характеризуется прежде всего структурой налогов. Государственная налоговая политика находит воплощение в определенной структуре налогов, которая изменяется под влиянием экономических, социальных и политических факторов.

Известный американский экономист  Р.Масгрейв сформулировал основные требования к такой структуре:

1. распределение налогового бремени должно быть равномерным: каждый платит свою «справедливую долю»;
2. минимальное давление на экономические решения; любое государственное вмешательство, связанное с «чрезмерным налогообложением», следует уменьшить;
3. если перед налоговой политикой поставлены иные цели, например поощрение и субсидирование инвестиций, свести к минимуму возможное нарушение равновесия между социальной справедливостью и экономической эффективностью;
4. способствовать стабилизации экономики и экономическому росту;
5. налогообложение должно быть понятным для плательщика налогов, а управление им – справедливым, основанным на законах;
6. затраты на управление налоговой системой должны быть минимальными.

Современные налоговые системы  имеют довольно сложную структуру, включающую различные виды налогов, которые позволяют учесть и имущественное  положение плательщиков, и получаемые ими доходы.

Многообразие форм налогов связано  со стремлением учесть различия в  платежеспособности налогоплательщиков, сделать налогообложение в целом  психологически более легким, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление.

Наиболее часто в налоговых системах разных стран используются следующие налоги:

• подоходный налог с физических лиц;
• отчисления на социальное страхование;
• налог на прибыль предприятий (корпораций);
• налог на имущество (землю, недвижимое имущество, денежный капитал в виде процентов по банковским депозитам и облигациям);
• налог, взимаемый при передаче имущественных прав от одного лица к другому (на наследство, дарение, сделки по купле-продаже ценных бумаг);
• налог на потребление, устанавливаемый как надбавка к ценам на товары, работы и услуги (на добавленную стоимость, с покупок и продаж, таможенные пошлины, акцизный сбор).

Характерными особенностями системы  налогообложения являются:

• Множественность налоговых платежей.
• Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.
• Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.
• Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы. [4]

 

Налогообложению подлежат здания (жилые  дома или их части, садовые домики, дачи, гаражи, квартиры, т.е. недвижимость, используемая в других, не предпринимательских целях) и (объекты первой группы основных фондов) (Закон Украины о налогообложении прибыли предприятий). Ставки налогообложения (устанавливаются органом местного самоуправления при утверждении бюджета на предстоящий налоговый год) составляют не меньше 1% и не выше 3% от базы от базы налогообложения. База налогообложения сооружений определяется на основании совокупной балансовой стоимости сооружения, находящегося в собственности или пользовании налогоплательщика (ст.4 Закона). От налогообложения освобождаются здания, находящиеся в собственности государства или территориальной общины, религиозных организаций, дипломатических учреждений, размещенные в зонах отчуждения или безусловного отселения. [1]

 

2 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

 

 

Налоги и сборы – это обязательные платежи в бюджет и государственные  целевые фонды, осуществляемые плательщиками  в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц.

Местные налоги включают налоги и сборы, установление и взимание которых является прерогативой местных органов власти. Они служат источником доходов местных бюджетов, то есть выполняют, прежде всего, фискальную функцию. Но могут быть также инструментом проведения местными властями определенной политики и регулируют те или иные хозяйственные процессы в регионе. В большинстве стран существует разветвленная сеть местных налогов. Особенно много их в странах, где установление местных налогов не регламентируется на государственном уровне, и местные органы власти имеют право вводить любые налоги на подведомственной им территории.

Местные налоги придают гибкость налоговой  системе, так как дают возможность  органам местного самоуправления оперативно мобилизовать средства на финансирование общественных нужд конкретного региона. Однако большое количество местных налогов может слишком усложнить налоговую систему, вызвать дополнительные расходы по учеты и контролю за их начислением, не обеспечивая существенного положения бюджета. Поэтому в Украине все налоги (в том числе и местные) устанавливаются на государственном уровне, а местные органы самоуправления не могут вводить дополнительные налоги без внесения изменений в общегосударственное законодательство.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Введение местных налогов и  сборов позволило более полно  учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных  бюджетов. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги. [2,3]

 

3 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И  СБОРЫ

 

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» к местным налогам и сборам относятся 16 видов платежей в местные бюджеты (сельские, поселковые, городские). При этом местные органы власти могут вводить не все платежи; они обязаны устанавливать только шесть из них - коммунальный налог, сборы за парковку автотранспорта, рыночный, за выдачу ордера на квартиру, за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, с владельцев собак.

Плательщиками местных налогов  и сборов являются юридические лица независимо от форм собственности и  подчиненности, включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранных юридических лиц, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины, а также физических лиц. Иностранные граждане являются плательщиками местных налогов и сборов на общих основаниях с гражданами Украины.

Порядок уплаты местных  налогов и сборов устанавливают сельские, поселковые и городские советы в рамках предельных размеров ставок, установленных законами Украины, а также предоставляют льготы по этим налогам. Перечень и основные элементы местных налогов и сборов Украины приведены в приложении А – Местные налоги и сборы Украины. Местные налоги и сборы в Украине не имеют существенного значения для формирования доходов местных бюджетов. В 1998г. их доля в доходах сводного бюджета Украины составляла всего 1,3%. Рассмотрим подробнее порядок взимания некоторых местных налогов.

Коммунальный  налог взимается с юридических лиц независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями (кроме бюджетных, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий, не осуществляющих коммерческой деятельности).

Объектом обложения коммунальным налогом является годовой фонд оплаты труда, исчисленный исходя из размера налогонеоблагаемого минимума доходов граждан.

Количество работающих при расчете коммунального налога определяется как среднеучетная численность штатных работников учетного состава.

Предельная ставка налога составляет 10 % годового фонда оплаты труда, исчисляемого исходя из НМДГ. Удерживают и перечисляют налог сами юридические лица.