Отчет по практике в ГУП «Башавтотранс РБ»

Управленческие расходы  включаются в себестоимость произведенной  продукции в отчетном периоде.

Прочими расходами являются расходы, связанные с участием в  уставных капиталах других Предприятий; расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной  валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые Предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы, создаваемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.); сумма уценки основных средств, прочие операционные расходы.

Также к прочими расходами  являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных Предприятием убытков; убытки прошлых лет, признанные в  отчетном году; суммы дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы; сумма  уценки активов (за исключением основных средств);

перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление  спортивных мероприятий, отдыха, развлечений,  мероприятий  культурно-просветительского  характера  и   иных аналогичных  мероприятий.

Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям, оздоровительные  мероприятия и другие социальные расходы, предусмотренные  финансовым планом и коллективным договором, включаются в прочие расходы.

В составе прочих расходов отражаются расходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

Расходы подлежат признанию  в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления  расхода (денежной, натуральной и  иной).

Расходы признаются в том  отчетном периоде, в котором они  имели место, независимо от времени  фактической выплаты денежных средств  и иной формы осуществления (допущение  временной определенности фактов хозяйственной  деятельности).

2.12. Учет расходов  будущих периодов

Затраты, произведенные Предприятием в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной  статьей как расходы будущих  периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по видам  на счете 97  «Расходы будущих периодов». К расходам будущих периодов относятся  следующие затраты:

- затраты на оплату  среднего заработка за отпуск, приходящиеся на другие календарные  месяцы;

- расходы на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание  основных средств;

-суммы, перечисленные  страховым компаниям по страхованию   имущества, ответственности, добровольному  медицинскому страхованию;

- расходы на приобретение  лицензий;

-расходы на приобретение  проездных билетов.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 с последующим  равномерным списанием на счетах 20,26,91. Сроки списания определяются по каждому виду расходов будущих  периодов в момент их признания в  бухгалтерском учете.

 

2.13 Порядок организации  учета внутрихозяйственных расчетов  и передачи информации  филиалами

Для учета внутрихозяйственного оборота ГУП «Башавтотранс» РБ применяет  счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и открытые к нему субсчета. Аналитический  учет по счету 79 ведется в разрезе  каждого филиала.

Финансово-хозяйственные  операции, осуществляемые между филиалами, производятся на основании извещений (авизо) через Аппарат управления.

 

2.14. Учет внутреннего  перемещения активов

Общие принципы внутреннего  перемещения активов

Для обеспечения стабильного  и бесперебойного обеспечения потребителей услугами может возникнуть необходимость  передачи из одного подразделения основных средств, материалов, хозяйственного инвентаря  в другое подразделение.

Фактическое   перемещение   активов   происходит   непосредственно   между подразделениями Предприятия, т.е. между передающим и принимающим  подразделениями.

Для контроля над перемещением активов между Филиалами ГУП  «Башавтотранс» РБ  необходимо осуществлять следующие процедуры:

• Один экземпляр первичных  документов, сопровождающих перемещение  активов, передавать в бухгалтерию  Аппарата управления;

• Отражение в бухгалтерском  учете Перемещения активов происходит как в передающем и принимающем  филиале, так и в головном предприятии.

При внутреннем перемещении  основных средств составляется Акт  приема-передачи основных средств (форма  ОС-1) в двух экземплярах. Акт приема-передачи подписывается материально ответственным  лицом передающего филиала и  представителем принимающего филиала. Один экземпляр Акта приема-передачи остается в передающем филиале, второй экземпляр направляется в принимающий  филиал. Одновременно с составлением Акта приема-передачи бухгалтерской  службой передающего филиала  составляется извещение о перемещении  основных средств и направляется в головное предприятие и в  принимающий филиал. Не реже одного раза в неделю извещение в документальном виде и копия Акта приема-передачи основных средств передающим филиалом направляются в Аппарат управления и принимающий филиал.

При внутреннем перемещении  материально-производственных запасов  составляется Требование-накладная (форма  М-11) или Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15). Накладные  составляются в двух экземплярах  и подписываются материально  ответственным лицом передающего  подразделения и представителем принимающего подразделения. Один экземпляр  накладной остается в передающем подразделении, второй - в принимающем. Одновременно с составлением Накладной  бухгалтерской  службой передающего  подразделения составляется извещение  о внутреннем перемещении материально-производственных запасов и направляется в вышестоящий  уровень управления и в принимающее  подразделение. Не реже одного раза в  неделю извещение в документальном виде и копии накладных передающим подразделением направляются в вышестоящий  уровень управления и принимающее  подразделение.

 При осуществлении  централизованной закупки МПЗ  Аппаратом управления с последующей  передачей в Филиалы. В бухгалтерском  учете Аппарата управления отражается  постановка на счет 10 «Материалы»,  на основании извещения отражается  передача в Филиалы Дт79/соответствующий  филиал Кт10 «Материалы», Дт79/соответствующий  филиал Кт19 «НДС полученный».  При закрытии задолженности за  приобретенные МПЗ Аппарат управления  уведомляет Филиал не позднее  одного дня с момента произведенной  оплаты. Данное уведомление происходит  путем передачи без проводочного  авизо.

Передаче также подлежат отклонения в стоимости МПЗ, направление  передачи которых соответствует  направлению передачи МПЗ.

 

 

2.15. Внутренняя  передача налога

Общие принципы внутренней передачи налогов

Налог на добавленную стоимость  исчисляется Аппаратом управления в целом по Предприятию с представлением налоговой декларации в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Таким образом, суммы НДС как подлежащие уплате в бюджет, так и предъявляемые  к вычету, должны быть собраны в  Аппарате управления. Суммы НДС по МПЗ и работам (услугам) подлежат передаче из нижестоящего подразделения  в вышестоящее.

По земельному налогу (плата  за землю) исчисление и подача деклараций производится Аппаратом управления, филиалами, в части земельных  участков, находящихся в их пользовании.

По налогу на имущество  исчисление и представление декларации осуществляется Аппаратом управления, филиалами в части имущества, находящегося на их балансе. Филиалы  находящиеся в г.Уфе представляют декларацию по налогу на имущество  в головное предприятие. Сводная  декларация (аппарат управления и  Уфимские филиалы) сдается в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Согласно абзацу второму  пункта 2 статьи 288 НК РФ (в редакции ФЗ от 06.06.05 №58-ФЗ) с 1 января 2006года ГУП  «Башавтотранс» РБ производит уплату налога на прибыль организации в  бюджет через ГУП «Башавтотранс» РБ (т.е. головное предприятие). На основании  Уведомления №1от 02.12.2005г. за №Б-7/2850.

Филиалы начисляют выплаты  и иные вознаграждения в пользу физических лиц и  исполняют обязанности  организации по уплате налога (авансовых  платежей), а так же обязанности  по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций в г.Уфу  в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по  единому социальному налогу в соответствии с п.8 ст.243 НК РФ, страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствие п.8 ст.24 ФЗ от 15.02.2001г. №167-ФЗ, по страховым взносам  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а  так же по налогу на доходы физических лиц согласно п.7 ст.226 НК РФ.

 

2.16. Внутренняя  передача расчетов

Общие принципы передачи расчетов

Внутренней передаче могут  подлежать дебиторская или кредиторская задолженность контрагентов Предприятия  в случае проведения централизованных взаимозачетов.

В том случае, если зачет  взаимных требований проводится на уровне Филиала, то дебиторская и кредиторская задолженности из одних Филиалов передаются в принимающий Филиал.

В том случае, если зачет  взаимных требований проводится на уровне Аппарата управления, то дебиторская  и кредиторская задолженности передаются из Филиалов в Аппарат управления.

Передача дебиторской  задолженности осуществляется вместе с начисленным НДС. Передача кредиторской задолженности осуществляется вместе с суммой «входящего» НДС.

 

2.17. Порядок учета  уставного капитала

Учет и обобщение информации об образовании, изменении размеров и состояния уставного капитала Предприятия ведется Аппаратом  управления на счете 80 "Уставный капитал" в разрезе учредителей, по стадиям  формирования уставного капитала.

Изменение размера уставного  капитала отражается в бухгалтерском  учете после регистрации изменений  в учредительных документах или  новой редакции учредительных документов.

Синтетический и аналитический  учет уставного капитала ведется  в соответствующих регистрах  бухгалтерского учета на основании  прошедших государственную регистрацию  учредительных документов Предприятия  и другой первичной документации.

2.18. Порядок использования  чистой прибыли Предприятия

Структура направления использования  чистой прибыли Предприятия устанавливается  Учредителем.

 

2.19 Порядок отражения  целевого бюджетного финансирования

ГУП Башавтотранс» РБ разрабатывает  и представляет в Министерство строительства, архитектуры и транспорта РБ расчеты  и другие   экономические   обоснования   по   бюджетному   финансированию и кредитованию, решает вопросы централизованного приобретения подвижного состава, а также выделения  бюджетных средств на эти цели.

Бюджетные средства, полученные ГУП «Башавтотранс» РБ подразделяется на 4 вида:

1. Бюджетные средства, полученные  по перевозке граждан автомобильным  транспортом городского и пригородного  сообщений по государственным  регулированным ценам (тарифам)  и Единым социально проездным  билетам (ЕСПБ).

2. Бюджетные средства, полученные  на возмещение расходов по  обеспечению равной доступности  услуг общественного транспорта.

3. Бюджетные средства, полученные  на финансирование капитальных  вложений или увеличение Уставного  фонда..

4. Бюджетные кредиты.

Все средства перечисляются  на счета ГУП «Башавтотранс» РБ, а затем распределяются в соответствии с расчетом планово-экономического отдела и расчетами, представленными  Филиалами. Для целей налогообложения  эти средства учитываются Филиалами  Предприятиями на основании извещений  от Получателя денежных средств о  зачислении денежных средств на счета  Получателя. При этом делается запись по дебету счета расчетов с Получателем  и кредиту счета расчетов с  покупателем и заказчиками (в  части предоставленных льгот), то есть задолженность переводится  на Получателя.

 

2.20 Порядок отражения  займов и кредитов

В соответствии с ПБУ 15/01 основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу  и (или) кредиту учитывается Предприятием в соответствии   с   условиями   договора   займа   или   кредитного   договора в сумме  фактически поступивших денежных средств  или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Долгосрочную кредиторскую задолженность по заемным средствам  в состав краткосрочной при наличии  соответствующих условий не переводить, а числить в составе долгосрочной до полного погашения.

При использовании в хозяйственном  обороте кредитов и займов возникают затраты Предприятия-заемщика, которые включают в себя:

1. проценты, причитающиеся   к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

2. дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов;

3.  курсовые и суммовые  разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).