Перспективы развития государственных финансов в социально-экономических условиях Казахстана

С помощью сбора налогов  государство осуществляет решение  основных возложенных на него функций  и задач.

Как правило, в бюджет правительства  поступают налоги на добавленную  стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, подоходный налог на физических лиц  и на прибыль предприятий. К главным  налогам по казахстанскому законодательству отнесены:

• Корпоративный подоходный налог. (КПН) – 20%
• Индивидуальный подоходный налог. (ИПН) – 10%
• Налог на добавленную стоимость. (НДС) – 12%
• Акцизы.
• Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
• Налоги и специальные платежи недропользователей.
• Социальный налог. – 11%
• Земельный налог.
• Налог на транспортные средства.

 

Расходы на экономику и  социальные потребности производятся путем государственных закупок  и трансфертных платежей. Закупая  товары и услуги, государство осуществляет перераспределение ресурсов от частного к общественному потреблению.

Используя другой вид расходов - трансфертные платежи (трансферт означает в переводе с английского "передавать"), государство производит социальные выплаты особо нуждающимся слоям  населения - по социальному страхованию  и обеспечению, пенсий по старости, пособий на детей, по инвалидности и  безработице, и т.п. Через трансфертные платежи правительство изменяет структуру производства товаров  частного сектора. Определенная часть  населения с помощью государства  получает возможность потреблять оплаченные обществом товары. Этим же целям  служат и дотации (субсидии).

Идеальное состояние государственного бюджета, когда достигается баланс доходной и расходной части, бывает довольно редко. В большинстве стран  на практике расходы государственного бюджета превышают доходы (то есть бюджет сводится с дефицитом).

Дефицит обычно бывает обусловлен либо общим спадом производства, либо завышенными расходами на социальные программы, либо возросшими расходами  на оборону, либо - выполнением государством других функций. Снижение бюджетного дефицита стало для правительства большинства  стран необходимым инструментом регулирования экономики. Значительно  реже бюджетные доходы превосходят  расходы, то есть имеют место излишки  денег в бюджете, и тогда он становится профицитным.

Бюджетный профицит представляет собой излишек бюджета, то есть превышение доходов над расходами.

При недостатке средств (от сбора налогов и эмиссии бумажных денег) для покрытия дефицита бюджета  государство прибегает к заимствованию - внутреннему (то есть деньги одалживаются у граждан и организаций своей  страны) или внешнему (то есть деньги берутся в долг у иностранных  государств и финансовых организаций). Помимо основной суммы по долгам выплачиваются  проценты. И крупные долги, и избыточная денежная эмиссия ведут к негативным последствиям: в результате дополнительного  выпуска в оборот бумажных денег  усиливается инфляция, а внутренние и внешние заимствования ведут  к наращиванию государственного долга.

В зависимости от сроков, на которые предоставляются денежные средства, долговые обязательства подразделяются на: краткосрочные (до одного года); среднесрочные (от одного года до пяти лет); долгосрочные (на срок от пяти до тридцати дет).

В настоящее время в  большинстве стран растут как  внутренние, так и внешние долги. Такое положение при неэффективном  использовании полученных средств  на определенном этапе развития может  вызвать тяжелые социально-экономические последствия. Современные эксперты признают опасным для стабильности национального хозяйства такое положение, при котором общая сумма государственного долга превышает объем ВВП в 1,5-2 раза. Поэтому правительства всех стран стараются не доводить государственный долг до этой черты. Они стремятся к сокращению расходов по обслуживанию долга путем снижения расходной части бюджета. Например, это может быть уменьшение расходов на военные нужды, конверсия в оборонной промышленности, сворачивание социальных программ, приватизация низкорентабельных предприятий госсектора [9,c 403].

Таким образом, бюджет современного государства представляет собой сложный многолистовой документ, отражающий все многообразие его функций. Это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.

Состав и структура  доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной  и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических  и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и  методы формирования доходов и осуществления  расходов.

Проект бюджет ежегодно обсуждается  и принимается законодательным  органом – парламентом страны, штата или муниципальным собранием. [19, с. 82]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Способы формирования бюджета и особенности его использования в Республике Казахстан

2.1 Анализ формирования доходов Республике Казахстан

 

По состоянию на 1 декабря 2011 года доходы республиканского бюджета (с учетом трансфертов) выполнены на 100,8% при плане 2 880,9 млрд.тенге фактическое поступление составило 2 902,8  млрд.тенге.

План республиканского бюджета  на 1 декабря 2011 года по налоговым поступлениям  исполнен на 100,3%, при плане 1846,5 млрд.тенге фактически поступило 1852,6 млрд.тенге.

За отчетный период по корпоративному подоходному налогу при плане 808,4 млрд.тенге в бюджет поступило 783,0 млрд.тенге, или 96,9%. Недоисполнение на 25,4 млрд.тенге, связано со сдачей дополнительных расчетов авансовых платежей к уменьшению, в результате чего образовалось переплата в лицевых счетах, и в этой связи налогоплательщиками оплата налогов не производилась.

По налогу на добавленную  стоимость при плане 677,0 млрд.тенге  в бюджет поступило 611,8  млрд.тенге, или 90,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную  стоимость на товары внутреннего  производства при плане 181,4 млрд.тенге  в бюджет поступило 154,3 млрд.тенге,  исполнен на 85,1%. По состоянию  на 1 декабря 2011 года возмещение из бюджета составило 207,1 млрд.тенге [5, с. 12].

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 495,7 млрд.тенге в бюджет поступило 457,5 млрд.тенге, или исполнен на 92,3%. Невыполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики. 

По поступлениям за использование  природных и других ресурсов при  плане 49,7 млрд.тенге в бюджет поступило 53,6 млрд.тенге, план исполнен на 107,8%, в том числе:

- по роялти при плане  18,3 млрд.тенге фактически поступило                      19,2  млрд.тенге, или 105,0%. Перевыполнение плана связано с увеличением объемов добычи урана предприятиями горнодобывающей промышленности;

- по плате за использование  радиочастотного спектра при  плане 2,7 млрд.тенге фактически  поступило 10,2 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2011 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

Недоисполнение плана  наблюдается по бонусу на сумму 4,8 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных  контрактов на недропользование, а  также от коммерческих обнаружений  полезных ископаемых на контрактных  территориях.

По налогам на международную  торговлю и внешние операции исполнен  на  134,3%, при  плане 278,9 млрд.тенге   в  бюджет поступило 374,5 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

Неналоговые поступления  перевыполнены на 19,9 млрд.тенге или  при   плане  на отчетный  период 44,5 млрд.тенге  фактически поступило 64,4 млрд.тенге, исполнение плана составило 144,8%.

Основное перевыполнение плановых показателей объясняется  за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2009 года и досрочным поступлениями по итогам 2010 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

По поступлениям от продажи  основного капитала недоисполнение составляет 1,5 млрд. тенге, при плане 8 165,3 млрд.тенге фактически поступило 6 639,6 млрд.тенге. Неисполнение плана  связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

Гарантированный трансферт  из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.12.2011 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 463,5 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития [5, с. 14].

Всего с начала года по состоянию  на 01.12.2011 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 622,1 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 585,8  млрд. тенге. 

По состоянию на 1 января 2012 года доходы республиканского бюджета (с учетом трансфертов) выполнены на 99,6% при плане 3 329,7 млрд.тенге фактическое поступление составило 3 317,6  млрд.тенге.

План республиканского бюджета на 1 января 2012 года по налоговым поступлениям  исполнен на 98,5%, при плане 2 103,4 млрд.тенге фактически поступило 2 071,4 млрд.тенге.

За 2011 год по корпоративному подоходному налогу при плане 944,7 млрд.тенге в бюджет поступило 920,9 млрд.тенге, или 97,5%. Недоисполнение составило 23,8 млрд.тенге, что связано с происходящим в мире финансовым кризисом, в результате чего крупными предприятиями сданы дополнительные расчеты авансовых платежей к уменьшению на 42,5 млрд.тенге за ноябрь –декабрь месяца 2011 года. По налогу на добавленную стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0  млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную  стоимость на товары внутреннего  производства при плане 205,9 млрд.тенге  в бюджет поступило 143,2 млрд.тенге,  исполнен на 69,6%. По состоянию  на 1 января 2012 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2 млрд.тенге больше показателя прошлого года.

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Недоисполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики. 

По поступлениям за использование  природных и других ресурсов при  плане 54,5 млрд.тенге в бюджет поступило 56,5 млрд.тенге, план исполнен на 103,8%, в том числе:

- по роялти при плане  20,0 млрд.тенге фактически поступило                      20,2 млрд.тенге, или 101,1%. Перевыполнение  плана связано с увеличением  объемов добычи урана предприятиями  горнодобывающей промышленности;

-  по плате за использование радиочастотного спектра при плане  3,5 млрд.тенге фактически поступило 11,0 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2008 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

Недоисполнение плана  наблюдается по бонусу на сумму 6,1 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных  контрактов на недропользование, а  также от коммерческих обнаружений  полезных ископаемых на контрактных  территориях.

По налогам на международную  торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в  бюджет поступило 421,4 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

Неналоговые поступления   перевыполнены на 21,0 млрд.тенге  или  при   плане  на отчетный  период 51,8 млрд.тенге  фактически поступило 72,8 млрд.тенге, исполнение плана составило 140,6% [5, с. 16].

Основное перевыполнение плановых показателей объясняется  за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2009 года и досрочным поступлениями по итогам 2010 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

По поступлениям от продажи  основного капитала перевыполнение составляет 0,1 млрд. тенге, при плане 8, 5 млрд.тенге фактически поступило 8, 6 млрд.тенге. Неисполнение плана  связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.