Пути совершенствования формирования и использования оборотных активов предприятия

Проведем вертикальный анализ показателей оборотных активов в таблице 10.

Таблица 10 – Вертикальный анализ показателей оборотных активов ООО «Калач-Агро-Инвест»

Показатели	Значение, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7
1.Имущество предприятия (А)	274941	304620	283628	100	100	100
1.1 Иммобилизованные активы (ВОА)	167767	138366	122421	61,0	45,4	43,2
1.2 Мобильные (оборотные) активы (ОА)	107174	166254	161207	39,0	54,6	56,8
В том числе: 1.2.1 запасы (З)	28241	76759	74660	10,3	25,2	26,3
1.2.2 НДС	82	47	56	0,03	0,02	0,02

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6	7
1.2.3 дебиторская задолженность (ДЗ)	75135	85628	83969	27,3	28,1	29,6
1.2.4 денежные средства (ДС)	864	1188	607	0,3	0,4	0,2
1.2.5 краткосрочные финансовые вложения (КФВ)	2852	2631	1664	1,0	0,9	0,6
1.2.6 Прочие оборотные активы (ПОА)	-	1	251	-	0,0004	0,09

 

 Из  таблицы 10 видно, что наибольший удельный вес в структуре баланса ООО «Калач-Агро-Инвест» в 2011 и 2012 годах занимают оборотные активы. В структуре оборотных активов наибольшую долю занимает краткосрочная дебиторская задолженность в течение всего анализируемого периода. Наименьший удельный вес в течение всего анализируемого периода принадлежит денежным средствам.

 

1.3. Неденежные оборотные  активы, их состав, структура и  планирование

 

К неденежным оборотным активам относятся:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве;

- готовая продукция и товары  для перепродажи;

- товары отгруженные;

- расходы будущих периодов;

- прочие запасы и затраты.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его финансовые результаты оказывают производственные запасы, поэтому проанализируем структуру производственные запасы в таблице 11 на основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс»  

Таблица 11 - Анализ структуры производственных запасов ООО «Калач-Агро-Инвест» за 2012 год

Показатели	На начало года		На конец отчётного периода		Изменения За год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	в % к началу года
1	2	3	4	5	6	7
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	20729	27,0	30,2	1848	8,9
Затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	21344	27,8	28718	38,5	7374	34,6

 

 

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4	5	6	7
Готовая продукция и товары для реализации	31085	40,5	20898	28,0	-10187	-32,8
Расходы будущих периодов	42	0,06	-	-	-42	-
Прочие запасы	3559	4,6	2467	3,3	-1092	-30,7
Запасы всего	76759	100	74660	100	-2099	-2,7

 

Как видно из таблицы, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период уменьшились на 2099 тыс. руб., или на 2,7%. Сумма сырья и материалов выросла на 1848 тыс.  руб. или на 8,9%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 7374 тыс. руб., или на 34,6%. Одновременно исчезли расходы будущих периодов. Готовая продукция и товары для перепродажи уменьшились на 10187 тыс. руб., или на 32,8%.

Значительный удельный вес в производственных запасах на протяжении анализируемого периода составляют сырье, материалы и другие аналогичные ценности на начало года – 27,0%,  на конец года – 30,2%. Это свидетельствует о том, что предприятие защищено от влияния негативных факторов внешней среды, и может обеспечить бесперебойный выпуск продукции, учитывая, что ООО «Калач-Агро-Инвест» является материалоёмким предприятием. Однако, при этом следует учитывать величину издержек, связанных с большим количеством запасов. Расходы будущих периодов исчезли, что может свидетельствовать об отсутствии затрат организации на освоение новых технологий производства. Увеличилась доля затрат в незавершенном производстве (с 27,8% до 38,5% - на 10,7%). Удельный вес остатков готовой продукции и товаров для перепродажи уменьшился на 12,5%.

Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости сырья и материалов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции и товаров отгруженных. Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше единицы. Но данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

Коэффициент накопления запасов составил на начало года 1,35 [(20729+21344+42)/31085], на конец года 2,45 [(22577+28718+0)/20898]. Расчеты показывают, что коэффициент накопления значительно выше рекомендуемой величины. Это свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.

Для выявления излишних или дефицитных запасов следует фактические остатки материально-производственных ресурсов сопоставить с их плановой потребностью. По данным складского и аналитического учета определяется средний запас каждого вида материалов, сравнивается с нормативным, устанавливаются отклонения, их причины, принимаются меры по сокращению или пополнению запаса, необходимого для ритмичной работы предприятия.

Рост запасов оценивается положительно, если сопровождается увеличением объема производства продукции. Опережающие темпы роста объема продажи продукции по сравнению с темпами роста производственных запасов приводят к ускорению оборачиваемости оборотных средств, к их высвобождению из хозяйственного оборота. Чем медленнее производственные запасы оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем больше требуется хозяйственных средств для продолжения производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов (затрат) позволяет определить характер экономического роста. Экономисты выделяют экстенсивный и интенсивный способ экономического роста производства. Для оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо исследовать всю совокупность факторов и источников интенсификации производства, что дает возможность сократить удельные материальные затраты, снизить себестоимость продукции и при прочих равных условиях способствует увеличению производства. Однако излишняя доля производственных запасов может стать причиной неэффективной работы организации, поскольку средства, находящиеся в запасах, замораживаются, в результате замедляется оборачиваемость, снижается ликвидность этого вида средств и приходится обращаться за заемными ресурсами. В то же время недостаток сырья, материалов, топлива может привести к перебоям в процессе производства и неполной загрузке производственных мощностей. Контроль за оптимальной величиной производственных запасов является наиболее значимым и актуальным на сегодняшний день. Для этих целей рекомендуется проведение анализа эффективности использования остатков сырья, материалов, комплектующих изделий, незавершенного производства, готовой продукции и т.п.

Норматив производственных запасов в днях запаса (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле:

 

Нпз=Nтз + Nпз +Nстр, дней

 

где Nтз - норма текущего запаса, дн.;

Nпз - норма подготовительного запаса, дн.;

Nстр - норма страхового запаса, дн.

Норматив производственных запасов (ФПЗ) рассчитывается по формуле:

 

ФПЗ = НПЗ * СПЗ,

 

где NПЗ - норматив производственных запасов в днях запаса;

СПЗ - однодневный расход производственных запасов, определяемый по формуле:

 

СПЗ =

 

На основании данных бухгалтерской отчетности материальные затраты за 2012 год составили:

Таблица 12 - Материальные затраты предприятия за период 1-2 кв. 2012 г.

Показатели	1 кв. 2012г.	2 кв. 2012 г.	В среднем за месяц
1	2	3	4=(2+3)/6
Материальные затраты, тыс. руб.	18746	21320	6678

 

Однодневный расход производственных запасов (СПЗ) составляет:

 

СПЗ = = = 222,6 тыс. рублей

 

Текущий запас (NТЕК) необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Всего 200 поставщиков с общим циклом поставки 12 655 дней. Рассмотрим из них несколько тех, которые поставляют однородный вид сырья, материалов.

Средний интервал между поставками составляет: (160+160+40+80)/4/2 = 55 дней, что является нормой текущего запаса по данному виду материала (NТЕК).

Страховой запас (NСТР) предусмотрен для предупреждения последствий, связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается в 30% от нормы текущего запаса.

 

NСТР = NТЕК*30% = 55*30% = 16 дней.

 

Подготовительный (технологический) запас (NПОДГ) создается на сырье и материалы, требующие соответствующей дополнительной подготовки: сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п. Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих. NПОДГ = 1 день.

Норматив производственных запасов в днях запаса

NПЗ = NТЕК + NСТР + NПОДГ = 55+16+1 = 72 дня.

 

Норматив производственных запасов (ФПЗ) = NПЗ * СПЗ = 222,6 * 72 = 16027 тыс. руб.

 

1.4. Денежные средства  как особый вид оборотных активов, их роль и планирование

 

Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.

Анализ движения денежных средств можно проводит прямым и косвенным методом.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е. исходным элементом является выручка.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчётную форму №4 «Отчёт о движении денежных средств» следует дополнить расчётами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Проведём анализ денежных средств прямым методом ООО «Калач-Агро-Инвест» за 2011 год.

Таблица 12 - Анализ денежных средств прямым методом ООО «Калач-Агро-Инвест» за 2011 год